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【2019·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。
审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（1）因关联方回函的可靠性较低，A注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。
【答案】不恰当。
应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。
（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。
在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。
【答案】不恰当。
针对剩余期间仅实施控制测试不够/应对剩余期间的销售和收款交易实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合。
（3）A注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。
A注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函，结果满意。
【答案】不恰当。
还应检查银行承兑协议。
（4）因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。
【答案】不恰当。
还应查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关。
（5）A注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证者将回函寄至甲公司。
A注册会计师作为收件人直接签收了回函。
【答案】不恰当。
应要求被询证者将回函直接寄至会计师事务所。
【2017·简答题】会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
与货币资金审计相关的部分事项如下：(1)2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。
注册会计师-审计-强化练习题-第九章销售与收款循环的审计［单选题］1.注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加，下列情形中，最可能的情况是()。
A.被审计单位将下期收入提前确认(江南博哥)B.赊销政策发生了变化C.信用期限发生了变化D.本年对该产品的市场需求较上年大幅上升正确答案：A参考解析：选项BC与应收账款的余额较大或增长幅度高于销售收入的增长有关。
选项D全年市场的需求量较上年大幅上升，导致的是全年的销售量的大幅上升，而不是只在期末大幅上升。
掌握“对收入确认实施分析程序”知识点。
［单选题］2.注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价()。
A.应收账款期末余额是否正确B.应收账款计提坏账准备金额是否正确C.应收账款的可收回性D.应收账款计提坏账准备的合理性正确答案：D参考解析：注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。
掌握“坏账准备的实质性程序”知识点。
［单选题］3.下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中，错误的是()。
A.控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度B.如果拟信赖自动化控制，注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性C.如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息，注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据D.如果在期中实施了控制测试，应当在年末审计时实施适当的前推程序正确答案：B参考解析：如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。
掌握“控制测试的基本原理”知识点。
［单选题］4.XYZ会计师事务所负责审计C公司2012年度财务报表，下列有关C 公司收入的确认中，注册会计师不认可的是()。
知识点：销售与收款循环的重大错报风险 知识点：销售与收款循环的重大错报风险1.【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有出库单及销售单”程序相关的是（ ）。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性『正确答案』A『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效出库单和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
注册会计师检查销售发票副联是否附有出库单及销售单，针对的是销售交易的“发生”认定。
2.【单选题】下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B.为降低信用损失风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关『正确答案』C『答案解析』只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。
3.【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
如有疑问，请及时和老师沟通。
一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。
A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D、发运凭证8、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。
Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（）。
第九章销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.销售单和客户订购单都是与销售交易的（）认定相关的证据之一。
A.发生B.存在C.计价和分摊D.准确性2.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是（）。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批B.对于每个新客户都要进行信用调查C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关3.下列选项中，与营业收入的“发生”认定直接相关的是（）。
A.发运凭证连续编号B.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货C.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表D.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入4.下列属于销售与收款循环中实质性程序的是（）。
A.检查客户的赊购是否经授权批准B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票C.检查有关凭证上的内部核查标记D.检查会计科目表是否适当5.下列人员，可以负责定期调节应收账款明细账和总账的是（）。
A.应收账款明细账记账员B.应收账款总账记账员C.每月月末向客户寄送对账单的人员D.固定资产卡片管理人员6.下列内部控制中，能防止企业因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。
A.编制销售单要经过审批B.非经正当审批，不得发出货物C.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批D.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限7.针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性，注册会计师应当（）。
A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易B.按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿C.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续D.从出库单追查至销售收入明细账8.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的是（）。
第9章销售与收款循环审计一、判断题1.向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点 2.商品价目表职能证明完整性认定 3.询证函由注册会计师利用呗审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位继发；回函也应直接寄给被审计单位并有其转交给会计师事务所 4.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应当采用必要的替代审计程序 5.如果收回的询证函由差异，那么就要求被审计单位做适当调整二、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 2.注册会计师事务对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准 3.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见A顾客订单 B 销售单C发运凭证D销售发票 4.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款时期、记账日期、发货日期是否（）A在同一天B相差不超过15天C相差不超过30天D在同一恰当的会计期间5.否定式函证需满足的条件不包括（）A个别账户的欠款金额较大B欠款余额小债务人数量多C预计差错率较低D相关的内部控制是有效的 6.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）A应收账款在全部资产中所占的比重较少B被审计单位内部控制系统较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用否定式函证而非肯定式函证7.发函最佳的时间是（）A被审计年度期初B被审计年度期中 C与资产负债表日接近的时间按 D审计工作结束日 8.对于未函证的应收账款，注册会计师应（） A审计资产负债表日后的收款情况 B按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C抽查有关原始凭据 D不需实施任何审计程序三、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围是，应考虑的主要因素有（）A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E函证时间的长短2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( ） A 销售退回的折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是分离 D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 E 销售退回与折让是否经过工商管理部门审批 3.坏账准备的审计目标一般包括（） A 确定坏账准备的计提是否充分 B 确定坏账准备的披露是否恰当 C 确定坏账准备的期末余额是否正确 D 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 E 确定坏账准备的工作底稿是否完整 4.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（） A货物仍在途中 B债务人拒付货款C记账错误D债务人在函证日前已付款，而被审计单位列入在函证日前尚未收到的款项 E销售退回与折让未记账 5.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（） A 欠款可能存在差错 B预计差错率低 C 相关的内部控制有效 D 个别账户的欠款的金额较大 E 被函证客户信用差四、计算与分析题注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。
第九章销售与收款循环的审计考情分析本章2016～2018年累计考核了20.35分，年均6.8分，排在全书各章的第15位，属于重要的章。
考试题型基本上都是综合题，没有选择题；考试内容基本上都在第五节。
1.[单选/销售内控与认定/真题]下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。
A.准确性、计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性[答案]A[解析]设计信用批准控制的目的是为了降低坏账损失，而计提坏账准备属于应收账款的准确性、计价和分摊认定所关心的内容。
2.[单选/控制与认定]以下与销售相关的控制中，最有助于防止应收账款存在认定的错报的是( )。
A.未经审批，不得赊销B.未曾发货，不得开票C.销售价格须经审批D.在授权范围内审批[答案]A[解析]A为预防性控制。
直接控制了赊销业务的第一个环节，决定了能不能赊销。
违反存在认定的赊销不可能得以批准。
B、C主要针对销售价格，与应收账款的准确性、计价和分摊认定关系更为密切。
D是A、C的辅助规定。
3.[多选/销售交易/截止]甲公司要求根据当日批准的商品价目表填写销售发票的单价。
下列各项认定中，受该项控制影响的有( )。
A.营业收入准确性B.营业成本准确性C.存货准确性、计价和分摊D.应收账款准确性、计价和分摊[答案]AD[解析]所述控制直接影响销售发票的金额，从而直接影响应收账款的金额，进而影响营业收入发生额，但与营业成本、存货的金额没有关系。
4.[单选/风险评估]以下情况中，导致2018年度营业收入违背发生认定的是( )。
A.将2019年初实现的销售收入提前到2018年入账B.将销售金额为110万元的销售业务按112万元入账C.将一笔30万元的营业外收入列入营业收入项目D.将一笔金额为50万元的销售重复确认营业收入[答案]D[解析]A中收入不是虚构的，错误的本质在于提前入账，违背的是截止认定；B中销售是实际发生的，错误的本质在于入账金额，违背了准确性认定；C中收入确有其事，错在账户，属于分类错误；D中第二次入账的营业收入实际上并不存在，违背了发生认定。
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试[单选题]1.A注册会计师发现甲公司2×24年末2～3年账龄的应收账款余额为200万元，如2×23年末（（江南博哥）），则应当怀疑2×24年末应收账款存在重大错报。
A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元B.账龄为1～2年的应收账款余额为150万元C.账龄为2～3年的应收账款余额为200万元D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元正确答案：B参考解析：2×24年末账龄为2～3年的应收账款余额不应超过2×23年末1～2年应收账款余额。
如超过，存在逻辑错误，表明存在错报。
[单选题]2.下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中，错误的是()。
A.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的，应当实施控制测试B.如果针对应收账款的存在、准确性认定，注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据，仍应当执行大量的控制测试C.注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施，而不是只测试相应的预防性控制D.现金收款和存储的控制大多采用人工控制，舞弊风险高，注册会计师有必要观察控制的执行正确答案：B参考解析：注册会计师已经获取了充分应收账款的存在、准确性认定的充分保证，意味着不需要执行大量的控制测试。
[单选题]3.注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是()。
A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性正确答案：A参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
要求：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险，如果认定可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。
如果认定该
[解答]
（2）2017年1月，甲公司下属乙分厂因城镇整体规划进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元，用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及所建厂房。
乙分厂于2017年末完成搬迁，于2018年1月1日恢复生产,扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余1000万元。
资料二:
[答案]
4.[综合局部]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电气设备的生产和销售。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为
要求：分别针对资料一各事项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理。
一、单项选择题1.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单2.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务3.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的主要是为了( )。
A.防止少计收入B.防止多计收入C.防止收入金额错误D.防止收入分类错误4.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.函证可以采用积极或消极的方式5.注册会计师计划测试甲公司2014年度应收账款项目的完整性认定。
以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )。
A.抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从应收账款明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从应收账款明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票二、综合题1.2014年12月ABC会计师事务所接受委托，对戊公司2014年财务报表实施审计，戊公司主要从事电子的生产和销售业务。
A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的戊公司情况及其环境，部分内容摘录如下：资料一：（1）由于2013年W产品供不应求，戊公司治理层提出2014年将W产品销量提高10%、毛利率提高3%的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。
第九章销售与收款循环的审计注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
如有疑问,请及时与老师沟通。
一、单项选择题1、下列原始凭证中,对证实销售交易的发生认定有效的就是( )。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时,企业经过审批同意,应开具的相应凭证就是( )。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中,不正确的就是( )。
A、设立独立的信用管理部门,与应收账款的计价与分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价与分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价与分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时,要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中,正确的就是( )。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳与销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,可以确保被审计单位关于应收账款的认定就是( )。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类与可理解性6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法就是( )。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中,作为仓库供货与发货给装运部门的依据的就是( )。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D、发运凭证8、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表,指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。
Y执行的控制测试中包括如下程序:检查销售发票副联就是否附有发运凭证及销售单,该程序针对的认定就是( )。
A、销售交易的“发生”认定B、销售交易的“完整性”认定C、销售交易的“截止”认定D、销售交易的“准确性”认定二、多项选择题1、针对下列被审计单位制定的内部控制中,注册会计师认可的有( )。
A、只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账B、销售发票应事先连续编号C、应收账款记账员定期向客户寄送对账单D、记录销售的职责与处理销售交易的其她功能相分离答案部分一、单项选择题1、【参考答案】 C【答案解析】选项A,与销售交易的计价与分摊认定相关;选项B,与销售交易的准确性相关;选项D,与销售交易的计价与分摊认定相关。
【该题针对“销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录”知识点进行考核】2、【参考答案】 B【答案解析】贷项通知单就是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。
【该题针对“销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录”知识点进行考核】3、【参考答案】 D【答案解析】对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的计价与分摊认定相关。
【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】4、【参考答案】 C【答案解析】应由不负责现金出纳与销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。
【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】5、【参考答案】 D【答案解析】被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其她应收款,而客户欠款则应计入应收账款,将二者分开记录有助于防止分类错误,故与分类与可理解性认定有关。
【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】6、【参考答案】 C【答案解析】选项C,让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项,无机会下手,从源头上进行控制,故选项C就是最有效的办法。
【该题针对“收款交易的内部控制”知识点进行考核】7、【参考答案】 B【答案解析】已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货与发货给装运部门的授权依据。
【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】8、【参考答案】 A【答案解析】记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证与销售单的销售发票记录销售,该控制与销售交易的“发生”认定有关。
注册会计师测试该控制, 针对的就是销售交易的“发生”认定。
【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】二、多项选择题1、【参考答案】 ABD【答案解析】应由独立于应收账款、营业收入与负责现金收取的人员向客户寄发对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。
【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】第九章销售与收款循环的审计——重大错报风险的评估、测试销售与收款循环的内部控制一、单项选择题1、注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加,下列情形中,最可能的情况就是( )。
A、被审计单位将下期收入提前确认B、赊销政策发生了变化C、信用期限发生了变化D、本年对该产品的市场需求较上年大幅上升2、下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中,错误的就是( )。
A、如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加,需要对销售收入的完整性予以额外关注B、分析程序就是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法C、将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其她企业数据进行比较D、将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较,分析差异原因3、为证实登记入账的销售交易均就是真实的,注册会计师应实施的检查程序就是( )。
A、了解客户信用情况,确定就是否符合企业的赊销政策B、检查登记入账的销售交易所附的原始凭证C、检查发运凭证的连续性,并将其与主营业务收入明细账核对D、检查会计记录中的数据以验证其正确性4、下列有关舞弊的相关说法中,错误的就是( )。
A、舞弊风险迹象,就是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况B、未经客户同意,在销售合同约定的发货期之前发送商品,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象C、未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其她地点,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊5、下列有关风险评估程序的相关表述,不正确的就是( )。
A、风险评估程序,就是注册会计师为了解被审计单位及其环境,以识别与评估重大错报风险而实施的审计程序B、风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其她人员、分析程序、观察、检查与重新执行程序C、如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到,被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降,而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标,则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入,从而高估利润的风险D、实施风险评估程序,对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要,例如,注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况、被审计单位的业绩衡量等,有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式,从而设计恰当的审计程序以发现此类错报6、下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序就是( )。
A、从发运凭证追查至营业收入明细账B、从营业收入明细账追查至发运凭证C、从发运凭证追查至销售发票D、从营业收入明细账追查至银行对账单7、下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中,错误的就是( )。
A、控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度B、如果拟信赖自动化控制,注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性C、如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息,注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据D、如果在期中实施了控制测试,应当在年末审计时实施适当的前推程序二、多项选择题1、下列关于制定进一步审计程序的总体方案的说法中,正确的有( )。
A、注册会计师基于重大错报风险评估结果,制定实施进一步审计程序的总体方案B、进一步审计程序的总体方案包括综合性方案与实质性方案C、当不拟信赖相关控制时,进一步审计程序的总体方案可以选择综合性方案D、无论就是采用综合性方案还就是实质性方案,获取的审计证据都应当能够从认定层面应对所识别的重大错报风险2、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括( )。
A、被审计单位的销售记录表明,已将商品发往外部仓库或货运代理人,却未指明任何客户B、在实际发货之前开具销售发票,或实际未发货而开具销售发票C、对于期末之后的发货,在本期确认相关收入D、实际销售情况与定单不符,或者根据已取消的定单发货或重复发货3、下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情形的有( )。
A、被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后,不确认收入,而将收到的货款作为负债挂账,或转入本单位以外的其她账户B、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时,以新旧商品的差价确认收入C、通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入D、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下,不在资产负债表日按完工百分比法确认收入,而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入4、了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段,有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。
被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括( )。
A、为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B、通过未披露的关联方进行显失公允的交易C、通过出售关联方的股权,使之从形式上不再构成关联方,但仍与之进行显失公允的交易,或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易D、通过虚开商品销售发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销5、A公司2013年度营业收入比2012年度增加20%,营业成本增加10%,销售费用减少8%。
注册会计师据此可能认为A公司存在重大错报风险的项目包括( )。
A、营业收入的完整性认定B、营业成本的完整性认定C、销售费用的完整性认定D、营业收入的发生认定6、下列各项中,属于控制测试所使用的审计程序的有( )。
A、穿行测试B、重新计算C、询问D、观察7、被审计单位可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销,该项错报风险影响的财务报表项目与认定有( )。
