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新形势下国库资金的风险与防范调研报告新形势下国库资金的风险与防范调研报告随着我国金融市场不断发展，国库资金的投资范畴也在逐渐扩大。
与此同时，金融市场的变动与监管政策的不断调整，也让国库资金的投资与运营面临一系列的风险与挑战。
本文将从风险的角度出发，对新形势下国库资金的风险与防范进行调研与分析。
一、国库资金面临的风险1. 风险的多元化现代金融市场的变化迅速、复杂多变，会给国库资金投资带来很多不确定性的因素，例如政策风险、市场风险等。
此外，庞大的国库资金规模、复杂的投资管理体系等也增加了风险的多元化，具体而言，有以下几个方面的风险：（1）市场风险：市场波动、资产波动、市场价格波动等。
（2）信用风险：债券违约、信用评级下降等。
（3）流动性风险：资金不足造成的流动性危机。
（4）政策风险：监管政策、法律法规等变动对投资期限和预期收益产生影响。
（5）操作风险：人为操作失误等。
2. 投资标的风险国库资金的投资标的种类繁多，包括国债、融资工具、银行存款、短期理财等，这些投资标的所面临的风险也各不相同。
其中，国债和融资工具的投资风险相对较小，但银行存款和短期理财的投资风险较大。
因此，国库资金投资的时候，要根据资金用途和市场状况选择合适的投资标的、配置资产、分散风险，避免出现系统性风险。
3. 外汇风险国库资金是我国财政的重要支柱，在跨国贸易和资本流动日益频繁的背景下，国库资金的外汇风险也成为了一个重要问题。
外汇风险包括汇率风险和汇款风险。
汇率风险指投资对象所在的国家货币汇率变动对本金和收益的影响，而汇款风险则是由于跨境转账所产生的相关风险。
二、国库资金风险的防范1.严格的风险管理规范风险管理是国库资金投资运营的关键，相关部门需严格规范投资策略，建立全面高效的风险管理制度，对投资的各环节进行全程监控，确保资金运营的规范、安全和高效性。
2. 投资标的的合理选择针对不同的国库资金规模和投资目标，根据风险和收益偏好，灵活选择合理的投资标的与投资期限，并确定投资门槛和资产比重等，以降低风险和提升收益。
国库资金风险及防范化解措施加强国库监管，防范和化解国库资金风险，成为国库部门深入研究的一个重要课题。
一、国库资金风险隐患及原因分析国库资金是国库部门管理的各级预算资金，国库资金风险则是指国库资金在营运过程中造成流失或损失的可能性。
根据国库资金的运转环节和运动规律，国库风险可分为三大类，即预算资金入库风险、库款拨付风险和国库自身风险。
（一）预算资金入库风险。
预算资金入库风险是指预算收入的收纳、划转、分成、报解、入库过程中存在资金被占压、延解和挪用的风险。
其风险隐患主要表现为：一是征收部门“重收轻缴”，通过在商业银行开设“税款过渡户”延压、挪用税款。
如有些税务征收部门从部门利益出发，保证任务完成，避免次年税收“基数”过大，每逢年底或月末将超收的税款留待次年或下月缴纳，人为占压挪用税款，致使税款难以及时入库。
二是国库经收处采用“先存后划”方式，占压、挪用税款。
由于办理税款业务不收费，人民银行和征收部门又不支付手续费，为降低经营成本，部门办理税款经收业务的商业银行和信用社在自身利益驱动下，违规延压税款。
（二）库款拨付风险。
库款拨付包括库款支拨和退库，前者是指国库根据财政部门提供的预算计划和财政拨款单办理的资金拨付业务，后者是指国库依据国家退税政策和征收部门提供的收入退还书将已入库的预算收入退还到原纳税人账户。
两者都减少国库资金，直接涉及到国库资金的安全，是国库资金风险防范最重要环节。
其风险隐患的表现形式主要有：一是将预算资金拨往非预算拨款单位，而又无正式文件或有关说明；二是财政部门以“暂存款”形式将预算内资金拨往预算外账户，套取存款利息；三是财政跨年度拨付多，往来款拨款多，国库难以监管；四是国库与财政部门对账不及时。
四是申请退库单位多报或虚报退税，如今年发生的几起特大骗取出口退税案件；五是地方政府或财政部门违反国家规定自行出台退税、退库政策，越权、越级审批退税款项，从而造成国家预算收入减少。
（三）国库自身风险。
浅淡财税库银横向联网后存在的风险及对策作者：李凯来源：《时代金融》2012年第02期财税库银横向联网是指财政部门、税务机关、国库、商业银行（含信用社）利用信息网络技术，通过电子网络系统办理税收收入征缴入库等业务，税款直接入库，实现税款征缴信息共享的缴库模式。
寻甸县自2010年12月财税库银模向联网系统正式上线运行以来，寻甸县支行按照上级行工作部署，采取积极有效措施，加强与财政、税务和银行（信用社）的沟通与协作，稳步推动财税库银横向联网工作。
系统运行以后，使得国库业务风险及其表现形式发生了明显变化，如何排查、识别新的运行模式下的风险点，并采取切实有效的措施加以防范，需要不断总结、认真研究。
一、寻甸县横向联网基本情况截止2011年11月末，寻甸县通过横向联网系统上划税款2，423笔，金额15，240万元。
财税库银横向联网后，一是实现了税款的快速入库，从纳税人申报纳税、商业银行扣税到清算银行清算资金、从清算国库划转资金、收款下载信息到TBS导入税款信息后的报解入库，整个业务流程中的缴税信息交换瞬时完成，财税库银横向联网系统不仅为税款入库构建了一条“高速路”，有效避免经收处延压税款，同时在掌握税收收入入库进度、提高数据处理速度和质量、减轻工作人员劳动强度上取得了显著成效；二是极大方便了纳税人缴税，横向联网使纳税人彻底改变了在纳税大厅、银行柜台前排队等候缴税的现象，真正实现了足不出户就可申报纳税，深受纳税人欢迎；三是提高了税款入库效率，横向联网减少了税款入库环节，加快了税款入库速度，真正实现了税款征收入库电子化和无纸化；四是降低了征收成本，横向联网提高了税务部门征管、计统工作效率和数据的准确性，降低了税款的征收入库成本，同时也减少了纳税人的缴税支出；五是人民银行服务水平明显提高，通过横向联网系统和借助人民银行现代化的支付系统，为财税部门提供了高速安全通畅的税款汇划渠道，为纳税人提供了高效便捷的缴税服务，同时，税收信息网络化转输及共享，实现了国库、税务及时对账的目的，提升了人民银行的公共服务能力。
新形势下国库资金的风险与防范调研报告新形势下国库资金的风险与防范调研报告随着我国经济的不断发展以及国际贸易的加强，国家财政的收支规模也日益庞大，国库资金在经济和社会中的重要性也越来越突出。
但是，在新形势下，国库资金面临着越来越多的风险和挑战，如何科学有效地防范风险，确保国库资金的安全和稳健运行，已经成为重要的研究课题。
本文将结合国库资金的实际情况和市场发展趋势，对新形势下国库资金的风险与防范进行调研和分析，提出相关建议和措施。
一、新形势下国库资金的风险1.市场风险。
随着金融市场不断深化和国际化，国库资金面临着市场风险和汇率风险等多种风险。
例如，突发性恶劣天气、自然灾害、金融市场波动等不可预测的事件可能会导致国库资金的损失和账务风险。
2.流动性风险。
国库资金由于受到资金来源和支付方式上的限制，提前收入、递延收入等因素造成流动性风险。
例如，在银行划付、支付出错等情况下，国库资金可能面临支付风险。
3.信用风险。
国库资金在与其他机构和企业交易时，如银行、财政金融机构、中央和地方政府等，存在信用风险。
例如，对方可能违约，使得国库资金的安全受到影响。
4.操作风险。
操作风险是指人为因素或者系统问题导致的错误和损失，包括操作失误、人为犯错、信息安全漏洞等。
例如，在国库资金的收付过程中，人为因素和系统问题可能导致数据失实、误操作和数据泄漏等情况，增加了国库资金的操作风险。
二、新形势下国库资金的防范措施1.加强风险管理。
国家财政部门应当建立完善的风险管理机制，提高风险认识和评估能力，及时识别、分析和应对各类风险。
同时，要增强风险预警和风险监测能力，确保对各类风险的及时掌握和处理。
2.优化资金管理系统。
加强国库现金管理、财务管理、支付体系建设，整合各系统之间的信息和功能，提高国库资金的流动性和安全性。
同时，健全国库资金的内部流程，对各个环节建立相应的审核、监督和控制措施，规范运作流程，加强内部风险控制。
3.加强信息安全管控。
财税库银横向联网后国库资金面临的风险隐患林敏（中国人民银行鸡西市中心支行，黑龙江鸡西158100）[摘要]加强国库监管，确保国库资金安全，是基层银行资金安全管理的重要组成部分。
当前，财税库银横向联网后国库资金面临的风险隐患是国库预算收入收纳“双轨制”带来的风险，制度建设滞后存在风险，商业银行占压税款引发的资金风险，网络安全问题给联网工作带来的系统性风险。
防范国库资金风险，应加速财税库银联网建设步伐，尽快并轨从而规避风险；加强制度建设，从程序和制度上杜绝风险隐患；加强网络风险控制，打造绿色网络平台。
[关键词]财税库银；横向联网；国库资金；风险隐患[中图分类号]F830.45[文献标识码]B[收稿日期]2012-11-06一、财税库银横向联网系统财税库银横向联网系统是中国人民银行与财政部、国家税务总局、人民银行国库、各商业银行、海南银联等银行金融机构，共同建设的电子纳税系统，是利用信息网络技术，通过电子网络系统办理税收收入征缴、入库、退库、更正、免抵调、对账等业务，税款直接缴入国库，实现税款征缴信息共享的业务处理系统。
可实现足不出户即可纳税，财税库银横向联网系统为纳税人提供了方便快捷的服务。
财税库银横向联网系统改变了传统的纳税人到税务机关上门申报、到银行缴款的纳税方式，实现了实时扣税、批量扣税、银行卡查询缴税的电子缴税方式，并支持网上申报等多种功能。
今后，纳税人不必专门到税务机关办理税收申报，不必频繁往返于税务和银行之间，足不出户就可以完成缴税。
如果纳税人是个体经营户，缴纳的是定额税，比较适合批量扣税；如果纳税人是每月都需要申报纳税的，适合与税务、开户银行签订三方协议，选择实时扣税；如果纳税人使用现金临时缴税的，可以使用银行卡查询缴税。
通过横向联网实现电子缴税后，纸质税收缴款书将被电子缴税付款凭证所代替，纳税人开户银行为纳税人打印电子缴税付款凭证。
如果纳税人需要，可凭电子缴税付款凭证到税务机关换开纸质税收缴款书。
加强国库监管，确保国库资金安全，是基层银行资金安全管理的重要组成部分，也是履行好经理国库职责的基本要求，特别是国库电子化进程的加快，对国库安全监管的要求更高、任务更重。
二、财税库银横向联网后国库资金面临的风险隐患国库信息处理系统(TIPS)在鸡西市推广应用，实现了预算收支信息共享、突破了纳税人时间和空间的限制、提高了国库工作效率、减少了商业银行运营成本，实现了巨大的经济效益和社会效益。
与此同时，国库监管与风险防范工作也面临新的机遇和挑战。
(一)警惕国库预算收入收纳“双轨制”带来的风险目前大部分地区都开展了财税库银横向联网业务，工作效率和工作质量显著提高，但是传统缴税方式由于种种原因依然以一定的比例存在，这种电子税款信息缴库与纸质税票交税并存的现象我们称为国库税收“双轨制”。
税收“双轨制”期间，国库对账、更正、退库等业务均分为两套程序，由于电子缴税制度有待进一步完善，系统存在一定的不足需要在实践中改进，两种缴税方式并存期间，国库资金风险存在较大的隐患。
比如退库业务，TIPS 系统退库业务并没有正式启用。
目前，在办理退库业务时、税务部门并没有向国库发送电子信息，国库部门只能根据税务部门提供的关联TIPS 系统税票信息和相关文件，在TIPS 系统进行核对，并没有进行销号处理，存在重复退库的隐患。
(二)制度建设滞后存在风险隐患国库制度建设滞后于横向联网业务的发展。
一是横向联网实施各自为政，地域性强，重复建设，有些地方将其作为形象工程来搞，风险防范意识不够，配套的内控制度不健全，为国库资金带来风险隐患。
二是国库部门对横向联网资金报单及流水凭证该怎样摆放、税务机关流水是否应由税务机关自行打印、横向联网重复缴税导致退税问题该如何审批等日常操作中时常发生的问题的解决办法，没有具体的制度规定。
三是缺乏有效的利益补偿机制，影响了商业银行加入横向联网系统的积极性，不利于系统的推广。
目前，商业银行办理缴税业务所需的费用全部由商业银行垫付，开展电子缴税业务所需的人、财、物第2012年第12期（总第412期）商业经济SHANGYE JINGJINo.12，2012Total No.412[文章编号]1009-6043（2012）12-0099-0299--是原始数据的采集、整理和审核等环节。
在此基础上，系统可采用各种检校控制方法来防止输入时的差错。
2.处理控制的主要目的是保证数据计算的准确性和数据传递的合法性、完整性和一致性。
主要是对业务处理程序、方法进行控制。
如财务核算系统中登账条件检验，所有已保存的凭证必须复核后才能登记入账；已复核凭证若需要修改，必须首先取消复核，然后修改，修改后再复核方可记账，已登账的凭证要修改，系统只能提供留有痕迹的修改功能，对已结账的凭证与账簿以及计算机内账簿生成的报表数据，系统不提供更改功能等。
3.输出控制是对系统的输出结果进行控制，其主要目的是保证输出数据的准确性，输出内容的及时性和适用性，如用已结账数据打印账簿应给予必要的标识等。
[参考文献][1]王立彦，徐浩萍，赵熙.会计控制与信息系统[M].大连：东北财经大学出版社，2005-07[2]陈文军,陈玮.会计电算化理论与实践[M].北京：立信会计出版社,2000-08[3]张耀武.会计信息系统[M].武汉：武汉大学出版社,2008-03[责任编辑：王凤娟]等新增的运营成本几乎由商业银行自行解决，严重影响其联网的积极性。
四是当前的国库制度中没有明确TIPS 系统操作人员应由什么岗位人员兼任，或设置专职操作人员，导致横向联网岗位职责不清。
(三)商业银行占压税款引发的资金风险由于商业银行担负国库经收工作，人力物力投入较大，而国库经收业务一直无利可图，与商业银行追求利润最大化经营目标违背，使其对于联网工作重视不够，动力不足。
多数商业银行“重视不够”，缺乏参与热情。
鸡西市财税库银横向联网上线期间，多次出现由于银行经办人员责任心不强，没有及时将扣缴的电子税款及时发送到国库的现象，造成税款延解、占压，引发资金风险。
(四)网络安全问题给联网工作带来的系统性风险随着财税库行横向联网的建立和发展，国库计算机将面临来自网络安全方面的严峻挑战。
TIPS系统人处于人民银行内部网络，同时又与财政、国税、地税的网络有接口，网内的一些计算机由于业务或管理的需要与外部互联网连接，因此不能实现与互联网的物力隔绝。
易受到内部和外部网络的攻击，一旦遇到病毒或非法侵入，将对系统造成极大的危害。
给国库内部控制和管理带来新的研究课题，为国库系统软件完善和网路建设提出了更高的要求。
三、对策建议㈠加速财税库银联网建设步伐，尽快并轨从而规避风险加速财税库银联网建设步伐，尽早实现缴税无纸化，使预算收入收纳、退库规范统一，规避“双轨制”带来的风险。
同时加大对参与单位相关工作人员进行专业培训。
为使相关部门经办人员能较好地适应横向联网新的缴税操作模式，应加强对其进行相关知识的培训，让他们认识到使用新的缴税模式比原始手工缴税模式要方便快捷，最终能主动使用横向联网模式进行操作。
同时，采取有效措施防范电子缴税退库风险。
鸡西中心支库的主要做法是：首先要求税务部门提供退还书、退税申请书、银行端缴税凭证复印件、电子缴款书凭证号，然后依据电子缴款书凭证号在TIPS系统中查到该笔税款的电子信息，与原始凭证信息比对，最后登记“横向联网税款退税销号登记簿”，在“登记簿”登记退税企业、退税时间、电子缴款书凭证号等信息备查，从而避免重复退税。
㈡加强制度建设，从程序和制度上杜绝风险隐患一是建立健全相关制度，使国库制度建设跟上横向联网业务发展的需要。
对不合时宜、缺乏实用性的旧制度进行全面修订，对横向联网的制度盲点进行及时补充。
制定统一的横向联网系统操作规程，规范横向联网系统业务操作，杜绝一种业务、多种模式的情况发生。
同时根据实际业务的需求，改进国库部门相关的《管理规定》和《操作规程》，让具体的业务操作(如退库、更正)在TIPS系统上线后有明确的操作程序和步骤。
二是制定相关措施，增强各相关部门联网的积极性。
建立财政、税务、银行对横向联网运行的补偿机制。
因为横向联网建设工作一定程度上是一项社会责任工作，要使各参与单位的积极性增强，必须要争取中央和地方财政对横向联网建设的财政资金支持，以建立相应的系统运行补偿机制，否则一些盈利性的机构从自身经营成本的角度考虑，参与的积极性会下降。
㈢加强检查监督，规范国库经收处工作国库经收处如果不重视国库经收业务，将会导致业务处理不规范，因而会出现延压税款现象。
国库部门要定期对国库经收处进行现场检查，依据《中华人民共和国国家金库条例》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》对经收处办理国库经收业务的合规性进行监督，发现问题要严肃处理，并将处理结果通报。
要引起各商业银行的高度重视，敦促各代理银行尽快提高业务人员的各项业务素质和实际工作能力，加强工作责任心，对国库经收处的每项工作都能重视和认真对待，达到规范化要求。
(四)加强网络风险控制，打造绿色网络平台为防范国库资金风险必须建立一整套科学、严密的适合国库电子化建设的内部控制制度，并且采取相应的安全技术防范措施，加强网络风险控制。
同时要求所有联网单位统一网络风险控制标准，严格执行人民银行局域网与互联网实现物理隔离的要求，保证联网系统电子设备及网络安全，打造绿色网络平台。
[责任编辑：董润萍]!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!商业经济第2012年第12期SHANGYE JINGJI No.12，2012（上接第34页）100--。
