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中财金融企业会计课件第二章 负债业务的核算

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会计学新编5负债的核算61页PPT

会计学新编5负债的核算61页PPT
44
（一）借款费用的处理方法
借款费用的处理方法有费用化和资本化两种。 借款费用费用化，就是将每期所发生的借款费用直接
计入当期损益。借款费用资本化，就是将每期所发 生的借款费用计入相关资产的成本。 （二）借款费用资本化的范围 允许资本化的借款费用仅仅是指为购建固定资产而 借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销额、
贷：银行存款
40
（二）应交营业税、消费税、资源税等
借：营业税金及附加（或其他业务成本） 贷：应交税费—应交消费税（或应交营业税
等）
（三）应交所得税
借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税
41
（四）应交教育费附加 借：营业税金及附加（或其他业务成本） 贷：应交税费—应交教育费附加
财务费用
发生的各项财务费用 （借款利息、借款手 续费、汇兑损失等）
存款利息收入、汇兑 收益及期末转入“本 年利润”账户的财务 费用
7
（1）短期借款 （2）财务费用 （3）应付利息
用途：核算企业按照合同约定应该由本 期负担的各项利息的确认和支付情况的 账户。 性质：负债类。
结构：如下所示。
应付利息
登记实际已支付的利息
借：应付职工薪酬—工资 1 426000
贷：银行存款
1 368 380
应交税费—应交个人所得税 57 620
32
以现金支付职工生活困难补助600元；以银行存款缴纳 各种社会保险费342 240元和住房公积金149 730元时，公司
有关会计处理如下：
借：应付职工薪酬—职工福利
600
—社会保险 342 240
=
－
1.设置的账户
用途：核算企业应交增值税增减变动 情况的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。

中财金融企业会计课件第二章 负债业务的核算

中财金融企业会计课件第二章 负债业务的核算

• 借：定期存款——XX单位
• 借：应付利息——定期存款利息
• 借：利息支出——定期存款利息支出
•
贷：活期存款——XX单位
2019/8/2
金融企业会计
3.定期存款利息的计算
• (1)定期存款利息计算的规定和方法 • 定期存款的利息采用逐笔对年对月的计算
方法，对年按360天，对月按30天，零头 天数按实际天数计算。实际存期的计算， 采用“算头不算尾”的方法。定期存款到 期不取，其过期部分按活期存款利率计算 利息。
2019/8/2
金融企业会计
• 过期支取：除计算到期利息外，对过期部分按 活期存款利率计算。其会计分录与到期支取相 同。
• 利息计算：
• 整存整取定期储蓄存款利息计算方法如下：
• 到期支取的利息计算。以年利率计算时：
•
利息=本金×年数×年利率
• 以月利率计算时，将存期化为月：
•
利息=本金×月数×月利率
• 借：活期储蓄存款——XX户
• 贷：现金
• 4.销户：储户结清存款时，除按支取手续处理 外，根据销户金额，计算累计积数，再乘以当 日活期存款的挂牌利率，算出应付利息，减去 利息税后算出实付利息。会计分录如下：
• 借：活期储蓄存款——XX户
• 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
• 贷：现金
2019/8/2
〈二〉定期存款的核算
• 1.存入款项的核算 • 会计分录为： • 借：活期存款——XX单位 • 贷：定期存款——XX单位 • 如果是以现金存入定期存款，会计分录为： • 借：现金 • 贷：定期存款----XX单位
2019/8/2
金融企业会计
2.支取款项的核算
•
单位持到期的存单到银行支取款项时，

中级财务会计(第2版)课件：债务人的账务处理——以资产清偿债务

中级财务会计(第2版)课件：债务人的账务处理——以资产清偿债务
3. 以其他权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得 或损失应当从其他综合收益中转出 ，记入“盈余公积“”利润分配——未 分 配 利 润 ”等 科 目 。
3.1.2 以金融资产清偿债务
1. 经济业务理解：以换出金融资产为代价，结清债务。 ➢ 借方：债务结清，按账面价值转销 ➢ 贷方：金融资产，转让给债权人，按账面价值转销 ➢ 差额，“其他收益——债务重组收益”
司已提坏账准备9万元，此应收账款债务重组当日的公允价值为85万元，甲公
司取得丙公司股票后定义为其他权益工具投资。假定不考虑相关税费。
乙公司：
借：应付账款
100
贷：交易性金融资产 60
投资收益
40
甲公司：
借：其他权益工具投资 80
投资收益
11
坏账准备
9
贷：应收账款
100
拓展1：
如果乙公司将持有的丙公司股票定义为其他权益工具投资，假定债务重组
随着金融资产的转销，结转其他综合收益。
3.1.2 以金融资产清偿债务
会计分录： 转销金融资产账面价值
借：应付账款 债权投资减值准备等 贷：债权投资等 投资收益
结转其他综合收益 借：其他综合收益 贷：投资收益 或 盈余公积 利润分配——未分配利润
2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收 乙公司账款账面余额为200万元，已提坏账准备10万元，其公允价 值为 180万元。
债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账 面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重 组收益”科目。
3.1.1 以非金融资产清偿债务
经济业务理解：以换出非金融资产为代价，结清债务。 ➢ 债务结清，按账面价值转销 ➢ 非金融资产，按账面价值转销 ➢ 借贷方差额，“其他收益——债务重组收益” 会计分录：

负债与所有者权益的核算培训讲义powerpoint69页

负债与所有者权益的核算培训讲义powerpoint69页

例2 预收及应付款的核算
露营公司采材料到达并验收入库，购货款三个月后通过企业开出的转账支票支付。采购原材料并验收入库，货款尚未支付时，企业应作如下分录：
借：原材料 20 000
贷：银行存款 23 400
例3
如果例2中资料不变，只是在支付方式上，露营公司在收到所购买的原材料时，开出一张金额为23 400元，期限为3个月，不带息的商业承兑汇票进行货款结算。这时核算业务中的会计分录只需将例2各个分录中的“应付账款”改为“应付票据”。
4.1 负债的核算
4.1.1 负债核算概述
1、负债的含义和内容 1）含义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。要点：负债的本质是企业的现时义务；负债由具体的主体所承担，负债的清偿会导致企业或其他主体资产的减少；负债是企业资源的来源，负债的减少就意味着企业资源的减少。负债引起的未来流出的经济利益金额能够可靠地计量 。
例4
露营公司预收佳佳公司购货款5 000元，根据商品购销合同，后来露营公司发货给佳佳公司，商品的价格为10 000元，销项增值税为17 00，成本为7 500元。佳佳公司以银行存款补付剩余款项。露营公司预收款时，应作如下分录：
借：银行存款 5 000
贷：预收账款 5 000露营公司发出商品，补收货款，结转成本时，应作如下分录：
贷：短期借款 100 0004、5月底每月确认利息费用500元(100 000元X6%÷12)，并记录应付利息这项负债，应作如下分录：
借：财务费用 500
贷：应付利息 5006月底偿还本金，支付利息时，应作如下分录：
借：短期借款 100 000
应付利息 1 000
4.1.2 流动负债的核算
2、常见流动负债项目的核算 1）短期借款的核算短期借款是指企业根据生产经营对资金的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。短期借款的用途：用于补充流动资金，满足生产周转、季节性生产和结算对资金的需要。“短期借款”的账户结构 贷方：记录借入的本金 借方：记录偿还的本金总分类核算、根据债权人、借款种类和币种的明细核算

中级财务会计课件：负债

中级财务会计课件：负债

2024/2/5
33
8.3 非流动负债
8.3.1 长期借款
科目设置
长期借款——本金
长期借款——利息调整
账务处理
2024/2/5
借入时 资产负债表日计息时 还本付息时
名义利息 （A）
实际利息（ B）
•利息调整 （A、B之差）
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8.3 非流动负债
8.3.1 长期借款
[例8-19] 甲公司于某年1月1日从中国农业银行借入人民币 200万元，期限3年，用于建造厂房。年利率8%，该公司 与银行约定本息的偿还方式为分期付息、到期还本，即每 年年末归还借款利息，3年后一次还清本金。计息按单利计 算。厂房建造工程在第二年末达到预定使用状态。
8.2.8 其他应付款
➢企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等以外， 还会发生一些应付暂收其他单位或个人的款项，如应付租入包装物 的租金、存入保证金、企业代职工缴纳的社会保险费和住房公积金 等。这些暂收应付款，构成了企业的一项流动负债，在我国会计核 算中，设置“其他应付款”账户进行核算。
8.2 流动负债
8.2.6 应付职工薪酬
职工薪酬的确认与计 量
在职工为企业提供服务的期间，根据受益对象， 将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或 当期损益，辞退福利除外。
2024/2/5
具体……
15
8.2 流动负债
8.2.6 应付职工薪酬
职工薪酬的确认与计量
➢确认为哪些会计要素？
✓贷方：将应付职工薪酬确认为负债 ✓借方：根据提供的服务的受益对象分别处理
[例8-7]
2024/2/5
19
8.2职工薪酬的确认与计量
➢ 非货币性职工薪酬

中级财务会计负债

中级财务会计负债

2020/4/23
7
流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、 应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪 酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应 付款、预计负债等；
长期负债包括：长期借款、长期债券、长期应 付款、专项应付款等。
2020/4/23
8
第二节 流动负债的核算
一、流动负债的概念和特征 二、流动负债的分类 三、流动负债的计价 四、流动负债的核算
行存款”科目，贷记本科目；归还借款时， 做相反的会计分录。
（二）资产负债表日，应按计算确定的短期 借款费用，借记“财务费用”等科目，贷记 “银行存款、应付利息”等科目。
2020/4/23
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二、应付票据
应付票据是指企业签发并承兑商业汇票而形 成的债务。
商业汇票按是否带息分为带息商业汇票和不 带息商业汇票两种。
2020/4/23
24
例：某企业从A公司购甲材料一批，货款90 000元，增值税额15 300元，材料已验收入 库，款项尚未支付。付款条件为2／10、1／ 20、n／30。采用总价法核算。
编制会计分录如下： (1)材料验收入库时： 借：原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 0
2020/4/23
15
2007年3月1日： 借：财务费用 500 贷：应付利息 500
2007年4月1日借款到期，归还本金并支付利 息时：
借：短期借款
100 000
财务费用
500
应付利息
500
贷：银行存款
101 000
2020/4/23
16
三、短期借款的主要账务处理 （一）企业借入的各种短期借款，借记“银
2020/4/23
1
第十章 负债

会计实务课件第二章PPT课件

初级会计实务
1
第二章 负 债
负债是指企业过去的交易或者事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的现 时义务。
2
特征包括： （1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债预期会导致经济利益流出企 （3）负债是由企业过去的交易或者事项 形成的
3
负债的分类
负债按其流动性分类，可划分为流动负债和长期 负债。
23
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计 入当期财务费用（关键点）： 借：财务费用 贷：银行存款
企业开出商业承兑汇票偿还前欠货款的 ： 借：应付账款 贷：应付票据（面值）
【相关链接】涉及现金折扣，不管是享 受现金折扣的一方，还是负担现金折扣 的一方，均计入当期财务费用。
24
2.偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款
的商业汇票的票面金额和应计未付的利 息。
22
（二）不带息应付票据的账务处理 1.发生应付票据
由于商业汇票时间短，一般按照开出 、承兑商业汇票的面值入账。 企业因购买材料、商品和接受劳务供 应等而开出、承兑的商业汇票： 借：材料采购（库存商品、原材料）
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值）
商业汇票按照是否带息，分为带息票据和 不带息票据。不带息票据，其面值就是 企业到期时应支付的金额。带息票据的 票面金额仅仅表示本金，票据到期时除 面值支付外，还应支付利息。
21
企业应设置“应付票据”账户。 贷方登记：开出、承兑商业汇票的面值
，带息票据预提的利息（增加）； 借方登记：支付票据的金额（减少）。 余额：一般在贷方，表示企业尚未到期
（三）归还借款 借：短期借款 贷：银行存款
6
【例题】某公司2008年7月1日向银 行借入资金60万元，期限6个月， 年利率为6%，到期还本，按月计提 利息，按季付息。该企业7月31日 应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6

《负债业务核算》PPT课件

银行印签后，交开户银行取款。 • 存折户存入、支取现金的会计处理同支
票户的处理。
11.02.2021
a
14
• （二）活期存款帐户的对帐
• 1、对账的含义：对账是指银行的存款账同单 位的存款账相互进行的核对，以保证双方存 款余额的一致。
• 2、支票帐户的对帐 • （1）随时对帐 • （2）定期对帐：一般按季由银行打印“余额
对帐单”一式两联。 对账后，如有不符，应 积极查明原因，及时处理。
• 目前，为防范利用“对帐单”造假，普遍采 取加密的办法。
• 3、存折账户的对帐：采取账折见面方式。
11.02.2021
a
15
• 二、单位定期存款的核算
• （一）特点
• 1、存款期限：3、6个月、1、2、3、5年 等6个档次。
• 2、金额起点10000元，实行一次存入， 到期支取，只能转帐，不能支取现金。
1、流动负债 包括：活期存款、一年（含一年） 以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、 同业存款、同业拆入、和应付利息及其他应付款 项等。
2、长期负债 包括：应付债券、一年以上的定 期存款、长期借款、长期准备金、长期应付款等。
11.02.2021
a
3
• 三、存款业务的分类
• （一）按其来源不同划分，可分为原始 存款和派生存款两类。
• 3、定期存单不能流通转让。
• 4、一般不能提前支取，过期支取的过期 部分按活期存款付息。
• （二）核算处理
• 设置的账户——“单位定期存款”账户
11.02.2021
a
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主要核算事项如下：
1、存入款项的处理
（1）单位填制转帐支票交银行，经审查无 误后，再填制一式三联的“定期存单”， 办理存款手续。
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• 利息=本金×存期×利率 • 由于活期存款可以随时存取，其余额（即本金）
经常变化，因此活期存款一般都采用累计日积 数计算应付利息。积数是每次存款余额与其实 际存期的乘积，积数相加之和为累计积数，积 数按日计算的叫日积数，其计算公式为： • 积数=每次余额×存期（天数） • 应付利息=季度累计日积数×日利率
• 我国银行根据国家对储蓄的政策，制定了 相应的储蓄原则，即存款自愿，取款自由， 存款有息，为储户保密。
• 储蓄存款核算的基本规定 P34
10.02.2021
金融企业会计
储蓄存款的核算
10.02.2021
金融企业会计
〈二〉单位存款账户的开立
• 单位开立存款账户时，应向商业银行提交 开户申请书，说明其单位性质及申请开户 的理由；提交工商行政管理部门颁发的营 业执照或上级主管部门批准的证明，以及 有权签章人的名章、单位公章的印鉴卡片， 作为审查结算凭证合法性的依据。经开户 银行审查同意后，就可以办理开户手续， 登记“开销户登记簿”，根据单位性质确 定会计科目，编排账号，设立分户帐，发 售银行统一印制的各种专用凭证等。
10.02.2021
金融企业会计
活期存款利息的帐务处理
每季度的结息日计算出各帐户存款利息以后， 应编制一式三联存款利息通知单，第一联 代转帐贷方传票，第二联代转帐借方传票， 第三联代收帐通知交存款单位。会计分录 为：
• 借：利息支出——活期存款利息支出
•
贷:活期存款——XX单位
10.02.2021
• （2）单位支取现金的核算会计分录为： • 借：活期存款——XX单位 • 贷：现金
• 2.存折户存取款的核算
• 会计部门除参照支票户存取款办法进行账 务处理外，还应登记存折。
10.02.2021
金融企业会计
3.活期存款利息的计算
• 活期存款利息的计算，采用定期（每季末月20 日）结算利息的办法。计息的基本公式是：
10.02.2021
金融企业会计
• 例：某单位于19XX年5月21日存入定期存 款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：
• 6月20日第1次结息：应付利息=50， 000×1.78‰=89（元）
• 9月20日第2次结息：应付利息=50， 000×1.78‰×3=267（元）
• 12月20日第3次结息：应付利息=50， 000×1.78‰×3=267（元）
• 5.“利息支出”科目，属损益类科目，用于核算银 行吸收存款及借款中发生的利息支出。
10.02.2021
金融企业会计
三、单位存款的核算
• <一>活期存款 • 1.支票户存取款的核算 • (1)单位交存现金的核算： • 会计分录为： • 借：现金 • 贷：活期存款——XX单位
10.02.2021
金融企业会计
10.02.2021
金融企业会计
二、会计科目
• 1.“现金”科目，属于资产科目，用于核算库存现 金的增减变动情况。
• 2.“活期存款”科目，属于负债类科目，用于核算 单位活期存款的增减变动情况。
• 3.“定期存款”科目，属于负债类科目，用于核算 单位定期存款的增减变动情况。
• 4.“应付利息”科目，属负债类科目，用于核算存 款利息的计提与支付。
10.02.2021
金融企业会计
• 次年3月20日第4次结息：应付利息=50， 000×1.78‰×3=267（元）
• 次年5月21日到期利息：50， 000×1.78‰×12=1068（元）
• 实付利息与计提的应付利息差额=1068（89+267×3）=178（元）
10.02.2021
金融企业会计
会计分录如下：
• 借：定期存款——XX单位
• 借：应付利息——定期存款利息
• 借：利息支出——定期存款利息支出
•
贷：活期存款——XX单位
10.02.2021
金融企业会计
3.定期存款利息的计算
• (1)定期Leabharlann 款利息计算的规定和方法 • 定期存款的利息采用逐笔对年对月的计算
方法，对年按360天，对月按30天，零头 天数按实际天数计算。实际存期的计算， 采用“算头不算尾”的方法。定期存款到 期不取，其过期部分按活期存款利率计算 利息。
• 到期支取时其会计分录：
• 借：定期存款——XX单位
50，000
• 借：应付利息——定期存款利息 890
• 借：利息支出——定期存款利息支出 178
• 贷：活期存款——XX单位 51，068
10.02.2021
金融企业会计
第二节 储蓄存款的核算
• 为了与我国现当时的宏观经济政策相配合， 从1999年11月1日起，对居民储蓄存款征收 利息税；从2000年4月1日起，储蓄存款实 行实名制。
10.02.2021
金融企业会计
〈三〉单位存款账户的管理
• 各单位在商业银行开立的存款账户，只能 用于本单位的转帐结算和支取现金，以及 办理银行信贷业务。不得将账户出租、出 借或转让给其他单位或个人使用；各种结 算凭证必须做到要素齐全，不得涂改和伪 造结算凭证；各单位的存款账户必须存足 资金保证支付，不得签发空头或远期支付 凭证。
• （2）存折户
• 存折户是使用存折办理存取手续的存款户。 对规模较小，经济往来较少，或生产经营 不正常和财务制度不健全的集体所有制企 业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立 存折户。
• 人民币银行结算账户管理办法 /detail.asp?col=330&ID =30
金融企业会计
〈二〉定期存款的核算
• 1.存入款项的核算 • 会计分录为： • 借：活期存款——XX单位 • 贷：定期存款——XX单位 • 如果是以现金存入定期存款，会计分录为： • 借：现金 • 贷：定期存款----XX单位
10.02.2021
金融企业会计
2.支取款项的核算
•
单位持到期的存单到银行支取款项时，
10.02.2021
金融企业会计
(2)定期存款利息的账务处理
• 定期存款应按期（一般是按季）计算应付 利息，会计分录为：
• 借：利息支出——XX利息支出
• 贷：应付利息——XX利息
• 定期存款到期，单位支取本息时，计算出 到期利息额，并冲减已计算的应付利息， 对于实付利息大于应付利息的差额，再列 支利息支出，将本息之和全部转入该单位 活期存款账户。