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金融企业会计课件(全).

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•
借：利息支出
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贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作

金融企业会计PPT课件

金融企业会计PPT课件
金融企业会计
Financial Enterprise Accounting
主讲:仝爱华
2021/3/7
CHENLI
1
金融企业会计导论
一、金融企业会计的重要性 二、参考文献 三、考核要求
2021/3/7
CHENLI
2
一、金融企业会计的重要性 （一）会计的重要性 （二）金融的重要性 （三）金融企业会计的重要性
2021/3/7
CHENLI
19
所有者权益定义：
所有者权益是企业资产扣除负债后由所 有者享有的剩余权益。
所有者权益的确认条件：
依赖于其它会计要素（资产、负债）的 确认。
2021/3/7
CHENLI
20
资产、负债、所有者权益的关系： 资产-负债=所有者权益
2021/3/7
CHENLI
21
2021/3/7
CHENLI
14
（四）金融企业会计的计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
2021/3/7
CHENLI
15
四、金融企业会计的核算对象
（一）会计的核算对象：
会计的核算对象指会计要反映和控制的内 容，即特定经济主体的资金运动。 （二）金融企业会计的核算对象：
金融企业会计的核算对象指金融企业的资 金运动。
2021/3/7
CHENLI
16
（三）金融企业会计的会计要素：对核 算对象的具体内容所做的最基本的分类， 是会计对象的具体化。
按其性质不同可分为： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
2021/3/7
CHENLI
17
资产定义：
资产指过去的交易或事项所形成的由企 业拥有或控制的预期会给企业带来经济 利益的资源。

《金融企业会计》PPT课件

《金融企业会计》PPT课件
3.所有者权益中包括按规定从税后利润中提取的总准备
4. 营业利润受准备金估计与调整的影响
第三节 保险公司会计科目和会计报表
第四节
保险业务的核算
一、保费收入的确认 （1）非寿险保险合同
按保费总额确定，一般签单生效、确认收入
（如果签单日和承担保险责任日不一致，先做预收款，待承担保险责任时再转作 保费收入）
3月31日提取未决赔款准备金13万元 借：提取未决赔款准备金 130，000
贷：未决赔款准备金 130，000
3月31日分配相关理赔人员职工薪酬3万元
借：未决赔款准备金
30，000
贷：提取未决赔款准备金 30，000
借：赔付成本
30，000
贷：应付职工薪酬 30，000
（3）4月12日，实际支付赔付款8万元
贷：提取寿险责任准备金800，000
借：赔付成本
600，000
贷：银行存款 600，000
借：长期健康险责任准备金 700，000
贷：提取长期健康险责任准备金700， 000
借：赔付成本
550，000
贷：银行存款 550，000
➢准备金充足性测试
（1）准备金充足性测试是项新业务 （2）核算原则
A、重新计算确定的金额大于准备金余额 的，补提。 B、重新计算确定的金额小于准备金余额 的，不调整。 （3）账务处理
第五章 保险公司业务的核算
第一节 保险概论
一、保险的定义？
保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约 定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者 当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时，承担给付 保险金责任的商业保险行为。

金融企业会计课件

金融企业会计课件
一、买入返售金融资产
（一）买入返售金融资产的涵义
（二）会计科目设置及核算 1.公司应于买入某种证券时，按实际发生的成
本确认为一项资产―“买入返售金融资产”
借：买入返售金融资产 贷：结算备付金
2.资产负债表日，应按合同约定的名义 利率计算利息收入
借：买入返售金融资产 贷：利息收入（或投资收益）
借:代理发行证券 贷：代理承销证券款
2.证券售出后，按约定的发行价格记账
借：银行存款 贷：代理发行证券
3.发行期结束，将代销证券款交给委托单位， 同时收取手续费
借：代理承销证券款 贷：银行存款 手续费收入
4.如果有未售出证券，应退回委托单位。
借：代理承销证券款 贷：代理发行证券
第三节 其他证券业务的核算
同时，冲销备查账簿中登记的承销证券。
4.发行期结束，如有未售出的证券，应按约 定的发行价格转为公司的自营证券。
三、代销
（一）代销的涵义
代销佣金为实际售出股票总金额的0.5％～1.5％。
（二）科目设置和核算
1.证券公司在收到代发行单位发售的证券时， 按委托方约定的发行价格同时确认为一项资 产和负债
名义利率和实际利率相差较大的，用实际利 率。
3.收到支付的买入返售金融资产的利息、 现金股利等
借：结算备付金 贷：买入返售金融资产
4.证券到期返售，按实际收到的价款记账， 按返售价格与买入返售金融资产账面余额的 差额，确认为当期收入。
借：结算备付金 贷：买入返售金融资产（账面余额）
利息收入（或投资收益）
1.证券公司在证券上网发行日根据承销合同确 认的证券发行总额在备查账簿中登记即可。
2.在约定的期限内售出证券，与证券交易所 清算时
借：结算备付金 其他应收款——应收代垫委托单位上网费

金融企业会计实务-模块一 《金融企业会计实务》PPT课件

金融企业会计实务-模块一 《金融企业会计实务》PPT课件
专门方法，对金融企业的经营活动过程进行连 续、系统、全面、完整核算和监督，为金融企 业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果 以及现金流量等会计信息，反映金融企业管理 层受托责任履行情况，并有助于会计报告使用 者作出经济决策的一门专业会计。
（二）金融企业会计的内容
金融企业会 计

信托 投资 公司 会计
租赁 公司 会计
其他 金融 企业 会计
二、 金融企业会计的特点 金融企业会计是财务会计体系中的一个专业会计子
系统，由于金融企业的性质和特征决定了金融企业 会计具有以下特征： 1.金融企业会计在核算内容上的社会性 2.金融企业会计在业务处理与会计核算上的同一性 3.金融企业会计在核算方法上的独特性 4.金融企业会计在内部管理和账务组织上的严密性 5.金融企业会计在信息处理上的及时性
记账主体
记账符号
记账规则
试算平衡
任务三 会计凭证填制 一、会计凭证的含义 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，
明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 二、会计凭证的种类 （一）按凭证填制的程序和用途分为原始凭证
和记账凭证 （二）按凭证形式分为复式凭证和单式凭证 （三）按凭证的使用范围分为基本凭证和特定
的要求，对会计要素所作的科学分类。
会计对象
会计要素
资 产
负 债
所权 有益 者
收 入
费利 用润
会计科目
二、金融企业会计科目设置的意义 1.全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。 2.满足信息使用者了解会计信息的需要。 3.设置会计账户，核算经济业务的需要。 三、金融企业会计科目的设置原则 1.科学完整地反映会计对象的内容。 2.满足会计报表编制及会计信息使用者的需求。 3.会计科目名称要字意相符、简明易懂。 4.体现统一性、灵活性和稳定性。

第一章 金融企业会计概述 《 金融企业会计》PPT课件

第一章 金融企业会计概述 《 金融企业会计》PPT课件

第三节 金融企业会计规范
三、金融企业会计核算的基础和会计信息质量要求
（一）核算基础——权责发生制 金融企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制又称应计制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，
都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和 费用。权责发生制原则主要是解决收入和费用何时予以确认、确认多少的问题。根据权责发生制进行收入和费用 的核算，能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。
非银行金融机构与商业银行的会计要素在分类上相同，但在内容上有所不同。非银行金融机构的资金来源主 要是发行股票、债券等，且主要从事非贷款的其他金融业务，如保险、信托、租赁等。
第二节 金融企业会计对象和目标
二、金融企业会计目标
《企业会计准则——基本准则》明确规定，企业财务报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出 经济决策。财务会计报告使用者包括投资人、债权人、政府及有关部门和社会公众等。
为了便于确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，即对会计对 象的具体内容进行初次分类，这就形成了会计要素。
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
按照我国《企业会计准则》的规定，会计要素分为以上六项：
第二节 金融企业会计对象和目标
金融企业会计对象从总体上看，依然是资金运动所体现的六大会计要素，但金融企业的资金运动形式区别于 其他企业的资金运动形式。
2014年，财政部对企业会计准则进行了一次较大规模的修订和增补。修订的准则包括《企业会计准则第2 号——长期股权投资》《企业会计准则第9号——职工薪酬》《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业 会计准则第33号——合并财务报表》；新增的准则包括《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计 准则第40号——合营安排》《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》；另有一项补充规定—— 《金融负债与权益工具的区别及相关会计处理规定》。此次修订后的新准则基本与相关国际财务报告准则一致。

《金融企业会计》课件2

《金融企业会计》课件2

借贷记账法
总结词
借贷记账法是一种以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法，能够清晰地反映经济业务的来龙去 脉，有助于企业进行财务管理和决策。
详细描述
借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别表示资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要 素的增加和减少。通过借贷记账法，企业可以清晰地记录经济业务的来龙去脉，反映企业的财务状况 和经营成果，为企业进行财务管理和决策提供有力支持。
金融企业会计对利润的管理和核算涉及到利润 分配和财务分析等方面，以确保企业的盈利能 力和长期发展能力。
CHAPTER 3
金融企业会计的核算方法
复式记账法
总结词
复式记账法是一种全面、系统的记录经济业务的方法，通过记录每一笔经济业务的双重性，能够全面反映企业的 财务状况和经营成果。
详细描述
复式记账法要求对每一笔经济业务进行双重记录，即同时记录在两个或两个以上的账户中，通过这种方式，可以 全面反映企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等财务状况和经营成果，有助于企业进行财务管理 和决策。
审计报告
审计师根据审计结果出具审计报 告，对金融企业的财务报表发表 意见，并对其合法性、公允性和 一贯性进行说明。
金融企业内部控制与风险管理
内部控制
金融企业应建立健全内部控制体系，对业务流程、岗位职责等进 行规范，降低操作风险和道德风险。
风险管理
金融企业应建立完善的风险管理体系，对市场风险、信用风险、流 动性风险等进行全面、及时地监控和管理。
金融企业会计对资产的管理和核算涉及到风险管理、内部控制和外部监 管等方面，以确保资产的安全和效益。
金融企业的负债
金融企业的负债主要包括吸收客户存款、同业存放款项、向中央银行借款、发行债 券等。

金融企业会计第一章

金融企业会计第一章

H
8
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
H
2
第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
返回
H
3
❖ 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
金融企业的会计机构是金融企业内部组织、领导和直接从事会 计工作的智能单位。 会计机构设置要与其管理体制相适应。
❖ 我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多 分支机构，按行政区域或者经济区域划分。
❖ 银行的会计一般实行四级核算： ❖ 总行—会计司 分行—会计处 ❖ 中心支行—会计部（科）支行—会计科（股） ❖ 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外，
金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物
的金额计量。 实务中，多应用于盘盈固定资产的计量。
3、可变现净值 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本
和预计销售费用以及相关税费后的净值 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金
额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额计量。 通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。

金融企业会计PPT

金融企业会计PPT

• （二）收报行的处理 • 1．审查联行报单 • 2．联行报单的处理 • （1）完整报单的处理 • （2）不完整报单的处理——以行号为准
• ①行名、行号是本行，附件是他行；或行号是本 行，行名、附件是他行——可根据附件内容确定 正确的收报行
• 处理：先按正常报单办理转账；再根据附件的内 容，向正确收报行发同向报单
• 5、2019年3月31日，到期支取剩余本息。
• 【例3-5】沿用【例3-3】的资料，假设中信 公司逾期于2019年6月26日要求支取本息， 2019年6月26日银行挂牌的活期存款利率为 0.36%，假设中信公司2019年3月31日存入 该定期存款时没有和银行约定办理自动转 存。其他资料同【例3-3】。
按季计提利息费用（同上）； • 3、2009年3月31日 ①计提本季利息费用（同上） ②办理提前支取业务（满付实收） ③调账
借: 应付利息——中信公司户
3452.80

贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日，按季 计提利息费用；
0 0 0 0 80 291.20 0 0 0 21 872 —
101 125 102 263 103 413 104 576 20 915 21 150 21 388 21 629
0 —
• 根据上表内容进行账务处理： • 1、2019年3月31日，存入（同上）； • 2、2019年6月30日~~2019年12月31日，
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
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第四节 会计报表
银行会计报表的作用
满足国家宏观管理的需要 满足现实投资者和债权人的需要 满足内部管理的需要
第四节 会计报表
银行会计报表的编制要求
数字真实 准确 内容完整 齐全
报送 及时
银行会计报表的种类
按所反映的经济内容分类
反映财务状况的报表—资产负债表 反映经营成果及其分配情况的报表—损益表 反映现金流量信息的会计报表--现金流量表
利息收入、手续费收入 金融企业往来利息收入、 贴现利息收入、汇兑收益 买入返售证券收入 其他业务收入
会 计 要 素
所有者 权益 收 入
费 用 利息支出、手续费支出
金融企业往来利息支出 卖出回购证券支出 利 润 汇兑损失、营业费用
营业利润、利润总额 净利润之分
第二章 基本核算方法
最重要 最基础
会计监督 基本 核算 方法 业务 处理 手续 会计科目 银行账户 记账方法 会计凭证 会计账簿 账务组织 会计报表
第二节 会计要素
一、资 产 二、负 债 三、所有者权益 四、收入 五、成本费用 六、利润
第二节 活期存款、拆入款项、 一年以下的定期存款、 向中央银行借款、 应付利息、应付债券、资 产 卖出回购证券款、 应付工资、应交税金等
负 债
会计要素
库存现金、存放款项 拆放同业、应收利息 买入回购证券；贴现 短期贷款、中长期贷款 固定资产；无形资产等 实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润
表内科目
表外科目
不列入资产负债表 反映银行的业务内容 又不引起资金增减 变化的会计科目
按会计科目反映的内容分类
资产类 所有者权益类
负债类
损益类 资产负债共同类
第一节 会计科目和账户
银行账户
银行会计科目下按照单位 类别或资金性质划分的户头。 它是银行会计进行明细核算 的主要工具
记账方法
单式记账法
对发生的经济 业务只通过一个 会计科目进行登 记的记账方法。
6.经批准用资本公积100 000 000元转增资本金。
1. 借：库存现金 贷：活期存款—××企业存款户 2. 借：库存现金 贷：存放央行款项 150 000 150 000
20 000 20 000
3. 借：短期贷款—××企业贷款户 贷：活期存款—××企业存款户
80 000 80 000
4. 借：利息支出—活期储蓄存款利息支出户 500 贷：库存现金 500
大量采用原始凭证代替记账凭证
银行会计凭证的处理过程
会计凭证的编制
真实性审核 合法性审核 完整性审核 会计凭证的传递
内容是否填写齐全 有无遗漏 凭证的联次是否正确
●接柜员编制并审核凭证 ●记账员登记明细账 ●编制科目日结单登记总账
会计凭证的审核
凭证的整理 装订与保管
第二节 会计凭证
重要空白凭证保管
第三节 会计账簿与账务组织
分户账
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
登记簿
现金日记簿
余额表
科目日结单
一般余额表 计息余额表
总
账
每日营业 终了同一 科目的汇 总
日计表
银行账务核对内容
每日核 账账核对 账款核对 对
账据核对
账实核对 账表核对 定期核
内外账核对
对
第四节 会计报表
一、会计报表的作用和编制要求 二、会计报表的种类
会 计 方 法
会计核算 会计分析 会计检查
章节目录
第二章 银行会计基本核算方法
第一节 第二节 第三节 第四节 会计科目和账户 会计凭证 会计账簿和账务组织 会计报表
第一节 会计科目和账户
一、会计科目 二、银行账户
三、记账方法
第一节 会计科目和账户
会计科目
按会计科目与资产负债表的关系分类
列入资产负债表 且反映银行资金 的实际增减变化 的科目
学习重点 存款业务核算
贷款业务核算
联行往来业务核算
金融机构往来业务核算
第一章 总
论
第一节 金融企业会计及对象 第二节 会计要素
学习重点
金融企业会计特点 金融企业资金的运动 会计要素
第一节 金融企业会计及对象
一、什么是金融企业会计 二、金融企业会计的特点 三、金融企业会计对象
第一章 总论
第一节 金融企业会计及对象
银行的表外科目 采用单式记账法。
复式记账法
对发生的每笔经济业务， 都以相等的金额在相互 联系的两个或两个以上 的会计科目同时登记的记账 方法。
所有的表内 科目均采用 复式记账法
练习
1.某企业存入现金20 000元。 2.从中央银行存款户内提取现金150 000元。 3.向某企业发放短期贷款80 000元。 4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。 5.某投资者以现金500 000元投入作银行资本金。
金融企业会计
以货币作为计量单位，通过专门的程序和方法，对 金融企业经营活动进行全面、系统、连续的核算和监督， 为金融企业的管理者和有关方面提供有关财务状况、经 营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
金融企业会计的特点
银行的各项核算具有明显的程序化特点
企业会计核算和业务处理活动的统一性 金融企业经营活动具有很强的政策性 金融创新使企业会计核算内容日益丰富
按编制时间分类
日计表
月度表
季度表
年度表
第三章 存款业务核算
第一节 单位存款业务
第二节 储蓄存款业务
支票 汇票 存折 存单 债券等
指定专人负责保管
领用、运送、注销等严格履行规定手续
第三节 会计账簿与账务组织
一、银行会计账簿的种类 二、银行会计帐务组织
第三节 会计账簿与账务组织
会计账簿的种类
按用途不同
总分类账
明细分类账
序时账簿
按外表形式分类
备查账簿
订本式账簿
活页式账簿类
卡片式账簿
银行账务组织
明 细 核 算 系 统 综 合 核 算 系 统
第二节 会计凭证
会计凭证的种类--按填制程序和用途分类
原始凭证
经济业务发生时 取得或填制
外来原始凭证 自制原始凭证
记账凭证 形 式
会计人员根据审核无误 的原始凭证，加以归类 整理而编制的会计凭证 它是登记账簿的依据
单式凭证
基本凭证 特 制
复式凭证
专用凭证
第二节 会计凭证
银行会计凭证的特点
大量采用单式凭证
5. 借：库存现金 贷：实收资本
6. 借：资本公积 贷：实收资本
100 000 000
第二节 会计凭证
一、会计凭证的含义和分类 二、银行会计凭证的处理过程
第二节 会计凭证
会计凭证的含义
记录经济业务，明确经济责任 具有法律效力的书面证明， 是登记账簿的依据， 也是核对账务和事后查考的依据