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注会2020《审计》第二章经典练习题一、单项选择题1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。
2、在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是()。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解【答案】D【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：① 环境变化对审计服务的需求产生影响; ②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。
3、如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。
A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对前期财务报表作出重述D.被审计单位更换了董事长和总经理【答案】D【解析】选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动，注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
4、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。
A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险【答案】C【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。
第二章审计规范答案一、判断题1√ 2√ 3× 4√ 5√ 6√ 7× 8√ 9× 10√ 11× 12× 13√二、单选题1C 2A 3B 4D 5C 6D三、多选题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ACD 5ABCD 6ABCDE 7ABCDE 8ABCD三、简答题1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
2、独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构。
实质上的独立：是指审计人员与委托单位毫无利害关系。
形式上的独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害。
3、审计质量控制制度包括审计机构所为实现审计质量控制目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
每个会计师事务所制定的质量控制制度，必须能够实现质量控制的下列两大目标：（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定；（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
4、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。
5、会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而收取佣金。
一方面,如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务向推荐方支付佣金，或因第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。
第二章审计计划（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。
A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.下列各项中，( )不属于审计业务约定书的基本内容。
A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。
A.出具无法表示意见的审计报告B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。
A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序5.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。
A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资源6.下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（）。
A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚的说明审计资源的规划和调配B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心7.注册会计师在确定对项目组成员指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是（）。
A.项目组成员的独立性B.审计收费的高低C.出具审计报告的时间预算D.项目组成员的专业素质和胜任能力8.下列关于重要性的说法中，不正确的是（）。
第二章（一）单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A 、验资、验资B B B、财务报表审阅、财务报表审阅、财务报表审阅C 、对财务报表信息执行商定程序、对财务报表信息执行商定程序D D D、预测性财务信息审核、预测性财务信息审核、预测性财务信息审核2、XYZ 会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。
A 、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B 、对乙公司的预测性财务信息进行审核C 、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告D 、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。
A 、承担某企业的常年会计顾问、承担某企业的常年会计顾问B 、对企业内部控制情况进行审核、对企业内部控制情况进行审核C 、为企业提供纳税筹划服务、为企业提供纳税筹划服务D 、代企业编制财务报表、代企业编制财务报表4、注册会计师提供的相关服务不包括、注册会计师提供的相关服务不包括()()()。
A 、管理咨询、管理咨询B B 税务服务税务服务C 、会计咨询与会计服务、会计咨询与会计服务D D D、验资、验资、验资删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。
A 、验资、验资B B B、财务报表审阅、财务报表审阅、财务报表审阅C 、盈利预测审核、盈利预测审核D D D、对财务信息执行的商定程序、对财务信息执行的商定程序、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师接受委托对ABC 股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。
A 、ABC 公司2007年财务报表年财务报表B 、ABC 公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C 、ABC 公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D 、ABC 公司2007年财务报表及其附注年财务报表及其附注删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
第二章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
( )【正确答案】错【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
( )【正确答案】错【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务。
( )【正确答案】错【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。
二、单项选择题1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则C．审阅准则D．鉴证业务准则指南【正确答案】 A【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。
2．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。
A．英国B．美国C．加拿大D．中国【正确答案】 B3．证据的（）是对证据质量的衡量。
A．充分性B．相关性C．可靠性D．适当性【正确答案】D【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
A．财务报表审计B．验资C．代编财务信息D．内部控制鉴证【正确答案】 C【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。
审计第二章试题及答案一、单选题1. 审计证据的可靠性受多种因素影响，下列因素中，不包括的是（）。
A. 证据的来源B. 证据的性质C. 证据的数量D. 证据的时间性答案：C2. 审计工作底稿的编制应遵循的原则不包括（）。
A. 完整性B. 客观性C. 保密性D. 准确性答案：C3. 审计计划的编制应包括以下哪项内容（）。
A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 所有以上选项答案：D二、多选题1. 内部控制的要素包括（）。
A. 控制环境B. 风险评估C. 信息系统与沟通D. 监督答案：A, B, C, D2. 审计证据的类型包括（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据答案：A, B, C, D三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多，以支持审计结论。
（）答案：错误2. 审计证据的适当性是指审计证据的质量和数量。
（）答案：错误3. 审计证据的可靠性与审计证据的来源无关。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计证据的充分性和适当性的区别。
答案：审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多，以支持审计结论。
而审计证据的适当性是指审计证据的质量，即证据的可靠性和相关性。
充分性关注的是证据的数量，而适当性关注的是证据的质量和相关性。
2. 描述审计计划的编制过程。
答案：审计计划的编制过程通常包括以下几个步骤：确定审计目标、评估审计风险、确定审计范围、选择审计方法和程序、分配审计资源、制定审计时间表。
五、案例分析题案例：某公司财务报表显示，其存货余额较上年同期增长了30%，但销售收入仅增长了10%。
请分析可能存在的问题，并说明审计师应采取的审计程序。
答案：可能存在的问题包括存货积压、存货计价错误、销售收入确认不当等。
审计师应采取的审计程序包括：检查存货的计价方法、进行存货盘点、分析存货周转率、审查销售收入确认的会计政策等。
注意事项：1. 请确保答案的准确性和完整性。
2. 在解答简答题和案例分析题时，应结合实际情况进行分析。
第二章注册会计师执业准则一、单项选择题1．以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是 ;A．在我国注册会计师鉴证业务准则中,审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证,只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证;B．我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则,也包括了对非财务信息审核的准则,在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中,既包括对历史性财务信息审核的规范,也包括对预测性财务信息审核的规范;C．审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范,不属于鉴证业务的范畴;D．审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分;2．以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是 ;A．由于被审计单位管理层主要的领导换人了,而且进行了业务重组,事务所认为应该重新进行业务评估,并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书;B．项目负责人甲对长江公司连续审计多年,并且一直担任签字注册会计师,并且和该公司的管理层关系密切,经常应邀对该公司的内控进行改进,培训;事务所认为现在只有他对长江公司最了解,所以今年又让他作为项目负责人;C．对于连续审计业务,由于以前事务所对被审计单位已经很了解了,所以可以不用再进行业务环境的了解,直接签订连续审计业务约定书;D．事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员,对该业务进行检查;3．以下表述正确的是 ;A．P会计师事务所承接了Ｈ公司2008年度财务报表审计业务;该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008年度的整套财务报表,而鉴证对象信息为Ｈ公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量;B．甲林场请A事务所对其林场林木价值进行评估,事物所根本没有人懂这方面知识,但是为了承接业务,事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目;C．在承接鉴证业务前,如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制,以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论,则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况,应当解除业务约定;D．尽管审计证据充分性和适当性相关,但是如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷;4．以下表述正确的是 ;A．大信会计师事务所承接了雷曼公司2008年度财务报表的审计业务,并于2009年3月15日提交了审计报告;按照鉴证业务三方关系的有关规定,该审计报告的收件人即为该鉴证业务的预期使用者;B．任何鉴证业务都离不开注册会计师的专业判断;不同的会计师事务所或注册会计师在对同一个适当的鉴证对象执行鉴证业务时,即便使用同一个适当的标准进行计量和评价,所得的结果也可能存在很大的差异;C．陶陶公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业;2009年2月26日,陶陶公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价,并出具了鉴赏报告;随后,陶陶公司聘请S会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证,陶陶公司认为其鉴证对象是不适当的;D．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以积极方式提出结论的基础;5．以下表述正确的是 ;A．H银行第三分行委托M会计师事务所对其债务人Q公司2008年资产负债表日的流动资产与流动负债进行审计;M事务所的Ｌ注册会计师审查流动负债过程中发现了与若干Ｑ公司治理层相关且重大的事项;在出具审计报告前,Ｌ应当与Ｑ公司治理层就上述事项进行充分的沟通;B．K会计师事务所承接了Ｙ公司某个直接报告的鉴证业务,在执业过程中,注册会计师虽然可以获得Ｙ公司管理层作为责任方对鉴证对象的认定,但预期使用者难以获得;在此种情况下,根据鉴证业务基本准则的相关规定,注册会计师可以在鉴证报告中提及责任方认定,也可以不提及责任方认定,只提及鉴证对象和标准;C．丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任;这意味着,如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求,相应的责任最终应当由主任会计师承担;D．李明担任Ｐ公司年度财务报表审计业务的项目负责人;由于业务的需要,其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业务;由于遇到重大疑难问题时,李明应向业务部门负责人请示,为提高审计工作的效率,李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报;6．海南省ABC公司由原国有企业A公司与其他非国有企业B、C公司共同组建,A公司在ABC 公司中占有70%的股权;2008年初,ABC公司经营上出现了较大困难后,海南省国有资产管理局组织专家编制了ABC公司的持续经营报告,并决定在聘请D会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给予其使用者;以下有关D事务所的这一业务的说法中,不正确的是 ;A．海南省国有资产管理局为该业务的责任方B．ABC公司管理层应当对鉴证对象负责C．海南省国有资产管理局为鉴证对象信息负责D．ABC公司管理层为该鉴证业务的责任方7．万隆会计师事务所承接了Ｇ公司2008年1月份与销售发票填列、复核等相关的内部控制执行有效性的审核业务;假定下列内容均为审核对象,则最有可能不满足鉴证对象适当性的是 ;A．销售发票副本是否附有发货单B．销售发票是否盖有公司的印章C．核对人员是否多次验算销售发票的金额D．销售发票是否填列日期、单价、数量8．执行E公司2008年度财务报表的审计业务时,N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查,并侧重检查销售发票的盖章;以下情况中,不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是 ;A．对所检查的每张销售发票,注意盖章是否清晰可见,有无异常的迹象B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的,一般不必要求Ｅ公司送检发票C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象,可以认为发票是真实可靠的D．取得可靠证据,足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的9．在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制,注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应;在以下可能的反应中,你认为不适当的是 ;A．如果受到的限制是广泛的,出具否定结论的报告B．如果受到的限制是重大的,出具保留结论的报告C．解除业务约定D．如果受到的限制是广泛的,出具无法发表结论的报告10．鉴证业务要素不包括 ;A．鉴证对象B．鉴证对象信息C．证据D．鉴证报告11．会计师事务所质量控制准则是注册会计师执业准则体系中的重要组成部分;下列对会计师事务所质量控制准则的说法中,正确的是 ;A．会计师事务所质量控制准则与鉴证业务准则、职业道德准则属于同一层次B．会计师事务所质量控制准则是针对鉴证业务制定的,与服务业务无关C．会计师事务所质量控制准则与审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则属于同一层次D．会计师事务所质量控制准则不仅适用于鉴证业务,而且适用于相关服务业务12注册会计师接受委托对2008年ABC股份有限公司财务报表进行了审计,下列选项中属于“鉴证对象”的是 ;A．ABC公司2008年财务报表B．ABC公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C．ABC公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量D．ABC公司2008年利润表13．会计师事务所的质量控制准则属于下列部分;A．中国注册会计师执业准则B．中国注册会计师鉴证业务准则C．中国注册会计师审计准则体系D．中国注册会计师服务准则14．万隆会计师事务所的A、B两位注册会计师接受万隆事务所的指派,执行拟以一次性出资方式设立的Ｆ公司的注册资本及实收资本验资业务;关于该业务的下列说法中,不正确的是 ;A．验资业务提供的是鉴证业务B．注册会计师在验资报告中对注册资本实收情况明细表的编制发表意见C．该鉴证业务的预期使用方是企业登记机关、Ｆ公司及其全体股东D．注册会计师以积极的方式发表审验意见并对审验结果提供合理保证15．G公司的主要业务是经营某娱乐性期刊的编辑、出版与发行,2008年底,Ｇ公司陷入财务困境,Ｋ公司正在考虑收购Ｇ公司;为了对收购提供决策依据,Ｋ公司责成本公司的财务部门组织专家根据财政部颁布的企业会计师准则和内部会计控制规范对Ｇ的运营情况和内部控制设计的合理性提出专题报告;2009年初,Ｋ公司管理层委托A会计师事务所对该专题报告进行鉴证;在以下相关说法中,你认为不正确的是 ;A．因为Ｋ公司编制专题报告所采用企业会计准则作为标准是不适当的,A事务所可以拒绝承接该鉴证业务B．因为Ｋ公司编制专题报告时采用的内部会计控制规范作为标准是适当的,A事务所可以将Ｇ公司内部控制有效性的鉴证业务作为新的鉴证业务予以承接C．虽然有关Ｋ公司运营情况的报告标准不适当,但注册会计师认为以该期刊的发行总量、2007年底邮局提供的征订数量可以作为替代标准,因此决定将该业务作为一项新的鉴证业务予以承接D．在承接业务后,K公司提出将原鉴证业务变更为服务业务,但A会计师事务所不同意变更,则应当继续执行原鉴证业务,并向K公司董事会提交鉴证报告16．大信会计师事务所承接了雷曼公司上市公司董事会委托的雷曼公司2007年度财务报表的审计业务,并派注册会计师A作为项目负责人、注册会计师B作为外勤负责人具体执行该项业务;以下有关说法中,你认为正确的是 ;A．雷曼公司董事会对鉴证对象信息负责B．雷曼公司管理层对鉴证对象负责C．雷曼公司管理层不对鉴证对象信息负责D．预期使用者为雷曼公司全体股东17．在万隆会计师事务所已经执行完毕的下列鉴证业务中,相对而言,对鉴证对象计量、评价标准的要求最低的是 ;A．审核甲公司2007年12月31日费用报销制度的有效性B．审核乙公司基于最佳估计假设编制的2008年度投资方案的可行性C．审核丙公司于2008年1月20日竣工的办公大楼决算报告D．审阅丁公司于2008年1月20日提交的2007年现金流量表18．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时,需要有适当的标准;这种标准不可以是 ;A．由国家相关部门颁布的法律、法规B．由专业团体按专业程序发布的专业规范C．会计师事务所基于长期实践得出的判断D．由民间机构或非权威部门专门制定的19．蓝田公司提供的销售发票副本与客户太湖公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致,作为注册会计师,应当 ;A．采信太湖公司提供的证据,因为外部证据比内部证据可靠B．不采信太湖公司提供的证据,因为复印件没有原件可靠C．放弃采纳上述两个证据,转而从第三途径获取证据D．实施追加的审计程序,确定上述两个证据的可靠性20．除下列情形外,注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论;A．注册会计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面作出公允表达B．在承接业务后,发现风险标准或鉴证对象不适当,可能误导预期使用者C．注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准,且鉴证对象相信存在重大错报D．如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制21．执行鉴证业务时,如果下列情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制,阻碍注册会计师获取所需要的证据,提出非无保留的结论是不恰当的;A．客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据,无法将鉴证业务风险降至适当水平B．由于所聘专家的专业能力的限制,使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C．责任方施加限制,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D．委托方施加限制,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平22．张也是H公司2008年度财务报表审计小组的业务助理;在执行外勤审计业务期间,注意到了本小组的刘注册会计师与H公司财务经理往来频繁,关系密切,很可能丧失了应有的独立性;对此,按照会计师事务所质量控制准则的要求,张也应当 ;A．提醒Ｌ注意保持独立性B．向外勤负责人反映情况C．向事务所负责职业道德的负责人汇报D．做好自己的工作,不干涉他人的行为23．项目质量控制复核的时间是 ;A．在出具报告前完成项目质量控制复核B．与管理层沟通后完成质量控制复核C．与治理层沟通后完成质量控制复核D．与审计委员会沟通后完成质量控制复核24．会计师事务所业务质量控制准则明确要求,会计师事务所应当对业务实施项目质量控制复核;如果没有实施项目质量控制复核,会计师事务所就不能出具相关的业务报告; A．上市公司财务报表审计业务B．股份制企业财务报表审阅C．外商投资企业财务报表审计D．国有企业财务报表审计25．会计师事务所应当设立投诉和指控渠道,以使事务所的人员能够没有顾虑地提出对质量控制制度有关的问题;以下与此相关的说法中,正确的是 ;A．来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性B．来自高级专业人员的投诉比来自主力人员的投诉具有更高的真实性C．来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性D．来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性26．在同客户保持业务关系时,出现下列哪一种情况,事务所需要谨慎考虑是否承接业务 ;A.通过了解业务环境,没有发现表明客户缺乏诚信的信息B.项目组成员的同学在被审计单位做一名普通工人C.被审计单位经营业务迅速扩张,合并了多家不同行业的企业,事务所只有把业务转包出去才能按时完成报告D.原来负责此项目的一名助理人员离开,此人主要负责业务工作底稿的归档工作27．以下关于鉴证业务表述正确的是 ;A.只要承接鉴证业务,就意味着存在鉴证风险B.对于业务简单的客户,注册会计师可以将风险将为零C.重大错报风险是经审计后被审计单位仍然存在的风险D.有限保证的鉴证业务,不用进行风险评估28．审计证据的充份性和适当性表述正确的是 ;A.充分性是对审计证据数量的要求,和被审计单位重大错报风险呈反向变动关系B.充分性是对审计证据数量的要求,和被审计单位重大错报风险呈同向变动关系C.足够多的审计证据能够弥补其质量上的不足D.由于成本太高,注册会计师可以减少不可替代的审计证据29．对于已承接鉴证业务的变更,下列表述正确的是 ;A.由于被审计单位不同意事务所出具的否定意见审计报告,变更为财务报表审阅业务B.审计成本太高,根本无法实现合理保证,变更为审阅业务C.预期使用者对鉴证业务的性质存在误解,由审计业务变更为审阅业务D.鉴证业务是经济合同业务,双方可以随意变更30. 对于获取和评价审计证据时保持职业怀疑态度的表述正确的是 ;A.获取和评价审计证据时,要假定被审计单位是不诚信的B.获取和评价审计证据时,要假定被审计单位是诚信的C.对于矛盾的证据,注册会计师可以不做进一步程序,凭判断选一个证据D.在评价证据时,注册会计师可以利用专家的工作二、多项选择题1．下列选项表述正确的是 ;A．K会计师事务所具备执行雷曼公司年度财务报表审计业务的专业人员,但缺乏对该项目进行必要的项目质量控制复核的人员;在此情况下,Ｋ事务所决定向其他事务所求助,并视能否聘请到具备相关能力的人员来确定是否接受雷曼公司的业务委托B．按照会计师事务所业务质量控制准则中对人力资源的要求,为招聘到的合格的人员,会计师事务所应当对负责招聘人员的人员进行必要的培训C．项目负责人应在业务执行过程中组织对业务执行情况进行复核;复核的范围可能随业务的不同而不同,但复核人员均应考虑被复核人已执行的工作是否支持已形成的结论以及是否需要修改已执行程序的性质、时间和范围D．如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动,则应将其作为重大错报提请客户调整报表2．下列选项表述错误的是 ;A．会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持职业道德规范要求的独立性B．在业务执行中,如果项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧得不到解决就不能出具报告,项目组内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧问题得到解决,可以出具报告C．项目质量控制复核人可以适当的替代项目负责人承担相应的法律责任D．事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员,对该业务进行检查3．基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下方面;A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同B．注册会计师提出结论的对象不同C．责任方的责任不同D．鉴证报告的内容和格式不同4．雷曼公司委托Ｎ会计师事务所对其2008年第一季度与A材料采购、验收、领用的相关内部控制执行性的有效性进行鉴证,则鉴证对象信息可以是该期间 ;A．A材料采购、验收、领用的全部业务活动B．A材料采购、验收、领用的规章制度及相关业务活动的凭证C．雷曼公司出具的A材料采购、验收、领用的规章制度遵循情况的认定书D．与A材料采购、验收、领用相关的业务人员和会计账簿5．按照会计师事务所质量控制准则的规定,会计师事务所承接业务后,应为每项业务指定至少一名项目负责人,以便承担以下职责;A．负责一项业务的执行B．负责执行外勤工作C．在业务报告上签字D．对业务质量负最终责任6．下列表述错误的是 ;A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,因此注册会计师不用评价用作审计证据的信息的可靠性B．尽管审计证据充分性和适当性相关,但是如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷C．保持职业怀疑要求我们假设被审计单位是不诚信的D．观察被审计单位得到的审计证据不足以使注册会计师得出结论,需要其他佐证7．根据会计师事务所业务质量控制准则,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的是 ;A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B．当一事务所与其他事务所合作执行业务时,双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C．书面确认函必须是纸质的D．书面确认函可以是电子形式的8．以下关于会计师事务所项目负责人的各种说法中,属于会计师事务所业务质量控制准则规定的是 ;A．会计师应当将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键人员B．会计师事务所应当监控项目负责人连续服务同一客户的期限及胜任情况C．会计师事务所应当为每项业务委派至少两名项目负责人D．会计师事务所应当指派主任会计师或授权签字的注册会计师担任项目负责人9．在业务执行过程中,项目负责人应当对项目组成员进行适当的指导;指导的目的包括 ; A．以工作底稿的形式向助理人员讲清工作程序B．使项目组所有成员了解拟执行工作的目标C．提供适当的团队和工作培训,使经验较少的成员了解所承担工作的目标D．对项目组成员在职业过程中遇到的具体问题予以解答10．项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在适当时间对做出客观评价的过程;A．项目组在已出具的报告中陈述的结论B．项目组做出的重大判断C．项目组成员遵循独立性要求的情况D．项目组在准备报告时形成的结论11．除了上市公司财务报表审计业务必须进行项目质量控制复核外,质量控制准则要求会计师事务所确定是否对其他业务实施项目质量控制复核;通常情况下,事务所是否对一项业务实施项目质量控制复核取决于以下因素;A．业务的复杂程度B．出具不恰当报告的风险C．已经识别的异常情况或风险D．业务涉及公众利益的范围大小12．根据会计师事务所质量控制准则的规定,会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的,是为了评价 ;A．执行的程序是否有效,获取的证据是否充分B．遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况C．质量控制制度设计的适当性和运行的有效性D．质量控制政策和程序的实际运用是否得当13．鉴证业务的目标可分为 ;A．合理保证 B．绝对保证C．消极保证 D．有限保证14．下列事项中符合会计师事务所承接鉴证业务的条件有 ;A．鉴证对象适当。
