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《审计学》第二章：注册会计师职业道德典型例题精析：例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。
注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。
在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其他职能部门相对独立，所以，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计答案：ABC【解析】审计按照其主体进行分类，可以分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。
此外，审计还可以按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。
考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性答案：D2，依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立（）A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会答案：A3.我国第一家社会审计组织的创办人是（）A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书答案：B4.注册会计师审计的产生主要是由于（）A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要答案：B5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁答案：B6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁答案：B7.下列各项审计中，独立性最强的是（）A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计答案：B8.不定期审计一般适用于（）A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审计 D，年度决算审计答案：C9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审答案：B10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D多项选择题。
高等院校本科会计学专业教材新系王光远，黄京菁主编审计学第2章审计目标与审计发展东北财经大学出版社学习目标•通过本章的学习，你应该能够达到:•知识目标：了解不同社会经济背景如何影响着审计目标的确立；了解不同审计历史发展阶段中审计技术的特点；了解表明审计目标变化的各主要文献所提出的观点。
•能力目标：从不同历史阶段中审计目标的变化，归纳出影响审计目标确立的主要因素。
引例：审计的目的究竟是什么？•老张年轻时开设了一家制衣厂。
由于他有市场经营意识，对时尚潮流比较敏感，经过多年的打拼，制衣厂已经有了一定的规模，在市场上也有较好的声誉。
每年年末，为了与税务、工商等管理部门便利地交流，他都聘请注册会计师对制衣厂的会计报表进行审计，从而准确地了解工厂的经营状况和经营成果。
前年，老张积劳成疾，不得不住院休养，将制衣厂的日常经营管理全权委托给了他一手带出来的徒弟——现任副厂长小李。
老张与小李约定，平时，老张通过制衣厂的会计报表了解工厂的经营情况，在经营的重大决策问题上，仍然需要得到老张的许可，每年年末，小李仍然需要聘请注册会计师审计制衣厂的会计报表。
1周前，制衣厂的一位老员工私下告诉老张，工厂的经营很困难，他们的工资都无法按时发放了。
老张很纳闷，因为他上个月看到的审计后会计报表显示，制衣厂还有不少的银行存款，足以发放工资。
于是，他走访了会计师事务所想先了解一些情况。
注册会计师告诉他，审计的目的不是查找制衣厂是否存在舞弊行为，而只是验证会计报表是否公允。
老张很疑惑，注册会计师的话是什么意思？如果制衣厂真的存在问题，他的损失该由谁来负责赔偿呢？年以前的注册会计师审计2.1 18442.1 1844年以前的注册会计师审计•1）经济背景分析•2）审计目标定位–审计的目的是为了维护所有者的利益，审计结果也不需要公布于众。
•3）主要运用的审计方法师审计•1）经济背景分析–（1）法定审计的起源–（2）债权人成为注册会计师审计的主要需求方•师审计••2）审计目标定位–资产负债表审计应运而生。
所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线………………………………………………2014年上半年自学考试考前辅导审计学第二章一、单项选择1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ） A.以保持确实能够在实质上独立B.维护社会公众对注册会计师职业的信任C.以保持注册会计师公正的心理状态D.遵守中国注册会计师审计准则2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助3.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（ ）A.以或有收费形式收取审计费用B.出具非标准审计报告C.将成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定 4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ） A.取得客户的授权，披露客户信息B.为法律诉讼准备文件而使用客户信息C.出于第三方利益使用客户信息D.注册会计师协会进行质量检查而使用客户信息5.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是（ ） A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B.广告可能损害专业服务的精神C.广告可能导致同行之间的不正当竞争D.广告可能虚增该会计师事务所的知名度6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ）A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中。
注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据 7.下列描述中,可能产生自我评价威胁的是（ ） A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人8.如某会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理,审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所,该情形将产生（ ）A.密切关系的威胁B.自身利益的威胁C.自我评价的威胁D.外界压力的威胁9.下列描述中,正确的是（ ）A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度,在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响,没有主观偏袒任何一方当事人,即可被认为恰当地遵守了独立性原则B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁C.现任注册会计师在接受委托后,需查阅前任注册会计师的工作底稿并与其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定10.以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是（ ） A.定期轮换鉴证业务项目组负责人B.建立惩戒机制,以促进对政策和程序的遵循C.制定有关独立性的政策和程序,以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 二、多项选择题1.下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法,正确的有 A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂B.独立性有两个方面,实质上的独立和形式上的独立C.实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑D.形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形E.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户 2.注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ） A.独立、客观、公正 B.严格收费标准C.保密和职业行为D.专业胜任能力和应有关注E.技术准则3.在决定披露客户的有关信息时,注册会计师应当考虑的因素包括（ ） A.可能承担的法律责任和后果 B.是否了解和证实了所有相关信息C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益D.信息披露的方式和对象E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询4.在以下行为中,损害了注册会计师职业声誉的行为有（ ） A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标 B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师D.会计师事务所向其推荐方支付佣金E.会计师事务所因向第三方推荐零户而收取他人佣金5.下列各项中属于会计师事务所收费应当考虑的因素有（ ） A.专业服务所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承担的责任E.收费多少以鉴证工作结果而定6.以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性（）A.与鉴证客户存在密切的经营关系B.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益C.收费主要来源于某一鉴证客户D.过分担心失去某项业务E.可能与鉴证客户发生雇佣关系7.下列对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形中,产生外在压力威胁的情形有（）A.在重大会计、审计等问题上,与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘戚胁B.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录C.受到有关单位或个人不恰当的干预D.会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围8.会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括（）A.制定有关独立性的政策和程序B.会计师事务所的高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性C.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循D.及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化E.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序9.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,会计师事务所应当确保（）A.在提供专业服务时,工作质量不受威胁B.保持应有的职业谨慎,遵守执业准则和质量控制程序C.与客户审计委员会讨论独立性问题D.客户了解专业服务的范围和收费基础E.必须撤出该项委托10.在接受委托前,后任注册会计师向前任注册会计师沟通的内容应当包括（）A.管理层是否诚信B.审计收费标准C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧D.前任注册会计师曾与治理层沟通过的管理层的舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷E.前任注册会计师认为被审计单位变更会计师事务所的原因三、名词解释题1.注册会计师职业道德2.实质上的独立性3.形式上的独立性4.或有收费5.业务招揽6.前任注册会计师7.后任注册会计师 8.专业胜任能力四、简答题l.注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,其中对同行应当履行哪些责任?2.为消除对独立性的威胁,职业、法律或规章产生的防范措施有哪些?答案一、1.B 2.D 3.D 4.C 5.D 6.D 7.B 8.D 9.C 10.A二、1.ABCE 2.ACDE 3.ABDE 4.ABDE 5.ABCD 6.ABCDE 7.ACE8.ABCDE 9.ABD 10.ACDE三、名词解释题1.注册会计师职业道德:是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
2.实质上的独立性:是指注册会计师在发表意见，同时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑。
3.形式上的独立:是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
4.或有收费:是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
5.业务招揽:是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。
6.前任注册会计师:是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
7.后任注册会计师:是指代表会计师事务所正在考虑接受委托,接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
8.专业胜任能力:注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作。
专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
四、简答题1.注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,其中对同行应当履行哪些责任?答:对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准,包括:第一,注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作;第二,注册会计师不得诋毁同行,不得损害同行利益;第三,会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师;第四,会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务2.为消除对独立性的威胁,职业、法律或规章产生的防范措施有哪些?答:职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面:第一,进入该职业的教育、培训和经验要求;第二,继续教育与要求;第三,执业准则和监督、惩戒程序;第四,会计师事务所质量控制制度的外部复核;第五,有关会计师事务所独立性要求的法律。
