论企业内控规范体系完善对审计的影响
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树 立社会信心 做好铺 垫 。
一
三 、对 审计 程序 的影响
企 业 内部控 制 情况 ，对 审计 人 员确 定 进行 符合 性 测
试 获得 实 质性 测试 的性 质 、时 间 和范 围有 重 大影 响。这 就 意味 着 ，在不 断 完善 内部 控 制规 范 体系 的推 动 下 ，企
、
对审计环 境的 影响
系 的逐 步发 展 ，意 味着 企业 的内部 控制 将 预期 得到 健全
二 、对审计风 险的 影响
当控制 风 险 由于 内部控 制 的健 全 而降 低时 ，审计 风 险 也会 相应 地 得 到降 低。 随着 规范 实施 ，企 业按 照 规 范 要 求建 立健 全 和逐 步 完善 内部 控制 系 统 ，使 内部 环 境更 为健康 、 风险评估 更加准确 有效 、 控制 程序更 加全面严格 、 信 息沟 通 更加 及时 可靠 、内部 监督 更能 发挥 作 用 ；这 样
当前 审 计市 场 ，令 中介 机 构 之 间 的竞 争 异 常 激 烈 ，
审 计人 员 的独 立性 受 到很 大 的影 响。上 市公 司聘 请会 计
师 事务 所 必须 经过 审计 委 员会 的提 名 ，最终 经股 东 大会 批 准决 定 ，但 是在 中 国现有 的股 权结 构 下 ，有 的上市 公 司管理 当局 事实上 掌握 了公 司决策 权 、管理 权和监 督权 ，
使 聘 任和 解聘 会计 师 事务 所更 为 规范 化 ，使审 计环 境 得
以改善 。
《 范 》出 台 和实 施 ，将 为 审 汁带 来 希 望 。 因为 审 规
计丑 闻的最大 的根 源，还是企业 的各种舞 弊作假 行为
和 掩 饰 的意 图 ，所 以解 决 好 根 源 问 题 ，审计 的 独 立性 就 会 有 所 保 证 ，会 计 师 事 务 所 就 能 客观 真 实地 进 行 审 计 工 作并 真 实地 表达 意 见 。基 本规 范 的实 施 以及规 范体
利 的落实 ，这 会使 管 理层 的肆 意操 控 行 为被 压制 ，从 而
近年来 由于各 种 丑 闻事 件 ，社 会 审计 的声 誉 受到 重
创 ，公众对审计的信心有所下降 ，这不仅不利于各会计
师事 务所 的经 营 和发 展 ，也 不利 于整 个 审计环 境 的健 康
成 长 。社会 审 计亟 需 改变 这 种局 面 ，重塑 公众 对 审计 的 信 心 ，使 审计真正 发挥应有 的作用 。
四、对 审计行业 声誉 的影 响
会得到一定的遏制，特别是 《 规范 》所要求的反舞弊机
制 和举报 制 度 的建立 ，将 会对 管理 层 的舞 弊行 为 产生 很 大 的制约 作用 ；其 二 ，规 范的 实施 带来 的 是审 计 委 员会 职能 职权 的强 化 ，以 及在 聘任 会计 师 事务 所等 事 务上 权
审 计 广 角
论企 业内控 规范 体 系完 善 对 审计 的 影响
， — 黄 星 、 Ｌ
（ 海海 事大学 ２０３ 上 ０ １５）
《 企业 内部控 制基本 规范 》 下文简 称 《 范 》 的 出 （ 规 ） 台和 实施 ，不 仅意 味着 中国在 内部 控制 方 面走 出 了重要 的一 步 ．同时 也减 轻 审计 承担 的责 任 和压 力 ，为其 重新
我评 价报 告 ，并 且 内部 控 制 相关 记 录和 资料 的保 存 逐步 地严 格 完善 ，为 审计 人 员提 供更 多 的评 价依 据 ，让 他们
计 工作不 得 不 受到委 托 企业 的牵 制 。这样 的 市场 状况 只
会使 审计 从 属 于被 审计单 位 的利 益 ，成 为被 审计 单位 的
“ 附着物 ” 。
ห้องสมุดไป่ตู้
但是 ， 规 范 》的 实施 势必 会 改变 这一 情 况。其 一 ， 《 会促 进企 业 加大 对 内部控 制 建设 的投 入 ，内部环境 将 逐 步优 化和 得 到改 善 ，企业 管理 层操 纵 审计 收 费等 行为 就
能够 得 到更 为直 接 的 内部控 制信 息 ，从 而帮 助 审计 人员 简化其 审计 程序 ，提高 审计人员 的工作效 率 。
将 审计 委员 会 和股 东会 的 权利架 空 ，那些 试 图操 纵盈 余 管 理 的管理 层 可 以利 用 对外 部审 计机 构 的聘 任和 解聘 来
实 现 自身利 益 ，对会 计师事 务所 造 成 ｒ很大 的压 力 ；而 注 册会计 师 为 维持 客 户 ，为在竞 争 中有 生存 空 间 ，其 审
和完 善 ，内部控 制 的 强度 和 力度 都将 有 所加 大 ，企 业 的 各 种 舞 弊 作 假 行 为 将 会 大 大地 受 到遏 制 ，这 样 会 计 师 事 务 所 审 计 就 会 少 遭 受 企 业 的过 多 干 预 ，其 审 计 工 作
和 审 计 结 论 的客 观 公 允 性 就 能有 所 保 证 ，会 计 师 事 务 所 出 具 的 审 计 意 见 必 然 便 能 反 映企 业 的 真 实情 况 ，从
业 内部 控制 得 到健 全或 改 善 ，内部 控制 的 有效 性得 到保 证 ，则审计 人员 拟信 赖内部控 制 的可能性 就会 大大提 高 ， 审 计 人 员就 会 在进 行 符 合 性 测试 后 再 施 以 实质 性 测试 ，
这样 可 以相 对地 缩 小实 质性 测 试 的范 围 ，减小 实质 性测 试的工作量从 而提高 审计 效率 ，节约 审计资源 。 审计 需 要 采用 问询 、实 地 考察 、查 阅 资料 、计 算等 审计 方 法 ，通过 查 阅企 业 内部 资料 ．审 汁人 员 能够 直接
地 获取 所 需 信 息 ，从 而有 利 于 审 计 人 员提 高 审 计 效 率 ， 而 如果 企业 内部 资 料 比较 真实 可靠 、比较 完备 健全 ，那 么审 计 效果 也 会得 到提 高 。随着 《 范 》实施 以及 相关 规 规范 的逐 步 出 台 ，企业 管 理 层需 要 出具 内部 控 制情 况 自
一
三 、对 审计 程序 的影响
企 业 内部控 制 情况 ，对 审计 人 员确 定 进行 符合 性 测
试 获得 实 质性 测试 的性 质 、时 间 和范 围有 重 大影 响。这 就 意味 着 ，在不 断 完善 内部 控 制规 范 体系 的推 动 下 ，企
、
对审计环 境的 影响
系 的逐 步发 展 ，意 味着 企业 的内部 控制 将 预期 得到 健全
二 、对审计风 险的 影响
当控制 风 险 由于 内部控 制 的健 全 而降 低时 ，审计 风 险 也会 相应 地 得 到降 低。 随着 规范 实施 ，企 业按 照 规 范 要 求建 立健 全 和逐 步 完善 内部 控制 系 统 ，使 内部 环 境更 为健康 、 风险评估 更加准确 有效 、 控制 程序更 加全面严格 、 信 息沟 通 更加 及时 可靠 、内部 监督 更能 发挥 作 用 ；这 样
当前 审 计市 场 ，令 中介 机 构 之 间 的竞 争 异 常 激 烈 ，
审 计人 员 的独 立性 受 到很 大 的影 响。上 市公 司聘 请会 计
师 事务 所 必须 经过 审计 委 员会 的提 名 ，最终 经股 东 大会 批 准决 定 ，但 是在 中 国现有 的股 权结 构 下 ，有 的上市 公 司管理 当局 事实上 掌握 了公 司决策 权 、管理 权和监 督权 ，
使 聘 任和 解聘 会计 师 事务 所更 为 规范 化 ，使审 计环 境 得
以改善 。
《 范 》出 台 和实 施 ，将 为 审 汁带 来 希 望 。 因为 审 规
计丑 闻的最大 的根 源，还是企业 的各种舞 弊作假 行为
和 掩 饰 的意 图 ，所 以解 决 好 根 源 问 题 ，审计 的 独 立性 就 会 有 所 保 证 ，会 计 师 事 务 所 就 能 客观 真 实地 进 行 审 计 工 作并 真 实地 表达 意 见 。基 本规 范 的实 施 以及规 范体
利 的落实 ，这 会使 管 理层 的肆 意操 控 行 为被 压制 ，从 而
近年来 由于各 种 丑 闻事 件 ，社 会 审计 的声 誉 受到 重
创 ，公众对审计的信心有所下降 ，这不仅不利于各会计
师事 务所 的经 营 和发 展 ，也 不利 于整 个 审计环 境 的健 康
成 长 。社会 审 计亟 需 改变 这 种局 面 ，重塑 公众 对 审计 的 信 心 ，使 审计真正 发挥应有 的作用 。
四、对 审计行业 声誉 的影 响
会得到一定的遏制，特别是 《 规范 》所要求的反舞弊机
制 和举报 制 度 的建立 ，将 会对 管理 层 的舞 弊行 为 产生 很 大 的制约 作用 ；其 二 ，规 范的 实施 带来 的 是审 计 委 员会 职能 职权 的强 化 ，以 及在 聘任 会计 师 事务 所等 事 务上 权
审 计 广 角
论企 业内控 规范 体 系完 善 对 审计 的 影响
， — 黄 星 、 Ｌ
（ 海海 事大学 ２０３ 上 ０ １５）
《 企业 内部控 制基本 规范 》 下文简 称 《 范 》 的 出 （ 规 ） 台和 实施 ，不 仅意 味着 中国在 内部 控制 方 面走 出 了重要 的一 步 ．同时 也减 轻 审计 承担 的责 任 和压 力 ，为其 重新
我评 价报 告 ，并 且 内部 控 制 相关 记 录和 资料 的保 存 逐步 地严 格 完善 ，为 审计 人 员提 供更 多 的评 价依 据 ，让 他们
计 工作不 得 不 受到委 托 企业 的牵 制 。这样 的 市场 状况 只
会使 审计 从 属 于被 审计单 位 的利 益 ，成 为被 审计 单位 的
“ 附着物 ” 。
ห้องสมุดไป่ตู้
但是 ， 规 范 》的 实施 势必 会 改变 这一 情 况。其 一 ， 《 会促 进企 业 加大 对 内部控 制 建设 的投 入 ，内部环境 将 逐 步优 化和 得 到改 善 ，企业 管理 层操 纵 审计 收 费等 行为 就
能够 得 到更 为直 接 的 内部控 制信 息 ，从 而帮 助 审计 人员 简化其 审计 程序 ，提高 审计人员 的工作效 率 。
将 审计 委员 会 和股 东会 的 权利架 空 ，那些 试 图操 纵盈 余 管 理 的管理 层 可 以利 用 对外 部审 计机 构 的聘 任和 解聘 来
实 现 自身利 益 ，对会 计师事 务所 造 成 ｒ很大 的压 力 ；而 注 册会计 师 为 维持 客 户 ，为在竞 争 中有 生存 空 间 ，其 审
和完 善 ，内部控 制 的 强度 和 力度 都将 有 所加 大 ，企 业 的 各 种 舞 弊 作 假 行 为 将 会 大 大地 受 到遏 制 ，这 样 会 计 师 事 务 所 审 计 就 会 少 遭 受 企 业 的过 多 干 预 ，其 审 计 工 作
和 审 计 结 论 的客 观 公 允 性 就 能有 所 保 证 ，会 计 师 事 务 所 出 具 的 审 计 意 见 必 然 便 能 反 映企 业 的 真 实情 况 ，从
业 内部 控制 得 到健 全或 改 善 ，内部 控制 的 有效 性得 到保 证 ，则审计 人员 拟信 赖内部控 制 的可能性 就会 大大提 高 ， 审 计 人 员就 会 在进 行 符 合 性 测试 后 再 施 以 实质 性 测试 ，
这样 可 以相 对地 缩 小实 质性 测 试 的范 围 ，减小 实质 性测 试的工作量从 而提高 审计 效率 ，节约 审计资源 。 审计 需 要 采用 问询 、实 地 考察 、查 阅 资料 、计 算等 审计 方 法 ，通过 查 阅企 业 内部 资料 ．审 汁人 员 能够 直接
地 获取 所 需 信 息 ，从 而有 利 于 审 计 人 员提 高 审 计 效 率 ， 而 如果 企业 内部 资 料 比较 真实 可靠 、比较 完备 健全 ，那 么审 计 效果 也 会得 到提 高 。随着 《 范 》实施 以及 相关 规 规范 的逐 步 出 台 ，企业 管 理 层需 要 出具 内部 控 制情 况 自
