企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对截至特定日期企业内部控制的有效性进行审计，并发表审计意见。
本指引中内部控制审计的范围，主要是企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整、资产安全而设计和执行的内部控制。
用以合理保证资产安全的内部控制，可能涉及合理保证经营效率和效果、经营管理合法合规的内部控制。
注册会计师在内部控制审计或财务报表审计中实施的程序并不是企业内部控制的组成部分。
第三条在企业治理层的监督下，按照《企业内部控制基本规范》和相关规定，设计、实施和维护有效的内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
内部控制审计不能减轻企业管理层的责任。
第四条有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整、资产安全提供合理保证。
如果存在一项或多项重大缺陷，内部控制应被认定为无效。
即使财务报表不存在重大错报，内部控制也可能存在重大缺陷。
第五条注册会计师应当计划和实施审计工作，获取充分、适当的证据，为截至特定日期内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证，并作为支持审计意见的基础。
第二章整合审计第六条注册会计师应当将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
内部控制审计和财务报表审计的目标不同。
注册会计师应当计划和实施审计工作，以同时实现两者的目标。
第七条在整合审计中，注册会计师应当计划和实施对控制设计和运行有效性的测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制的有效性发表的意见；（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对内部控制的风险评估结果。
第三章计划审计工作第一节总体要求第八条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，并对助理人员进行适当的督导。
