卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法令

关于卷烟计征消费税的规定消费税对卷烟这种应税消费品分别采用比例税率与定额税率相结合的混合计税方法。

首先征一道从量定额税，定额税率为每标准箱（50000支，下同）150元；然后再按调拨价格从价征税，每标准条（200支，下同）调拨价在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45％；每标准条调拨价在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％。

对进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟，自产自用没有同牌号、规格的卷烟，委托加工的没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，一律适用45％的比例税率征税。

计算公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额＋销售额×比例税率卷烟的计税依据具体规定为：（一）生产销售卷烟1、从量定额计税办法的计税依据为卷烟的实际销售数量。

2、从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。

调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。

调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心（以下简称交易中心）和各省烟草交易（定货）会（以下简称交易会）2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布。

核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。

核定价格的计算公式：某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1＋35％）2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。

新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

3、计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。

执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整。

4、实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征收消费税。

浅议我国当前税收征管的问题与对策研究【摘要】随着我国改革开放的不断深入以及经济建设的快速发展，税收工作的日益凸显其重要的地位。

税收征管是保证税收收入的重要手段，也是税务工作的重要环节。

随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，税收征管成为整个税务工作的前沿阵地和关键环节。

如何优化我国现有的税收征管模式，建立适应我国社会主义市场经济需要，符合我国具体国情的税收征管模式，是确保税收职能充分发挥作用的首要条件，对提高税收征管的运行质量和效率，具有十分重要的意义。

【关键词】税收征管问题对策一个国家的税收制度是由税制结构和税收征收管理这两个主要因素构成。

税收作为我国财政收入的重要来源，它在国民经济中占有举足轻重的地位和重大意义。

有效的税收征收依赖于税收制度，而税收制度的优劣则影响到国计民生的各个领域。

新中国成立以来，尤其是改革开放后，我国税收制度改革的步伐越来越快，制度设计越来越完善，特别是实行分税制以后，财政收入也步步攀升，取得巨大的成就。

一、我国当前税收征管模式概述税收征管这一特定概念，在我国使用十分普遍，是我国税收理论和实践中常用的概念。

随着我国改革开放的不断发展，税收征管概念的内涵也得到了不断地丰富和创新，并呈现多元化的模式。

（一）税收征管的概念税收征收管理的内容主要有：组织税务登记、纳税申报等；税收证照管理；进行纳税指导、管理，组织税款入库；开展税法宣传，贯彻税收法令；掌握税源变化，加强税源管理；开展纳税检查。

税收征管是实现国家财政收入的主要手段，是国家宏观调控经济的重要操作工具。

税收征管的基础环节分三个方面，即管理、征收和检查、这三个方面相互联系，相辅相成。

管理是征收和检查的基础，是税务机关为了搞好税款征收，对纳税人进行的日常管理工作；征收是管理和检查的目的，是指执行税法、依法办税、依率征收；检查是管理和征收的补充和保证，是指税务机关对纳税人纳税事宜有无违法违规行为进行审计和检查。

征收、管理、检查三方面作用范围各有不同，但又相互联系，形成一个有机整体。

国家税务总局公告2017年第32号——国家税务总局关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.08.29•【文号】国家税务总局公告2017年第32号•【施行日期】2017.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税正文国家税务总局公告2017年第32号国家税务总局关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告为进一步规范卷烟消费税计税价格（以下简称“计税价格”）核定管理工作，现将有关问题公告如下：一、对于未按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号公布，以下简称《办法》）规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人（以下简称“纳税人”）按照税务总局核定的计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整计税价格的申请。

主管税务机关应于收到申请后15日内，将申请调整计税价格文件逐级上报至税务总局。

税务总局收到文件后30日内，根据当期已采集的该牌号规格卷烟批发环节连续6个月的销售价格，调整并发布计税价格。

二、对于因卷烟批发企业申报《卷烟批发企业月份销售明细清单》中销售价格信息错误,造成纳税人对税务总局核定的计税价格有异议的，纳税人可自计税价格执行之日起向主管税务机关提出调整计税价格的申请。

主管税务机关收到申请后,应核实纳税人该牌号规格卷烟的生产经营情况，计算该牌号规格卷烟自正式投产以来的加权平均销售价格，对确需调整计税价格的，应于收到申请后25日内，将申请调整计税价格文件逐级上报至税务总局。

税务总局收到文件后, 重新采集该牌号规格卷烟批发环节销售价格，采集期为已核定计税价格执行之日起连续6个月,采集期满后调整并发布计税价格。

三、对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，主管税务机关按照《办法》第十八条规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法(2018年修正)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税正文卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法（2011年10月27日国家税务总局令第26号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。

第二条卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有牌号、规格的卷烟。

卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。

第三条卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。

第四条卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。

第五条《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。

第六条《卷烟生产企业年度销售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。

第七条《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）。

省税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。

第八条新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法（2011年10月27日国家税务总局令第26号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。

第二条卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有牌号、规格的卷烟。

卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。

第三条卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。

第四条卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。

第五条《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。

第六条《卷烟生产企业年度销售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。

第七条《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）。

省税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。

第八条新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。

卷烟生产企业应于新牌号、新规格卷烟实际销售的当月将上述信息报送主管税务机关。

第九条本办法第三条所称卷烟条包装商品条码按以下标准采集：（一）标准条（200支/条）包装的卷烟，为条包装卷烟的商品标识代码；（二）非标准条包装的卷烟，为卷烟实际外包装商品标识代码。

国家税务总局令第44号——国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作,税务综合规定正文国家税务总局令第44号《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》，已经2018年6月5日国家税务总局2018年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

附件：1.欠税公告办法（试行）2.电力产品增值税征收管理办法3.个体工商户税收定期定额征收管理办法4.个体工商户建账管理暂行办法5.中华人民共和国发票管理办法实施细则6.卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法7.税收执法督察规则8.网络发票管理办法9.个体工商户个人所得税计税办法10.税务登记管理办法11.车辆购置税征收管理办法12.税务行政复议规则13.金银首饰消费税征收管理办法14.机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法15.演出市场个人所得税征收管理暂行办法16.建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法17.广告市场个人所得税征收管理暂行办法18.邮寄纳税申报办法19.中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法20.境外所得个人所得税征收管理暂行办法21.税务违法案件公告办法22.税收会计制度23.增值税防伪税控系统管理办法国家税务总局局长：王军2018年6月15日国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定根据《第十三届全国人民代表大会第一次会议关于国务院机构改革方案的决定》《全国人民代表大会常务委员会关于国务院机构改革涉及法律规定的行政机关职责调整问题的决定》《国务院关于国务院机构改革涉及行政法规规定的行政机关职责调整问题的决定》（国发〔2018〕17号），税务部门规章规定的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由新的税务机关承担。

经对税务部门规章进行清理，国家税务总局决定对23部税务部门规章部分条款予以修改，具体内容如下：一、将《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布）第六条第三款中“国家税务局、地方税务局”修改为“税务局”；将第十二条中“《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》”修改为“《中华人民共和国公务员法》”。

卷烟制造业纳税评估指引核心提示：2021 年，安徽省国税局江北产业集中区国税局组织人力对安徽中烟工业及其下属五个卷烟生产企业进行了纳税评估，在总结此次评估方法根底上，制作成卷烟制造业纳税评估指引，指引从卷烟制造业特征、信息收集与分析、纳税评估指标分析、常见税收风险点及核查路径等四个方面展开，对我们的做法进行介绍，希望能为大家今后开展纳税评估工作提供一定的借鉴。

目录一、卷烟制造业特征 (3)〔一〕行业概况 (3)〔二〕生产经营特点 (3)〔三〕生产工艺流程 (6)〔四〕内部控制组织及管理制度 (8)〔五〕行业财务核算特点 (12)〔六〕财务管理软件介绍 (14)〔七〕行业特殊税收政策 (15)二、信息收集及分析 (16)〔一〕信息收集种类及路径 (16)〔二〕行业相关数据信息 (18)三、纳税评估指标分析 (21)〔一〕单项税收指标分析 (21)〔二〕复合税收指标分析 (27)〔三〕行业特殊指标分析 (28)四、常见税收风险点及核查路径 (31)〔一〕销项税额方面 (31)〔二〕进项税额方面 (32)〔三〕消费税方面 (32)〔四〕主营业务收入方面 (33)〔五〕其他收入方面 (33)〔六〕主营业务本钱方面 (35)〔七〕其他业务本钱方面 (35)〔八〕费用方面 (35)〔九〕其他方面 (37)五、 XX 中烟工业有限责任公司评估案例39一、卷烟制造业特征〔一〕行业概况卷烟制造〔 C1620 〕是指各种卷烟生产，包括：1、卷烟：烤烟型卷烟、混合型卷烟、其他型卷烟； 2 、雪茄烟：全叶卷雪茄烟、半叶卷雪茄烟；3、烟用滤嘴棒成型：二醋酸纤维丝束滤棒、聚丙烯纤维丝束滤棒、其他卷烟滤嘴棒。

其中卷烟产品产量大，耗用烟叶总量多，在我国卷烟产品主要是烤烟型卷烟。

该行业具有生产经营方案性高、涉及税种多、税收负担高、税款数额体量大等特点。

我省卷烟制造主要是烤烟型卷烟生产，少量雪茄烟和出口混合型卷烟。

2021 年年生产量252 余万箱，行业规模在全国属中等水平。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网河南省国家税务局关于转发《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》的通知【标 签】信息采集,核定管理,卷烟消费税计税价格【颁布单位】河南省国家税务局【文 号】豫国税发﹝2003﹞50号【发文日期】2003-02-17【实施时间】2003-02-17【 有效性 】全文废止【税 种】消费税注释：全文废止。

参见：《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》，国家税务总局令第26号。

各省辖市国家税务局:现将《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第5号)转发给你们，并结合我省实际，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、各省辖市国家税务局应将当地专销省外和省内其他地区的有关卷烟信息(注明外销地区的具体名称，如:销往，＊＊省＊＊市＊＊县)，于该牌号卷烟生产的次月15日前上报省局。

二、各省辖市国家税务局应对卷烟生产企业所在地主管国家税务局上报的卷烟信息进行审核，在审核无误的基础上于卷烟信息采集期期末的次月20日前通过FTP/CENTRE/流转税的路径用EXCEL的格式上报省局。

各省辖市国家税务局报送的报表格式为：1、《卷烟生产企业经济指标调查汇总表》（附件4，略)《卷烟生产企业经济指标调查汇总表(新牌号、新规格)》(附件5，略)《卷烟生产企业经济指标调查汇总表(交易价格变动牌号)》(附件6，略)。

2、《零售单位价格信息采集汇总表》(附件8，略)、《零售单位价格信息采集汇总表(新牌号、新规格)》(附件9，略)、《零售单位价格信息采集汇总表(交易价格变动牌号)》(附件10，略)。

3、《新牌号、新规格卷烟消费税计税价格申请表》(附件11，略)。

4、《交易价格变动牌号卷烟消费税计税价格申请表》(附件12，略)。

三、各地在执行中有什么问题，请及时报告省局。

附件：《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（略）。

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理规定令文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法国家税务总局令第5号现发布《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》，自2003年3月1日起施行。

国家税务总局局长金人庆二00三年一月二十三日卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法第一条为规范卷烟消费税计税价格，公平税负，更好地促进竞争，确保国家的财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、以及《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税[2001]091号）的规定，制定本办法。

第二条卷烟价格信息采集范围为卷烟生产企业生产销售的所有牌号、规格卷烟。

第三条卷烟价格信息采集的内容包括：调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格、零售价格及其他相关信息。

（一）调拨价格，是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。

（二）消费税计税价格，是指已经国家税务总局公布的卷烟消费税计税价格。

（三）销售价格，是指生产企业实际销售卷烟价格。

（四）核定价格，是指不进入中烟烟草交易中心和省烟草交易（定货）会交易，由税务机关核定的卷烟价格。

（五）零售价格，是指零售单位零售地产卷烟或专销地零售单位零售专销卷烟的价格（含增值税，下同）。

零售单位，是指烟草系统内三级卷烟批发零售兼营单位和商业零售单位（以下简称零售单位）。

零售单位不包括宾馆、饭店和高消费娱乐场所，以及个体经营者。

第四条卷烟的调拨价格、消费税计税价格、销售价格、核定价格及相关信息由生产企业所在地主管国家税务局采集。

第五条卷烟零售价格信息由下列国家税务局分别在生产企业所在地市、县（区）城区和所在地省会城市采集：（一）生产企业所在地的卷烟零售价格由生产企业所在地主管国家税务局采集。

（二）省会城市的卷烟零售价格由省会城市国家税务局采集。