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《审计学》习题册参考答案（1-5章）-唐广第一章总论一、单项选择题1、A2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、D9、A10、C11、B12、B13、C14、A15、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、BC4、ABCD5、ABD6、BCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、AD12、BCD13、CD14、BC15、ABC三、判断题1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、对13、错14、对15、对四、名词解释1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2、审计参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
3、鉴证标准参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
4、财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
5、内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
五、简答题1、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
审计学(第四版)李大华完整课后练习答案第一章选择题1.答案：B。
解析：复核不是与客户协商审计事项，是与审计团队内部协商。
A、C、D选项是通常应考虑的四个审核方面。
2.答案：A。
解析：由于风险把握不准，宁可把本来不错的账务项目归为重点关注，降低检查风险，因此把所有的账务项目都列入重点关注的范围。
3.答案：B。
解析：管理层发布的财务信息是内部信息，而审计人员进行审计所得到的相关财务信息是要公开发布的。
4.答案：C。
解析：审计人员的职业素养中包括诚实勇毅，客观独立等几个方面。
5.答案：D。
解析：审计报告的目的是在审计人员按照标准进行审计工作的过程中，确定该企业财务报表是否真实可信。
6.答案：C。
解析：分析客户选择的会计政策是否符合财务报表编制的相关规定是审核中的一个常见步骤。
7.答案：C。
解析：审计人员需要尽量独立，因此他不应接受和客户有利益关联的工作。
8.答案：B。
解析：事业单位的财务信息（财务会计报告）可以参考企业会计准则，但还另有一些专门财务会计制度和管理办法，因此不完全适用企业财务会计准则。
9.答案：A。
解析：详尽的内部控制制度流程图是重要的内控文件之一。
10.答案：D。
解析：会计师事务所需要实行道德准则是因为在进行审计时，需要有权威机构或社会公众对审计人员的职业操守和执业水平进行审核和监督。
第二章填空题1.独立性2.重大3.4. 内部控制5. 财务会计报告第三章论述题1. 内部控制的原则是什么？内部控制的原则有五个，即明确责任、适度控制、分开职责、保护资产和持续改进。
2. 讲述一下审计安全和风险的重要性？归根到底，审计安全和风险管理的核心目的是要确保财务报告可靠性。
只有经过审计人员把关的财务信息，才会听从企业最高管理层的要求，并提供依据这些信息进行决策的保障。
因此，希望审计安全和风险能得到足够的重视和关注。
当然，对于审计人员本身来说，更是需要谨小慎微，细致严谨对待工作。
在大量的资料面前，更要保持头脑清醒和对专业的敬畏之情，这样才能保持不断深入财务状况和查错救错的努力。
《审计学》习题集答案第一章总论一、判断题1.错、2.对、3.对、4.错、5.对、6.错、7.对、8.对、9.错、 10.对、11.对、12.错、13.对、14.错、15.错16.错17. 错18. 错19. 错20 .对二、单项选择题1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C 17. C三、多项选择题1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD四、简答题（略）第二章审计组织体系与审计规范一、判断题1.对、2.错、3.错、4.错、5.错、6.错、7.对、8.错、9.对、10.错、11.对、12.对、13.对、14.对、15.对、16.错、17.错、18.错、19.对、20.对21.错、22.错二、单项选择题1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15. A、16.D、17.C三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11. ABCDE、12. AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16. ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、四、简答题（略）第三章审计计划、重要性和审计风险一、判断题1．错、2.错、3.对、4.对、5. 对、6.对、7.对、8. 对、9.错、10. 对、11. 错、12.错、13.错、14.错、15.对、16.错、17.错、18. 对、19.错、20. 错21. 对、22.错、23.错、24.错、25.对二、单项选择题1.D、2.A、3A、4.C、5.C、6.C、7.D、8.B、9.B、10. B、11. D、12.D、13.A、14.A、15.B、16.C、17.C、18. D、19.A、20. D21. C、22.B、23.D、24.C、25.A、26.D、27.A、28.A三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABCD、4.ABC、5.ABC、6.ABD、7.ABCD、8.BCD、9.ABCD、10. BC、11. ABC、12.ABC、13.ABD、14.ABCD、15.BCD、16.ACD、17.ACD、18. ABCD、19.ABCD、20. BC、21. ABC、22. ABD、23.BCD、24.ABCD、25.ABD、26.ABCD、27.ABCD、28.ABC四、简答题1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力；B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情；C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；D、高估资产。
《审计学》课后练习答案第一篇：《审计学》课后练习答案第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。
根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。
在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。
在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。
2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。
（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。
（3）与认定层次存货账户有关。
完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。
他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。
自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。
单项选择题一、单项选择题（共一、单项选择题（共 20 道试题，共道试题，共40 分。
） 1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A ）A. 复审复审B. 后续审计后续审计C. 再度审计再度审计D. 连续审计连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B ）的查证。
A. 库存商品库存商品B. 银行存款银行存款C. 固定资产固定资产D. 无形资产无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B )A. 发出审计通知书发出审计通知书B. 制定审计方案制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C ）A. 及时性及时性B. 广泛性广泛性C. 独立性独立性D. 科学性科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C ）开始审查。
A. 会计凭证会计凭证B. 会计账簿会计账簿C. 会计报表会计报表D. 会计资料会计资料 6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D )A. 监督监督B. 披露披露C. 截止期截止期D. 机械准确性机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险消除固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。
则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
《审计学》习题答案第1篇审计概论第1章审计本质、⽬标和分类1.1 审计本质课堂思考1—11）什么是审计？审计具有哪些特征？2）审计的独⽴性主要表现在哪些⽅⾯？3）审计的对象包括哪些内容？4）审计具有哪些职能？5）审计的作⽤主要有哪些？1.2 审计⽬标课堂思考1—21）什么是被审计单位的认定？2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计⽬标？1.3 审计分类课堂思考1—31）如何按审计主体的不同对审计进⾏分类？2）如何按审计对象的不同对审计进⾏分类？3）如何按审计条件的不同对审计进⾏分类？第2章会计师事务所和注册会计师2.1 会计师事务所课堂思考2—11）会计师事务所的组织形式有哪些，各⾃有何优、缺点？2）设⽴有限责任会计师事务所应具备哪些条件？3）注册会计师的业务范围有哪些？4）注册会计师审计业务有哪些内容？5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？2.2 注册会计师职业道德规范课堂训练2—1ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银⾏2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银⾏签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项⽬负责⼈。
假定存在以下情况：（1）甲商业银⾏以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低⼀定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了甲商业银⾏的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有甲商业银⾏的股票100股，市值约600元。
由于数额较⼩，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银⾏财务部从事会计核算⼯作，但⾮财务部负责⼈，B注册会计师未予以回避。
要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
课堂思考2—21）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁有哪些？4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？2.3 注册会计师执业准则课堂思考2—31）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？4）鉴证业务要素中的三⽅关系是指什么？5）标准的特征有哪些？6）鉴证结论有哪些表述形式？2.4 注册会计师法律责任课堂训练2—2B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进⾏审计。
第一章一、单项选择1.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）A.剥削B.统治C.经济受托责任D.经济利益2.保证审计监督发挥作用的是审计组织的（ A ）A.权威性B.独立性C.合法性D.合法性3.审计的属性是经济监督活动的（ B ）A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性4.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ A ）A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作用D.宏观调控作用二、多项选择1.目前，我国审计的监督体系主要包括（CDE ）A.就地审计B.事前审计C.民间审计D.内部审计E.政府审计2.审计的基本职能主要有（ADE ）A.经济监督B.经济司法C.经济建议D.经济评价E.经济鉴证3.审计的制约作用可以概括为（AB ）A.揭示差错和弊端B.维护财经法纪C.改善经营管理D.提高经济效益E.加强宏观调控三、问答题1.简述审计的职能第二章一、名词解释财政财务审计、财经法纪审计二、判断题1.政府审计是由国家审计机关依法实施的审计，又称为国家审计（√）2.内部审计是组织内部专职审计机构或人员实施的审计，不具有独立客观性（×）3.风险管理审计是内部审计的核心内容。
（√）4.财务报表审计是民间审计的一项基本业务，也是我国法律、法规赋予民间审计的一项法定义务。
（√）三、单选题1.以下，不属于民间审计非鉴证业务的是（D）A执行商定程序B管理咨询服务C税务服务业务D盈利预测审计2.审计人员对企业进行的现金审计、银行存款审计，属于（B）A专项审计B局部审计C综合审计 D 全面审计3.政府审计机关依据法律规定，对被审计单位主动实施（A）A强制审计B内部审计C委托审计 D 任意审计4.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D）A 观察法B 鉴定法C 比较法D 核对法四、论述题请具体阐述审计在准备、实施、完成各个阶段下的详细审计程序第三章一、判断题政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案秦编著的《审计学》(第8版)教材习题参考答案第1章总论“p13案例分析问题1解答”:飞狐运输有限公司暂停了会计师事务所的年度财务报表审计工作是不合理的。
尽管渡劫曾是该项目的负责人，但他现在是公司的首席财务官，不具备审计师的身份和独立性。
民间审计是作为独立的第三方进行的，审计结果可以被社会各界所接受。
《P14案例分析问题2答案》:1。
英国南海公司破产案件审计开创了现代民事审计，对世界民事审计的发展具有里程碑意义和影响始于19世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司诞生并发展起来。
从股份公司诞生的那一刻起，审计的发展就进入了一个新的历史时期。
可以说，股份公司的发展催生了现代民间审计。
英国南海公司的破产造就了世界上第一个民营审计机构，也开启了民营审计发展的序幕。
2。
在XXXX民间审计发展的历史中，人们以英国南海公司的破产为时间起点，研究和探讨了民间审计的理论和实践，并将此案作为世界上第一个正式的民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案件审计对世界私人审计的发展具有重大意义和深远影响。
第2章审核类型、方法和程序“P53计算和分析主题1”答案:根据XXXX 1月15日的实际库存结果，XXXX 12月31日的余额经调整方法验证为，具有混合等级和不足《教材P54计算与分析专题2》专题修正:应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行确认“P54计算和分析问题2 “解决方案:(1) 0417，3404，2038，3779，2305 (2) 0005，0020，0035，0050，0065 “P55计算和分析问题3 “解决方案:(1)刘玲确定在此基础上计算的样本大小应为80(2)内部控制存在属性的错误率上限为7%。
根据计算结果，公司的内部控制是不可接受的如果可以接受，下一步应该是计划和实施实质性测试或详细测试的审计程序。
如果误差率的上限超过容许误差率，应扩大样本量，重复以前的取样和检验程序，并在新样本中看到256±199个误差项后确定容许误差的上限。
名称解释，单选，简答，案例分析第一章选择1.审计产生的社会基础是什么两权分离所形成的委托、受托经济责任关系。
名称解释2.审计关系的概念是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。
3.政府审计与注册会计师审计在监督性质上的区别政府审计属于行政性监督具有强制性；注册会计师审计属于民间监督具有自愿性。
简答4.自愿性体现在哪些方面体现在以下三点：-①审计委托受托的自愿性，即委托与受托双方是一种双方自愿选择的关系。
②获取证据无行政强制力，即在收集证据时有赖于被审计单位的配合和协助。
如果被审计单位未予积极配合而导致取证不足时，则应视同审计范围受到限制而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
③只有审查权没有处理处罚建议权，即只需将所审查出的重大错报，或未予披露事项提请被审计单位加以调整或披露。
若被审计单位拒绝，则应出具保留意见或否定意见的审计报告。
简答5.当客户变更委托时，后任审计师应向前任就客户的哪些问题进行沟通①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；②审计范围是否受到不适当的限制；③前任是否与管理层在重大会计审计等问题上存在较大的意见分歧，且管理层不接受审计师的调整意见；④被审计单位是否存在内部控制的重大缺陷；>⑤管理层是否过分考虑降低审计收费。
简答6.审计意见分为几种类型，以及各种类型的审计意见分别意味着为使用者提供了什么信息无保留意见：意味着被审计单位圆满地履行了会计责任。
在所有重大方面均做到了公允表达，报表使用者可以对被审计单位的财务状况给予较高的信赖。
保留意见：意味着注册会计师对被审计单位报表的公允性所作出的一种附带条件的肯定，只有当审计人员确认整体财务报表是公允表达的情况下才能采用保留意见。
否定意见：意味着被审计单位的报表存在严重歪曲，以致根本无法令人信赖，意味着审计人员对被审计单位报表的全盘的否定。
无法表示意见，意味着审计人员无法就财务报表的公允与否作出结论或无法判断报表中存在问题的性质和旺属。
选择7.若经审查确认被审计单位则应出具否定意见第二章【名词解释1.鉴证业务与非鉴证业务的含义鉴证类业务是指注册会计师通过对鉴证对象在所有重大方面是否符合既定的标准进行查证，以增强鉴证对象可信性的业务。
非鉴证类业务是指注册会计师为客户提供有关管理建议与技术协助等方面咨询服务的业务。
简答2.从内部控制的角度说明为何审计业务不能为报表的可靠性提供绝对保证主要源于内部控制存在的固有局限，使得无论内部控制如何被设置和执行都无法避免控制风险的发生。
内部控制存在的固有局限包持：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
②可能由于内部人员之间进行串通或管理层凌驾于内部控制之上，而导致内部控制被规避。
第三章名词解释1.独立性的含义\独立性包括形式上独立和实质上独立两方面，形式上的独立是指审计人员必须与委托人和被审计人没有任何的特殊的利益关系，在社会公众面前呈现出一种独立于委托人和被审计人的身份；实质上的独立是指审计人员在整个执业过程中，必须严格地保持独立性的精神状态，在进行职业判断和出具意见时，不依赖于和屈从于外界的压力和影响。
简答2.威胁独立性的情景有哪些①经济利益：a.与客户存在专业服务费以外的利益；b.与客户发生雇佣关系；c.采取或有收费方式。
②自我评价：审计自己为客户编制的报表。
③关联关系：是审计组成员的直系亲属在客户担任重要职位。
④外界压力：a.在重大会计审计等问题上，与客户存在意见分歧，而受到解聘威胁；b.受到有关单位或个人不恰当的干预；c.受到客户降低收费的压力，而不恰当地缩小审计范围。
⑤为客户提供非鉴证类服务⑥贷款：a.从客户那里获取以投资为目地的贷款；b.获取附带有任何优惠条件的贷款。
|选择3.对于无法胜任的审计任务会计师事务所应应拒绝接受委托。
第四章名词解释1.管理层认定的含义是指被审计单位管理层对会计报表各组成要素的确认、计量、和列报所做出的各种明确或隐含的表达。
选择2.真实性目标与完整性目标在揭示问题的性质上有何区别分别适用于哪种查账顺序真实性目标揭示是否被多记、虚记；完整性目标揭示是否少记、漏记。
真实性的查账顺序适用于逆查；完整性的查账顺序适用于顺查。
选择 3.为了证实已发生的销售是否均已入账，应采用(完整性审核，顺查顺序，由原始凭证追查销售曰记账)法，证实完整性。
~第五章简答1.合格的审计证据应具备哪些特征合格的审计证据是指数量上充分、质量上适当，且具有合法性的证据。
充分性是对证据数量的衡量，它要求在收集证据时要确定据以形成审计意见的最低数量要求；适当性是对证据质量的衡量，即证据在支持被审计单位的各项相关认定或发现其中存在错报的方面，要具有相关性和可靠性。
其中相关性是指证据应当与被审计事项的审计目标相关；可靠性是指证据的来源应真实可靠能如实反映客观事实，它与证据的来源和收集证据的方法，及取证环境相关。
合法性是指获取的证据必须要具有法律效益，即证据的取得必须符合审计法规规定的程序。
案例分析2.下列五组证据，分别判断哪个更为可靠并说明理由第一组：收料单与购货发票第二组：销售发票副本与产品出库单第三组：领料单与材料成本计算表第四组：存货盘点表与存货监盘记录,第五组：银行询证函回函与银行对账单答：第一组：购货发票更可靠，购货发票属于外部证据，而收料单属于内部证据；第二组：销售发票副本更可靠，是经过外部流转的内部证据，而产品出库单是未经过外部流转的内部证据；第三组：领料单更可靠，两者都属于未经过外部流转的内部证据，但领料单有连续编号，在生产部门、仓储部门和会计部门流转，而材料成本计算表只在会计部门流转；第四组：存货监盘记录更可靠，是亲历证据，存货盘点表是内部证据；第五组：银行询证函回函更可靠，是不经被审计单位之手的外部证据，而银行对账单是经被审计单位之手的外部证据。
名词解释3.审计工作底稿的含义是指审计人员将在审计过程中通过采用一定方法收集到的，用以证明被审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定格式所编制的档案性原始文件。
-简答4.总体取证程序的构成及含义总体取证程序由风险评估程序、控制测试和实质性测试构成。
①风险评估程序是指为了了解被审计单位基本情况及其所处环境而实施的程序。
目的在于评估被审计单位的重大错误风险，以便确定应当实施的下一步的审计程序。
②控制测试是指为了确定被审计单位内部控制执行的有效性而实施的程序，目的在于减少实质性测试的范围，以便减少审计成本。
③实质性测试是指直接针对各类交易，账户余额和列报（或披露）的原始凭证和基础数据进行检查，以识别各项认定是否存在重大错报而实施的程序，目的在于对被审计单位财务报告的公允性出具审计意见。
简答5.在执行风险评估程序时，应从哪些方面了解被审计单位基本情况①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素②被审计单位的性质"③被审计单位对会计政策的选择和运用④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价⑥了解被审计单位的内部控制名词解释6.重大错报风险的含义是指报表在审计前存在重大错报的可能性。
选择7.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的吗（D）D:独立于报表审计而存在的~选择8.了解内部控制的什么东西选择9.实施风险评估程序（A）A:有关编制报表相关的控制并且企业全部控制B:施行重大错报的内部控制C:打算信赖的内部控制D:设置合理且执行有效的内部控制10.风险评估程序时需要了解与编制报表的内部控制要了解什么①内部控制是否设置；②内部控制是否得到执行。
;11.控制测试在哪些情形下可以被省略以及在哪些情形下应当被实施及实施的意义有和不同可以省略：①内部控制未予设置或未予执行时。
②预计实施控制测试不经济时。
应当实施：①在评估重大错报风险时，预期某项控制的执行是有效的。
意义：在于出于成本效益的考虑。
②仅实施实质性测试，不足以提供充分适当的证据。
意义：在于是出于为了支持实质性测试所得结果的可信性。
12.存货监盘时，调节法的运用<结账日实存数 = 监盘日实存数＋结账日至监盘日发出数－结账日至监盘日收入数审计人员于2011年2月10日对某企业的产成品A实施监盘，所获实际盘存数为220件，另查有关资料获知该企业于2011年11月1日至2月10日之间产成品A的完工产量为400件，销售发出数量为300件，由此确认该企业2010年12月31日产成品A的实存数应是多少=220+300-40=120案例分析13.应收账款的函证某审计师接受委托审计Y公司2012年度的报表，在对应收账款进行审核时，首先获取了2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日对所有重要的客户寄发了询证函，一下列示了与询证金额不符的回函内容或异常的询证结果，指出审计人员应分别进一步实施那些程序。
①购买贵公司30万元货物属实，但款项以于2012年12月25日用支票支付。
②因产品质量不符合要求，根据购货合同本公司以于2012年12月28日将货物退回。
③2012年12月10日，收到贵公司委托本公司代销的64万元货物，至收到询证函时，尚未销售。
④本公司采用分期付款方式，购买贵公司货物90万元，根据购货合同，本公司以于2012年12月25日首付了30万元。
⑤因地址错误，询证函被被邮局退回。
①应检查该项货款的收款凭证和银行存款日记账或索取银行对账单，以核实款项是否收到及收到的日期，若12月31日之前收到，应提请Y公司调整账户。
②要检查该批货物的退货通知单和退回货物的验收单，以证实货物是否确认退回及该批货物的所有权归属，如所有权应属购货方，则可确认Y公司在结账日的该笔应收账款记录。
③因Y公司在代销产品尚未销售之前，就确认了销售实现，因此应提请Y公司调整相关账户。
④应检查首付30万元的收款凭证和收款日期，若该款项在结账日之前确已收到，则应在结账日时确认60万元而非90万元的长期应收款，若在结账日时尚未收到，则应在结账日时确认90万元的长期应收款。
⑤先核实地址是否写错，若写错则按正确地址再次发函，否则则应检查与该项销售有关的文件，包括销售合同，货运文件等，以确认产品是否确已发出或此项销售是否为虚构。
简答14.资产类账户审计和负债类审计的区别①审计目标不同，资产类账户侧重审查是否高估或多记和证明资产的所有权，而负债类账户侧重审查是否低估或少记。
②审计方法不同，审查资产时通常可采用实地观察或函证来证实资产的存在，而负债由于没有实物形态，故无法采用实地观察的方法，而且考虑到负债记录有可能是不完整的，故函证并非首选程序。
③审计风险不同，高估资产常常表现为篡改会计记录或记载虚假交易，留有书面证据，较容易查出，而低估负债往往在账簿内不易找到书面证据，寻找到未入账的难度较大，故审计风险较高。
