基础会计6.5 利润形成和分配的核算

基础会计之利润形成和分配过程业务核算利润形成和分配是企业基础会计中的重要环节，它涉及到企业盈利和利润分配的过程。

下面将详细介绍利润形成和分配的业务核算过程。

利润的形成可以从企业的经营活动中产生，也可以从非经营活动中产生。

企业的经营活动包括主营业务收入、其他业务收入、提取到非流动资产处置利得等；非经营活动包括投资收益、公允价值变动收益等。

这些收入与企业的成本、费用相减后即可得到企业的利润。

在业务核算过程中，首先需要对企业的经营活动收入进行核算。

主营业务收入是企业正常经营活动所产生的收入，通常包括销售商品、提供劳务、出租资产等。

其他业务收入是指与主营业务无直接关系的、与企业日常经营活动有关的收入，例如政府补贴、出售废旧资产等。

提取到非流动资产处置利得是指企业处置非流动资产所得到的利得。

其次是对企业的经营活动成本和费用进行核算。

经营活动成本是指企业为生产、提供服务或销售商品而发生的直接和间接费用，例如原材料成本、直接人工成本、间接人工成本、制造费用等。

而费用则包括销售费用、管理费用、财务费用等。

在核算利润时，需要从经营活动收入中减去经营活动成本和费用，得到经营活动利润。

然后，再将其他业务收入和提取到非流动资产处置利得加入到经营活动利润中，得到税前利润。

紧接着是对非经营活动收入进行核算。

非经营活动收入包括投资收益和公允价值变动收益。

投资收益是指企业持有的长期股权投资、长期债权投资、合营企业和联营企业的股权投资、其他债权工具投资所获得的利益。

公允价值变动收益是指企业持有的可供出售金融资产、持有的至到期投资以及其他权益工具投资因公允价值变动而带来的收益。

最后是对利润的分配进行核算。

企业的利润可以通过分配红利、计提公积、转作投资、补充流动资金等方式进行分配。

其中，红利分配是指将利润按照股东的持股比例进行分配；计提公积是将一定比例的利润留作企业的自有资金，并用于企业的发展和扩大规模；转作投资是将利润用于购买新的固定资产或投资新的项目；补充流动资金是将一部分利润用于增加企业的流动资金。

利润的形成及分配的核算在企业管理中，利润的形成及分配是一个重要的经济活动。

通过正确核算利润的形成过程，并合理分配给相关利益相关者，可以稳定企业经营，保证企业的可持续发展。

本文将探讨利润的形成及分配的核算方法。

一、利润的形成过程利润的形成是企业经营活动中的重要指标，是企业获得经济效益的体现。

利润的形成过程可以简单归纳为以下几个环节：1. 销售收入：企业通过销售产品或提供服务，获得销售收入。

销售收入是利润形成的最主要来源之一。

2. 成本费用：企业在生产经营过程中，产生各种成本费用，包括原材料采购、人工成本、租赁费用等。

这些成本费用需要从销售收入中扣除，从而得到利润。

3. 投资收益：企业还可能通过投资活动产生收益，例如股票投资、利息收入等。

这些投资收益也属于利润的一部分。

综上所述，利润的形成是销售收入减去成本费用加上投资收益的过程。

二、利润的核算方法利润的核算是企业会计中的重要工作，可以通过不同的方法进行核算。

以下介绍几种常见的利润核算方法：1. 权责发生制度：这是目前广泛采用的一种核算方法。

按照权责发生制度，企业在实际发生经济业务时，确认相关的收入和费用，并计算利润。

这种方法能够比较准确地反映企业在一定时期内的经济状况。

2. 现金收支制度：这是一种简化的核算方法，只关注实际发生的现金收入和支出。

按照现金收支制度核算利润，可以快速了解企业的现金流动情况。

然而，这种方法忽略了一些重要的非现金交易，如应收账款和应付账款，不够全面。

3. 所得认定制度：这种方法主要适用于某些特殊行业或组织，如金融机构和保险公司。

所得认定制度通过特定的规则和计算方法，确定企业的利润。

这种方法的核算较为复杂，需要根据相关的法律法规进行。

三、利润的分配利润的分配是指将企业所得的利润按照一定的比例和方式分配给各种利益相关者的过程。

常见的利润分配方式包括：1.红利分配：对于股份制企业而言，红利分配是一种常见的方式。

企业根据股东持有的股份比例，将利润以红利的形式派发给股东。

利润的核算以净利润为中⼼，分为⼆部分，即利润形成和利润分配。

（⼀）利润形成 1．利润的计算 利润是指企业在⼀定期间的经营成果。

利润包括收⼊减去费⽤后的净额、直接计⼊当期利润的利得和损失等。

利润包括三个层次： （1）营业利润＝营业收⼊－营业成本－营业税⾦及附加－销售费⽤－管理费⽤－财务费⽤－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收⼊－营业外⽀出 （3）净利润＝利润总额－所得税费⽤ 注：这三个层次的利润可以通过第⼗七章的利润表来掌握。

2．营业外收⼊的核算 （1）营业外收⼊是指企业发⽣的与其经营活动⽆直接关系的各项净收⼊，主要包括处置⾮流动资产利得、⾮货币性资产交换利得、债务重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和⼤于该项融资租赁资产账⾯余额的差额、权益法下长期股权投资的初始投资成本⼩于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补助利得、收到的因享受税收优惠⽽返还的消费税和营业税等税⾦、确实⽆法⽀付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、接受捐赠利得、盘盈利得等。

（2）政府补助的核算 政府补助是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。

企业取得的政府补助属于利得，应计⼊营业外收⼊。

但有⼆种做法：如果补助的是已经发⽣的费⽤，则计⼊本期营业外收⼊；如果补助的是以后将要发⽣的费⽤，则先将政府补助计⼊“递延收益”科⽬，在发⽣费⽤时转⼊营业外收⼊。

【例33】说明计⼊当期营业外收⼊ 甲企业⽣产⼀种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适⽤增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。

20×1年1⽉，该企业实际缴纳增值税税额120万元。

20×1年2⽉，该企业实际收到返还的增值税税额84万元。

20×1年2⽉，甲企业实际收到返还的增值税税额时 借：银⾏存款840000 贷：营业外收⼊840000（120万×70％） 【例34】说明计⼊以后期间营业外收⼊ 20×1年1⽉1⽇，政府拨付A企业500万元财政拨款(同⽇到账)，要求⽤于购买⼤型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业⾃⾏⽀配。

教案：利润形成和分配的核算李毅(学员)发布时间：2010-08-27 15:43:11【课题】利润形成和分配的核算。

【教学目标】掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。

【教学重点、难点】1、教学重点：利润核算的主要账户和主要业务的核算。

2、教学难点："所得税"账户和"利润分配"账户的应用。

【教学媒体及教学方法】1、教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节2、教学方法：①引导学生用"演绎法"，学习损益账户的结转规律。

②引导学生用"比较法"，牢记"所得税"的核算。

【课时安排】2课时（90分钟）。

【教学过程】Ⅰ、导入（5分钟）在学习销售过程核算之后，接下来是关于利润形成和分配的内容。

销售给企业带来收入，当收入大于成本，形成盈利；当收入小于成本时，形成亏损。

利润形成的核算就是要把企业的盈利或亏损体现出来。

利润形成后，还涉及到利润的分配，企业盈利扣除国家规定上交的所得税后，一般称为净利润，净利润应按照国家的有关规定，建立企业发展方面的资金（为扩充企业实力追加投资）和用于防范风险的资金（如出现亏损时进行弥补）；还应按照协议、合同、公司章程或有关规定，在企业所有者之间进行分配，作为企业所有者投资的回报所得。

Ⅱ、新授课（70分钟）一、利润的形成教师演示教学光盘并讲解：总的来说，企业的利润包括三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额。

板书：营业利润利润总额投资收益营业外收支净额教师讲解：利润总额中，营业利润是利润的主要来源，是生产经营所实现的利润，比重大；投资收益是企业购买股票或债券等对外投资获得的收益，扣除投资损失和计提的投资减值准备后的净额，在利润中占比重较小；营业外收支净额是企业的营业外收入与营业外支出相减后的余额。

营业外收入是企业正常生产经营活动以外的偶然收入，如与另一企业签订合同，对方违约，从对方收取的违约金，营业外支出是正常生产经营之外的偶然支出，如发洪水，冲毁厂房的损失，营业外收入与支出之间不象主营业务收入与成本、其他业务收入与支出之间存在配比关系，是偶发的，占比重小。

《基础会计》教案第五节利润形成及分配的核算复习：1、利润的含义：指企业在一定时期内进行生产经营活动财务成果。

2、利润的计算利润总额=营业利润+营业外收支净额应纳所得税=利润总额（应纳税所得额）×适用税率净利润=利润总额—所得税费用新课讲解（板书）二、利润形成和分配核算应设置的账户〈一〉“营业外收入”账户性质:损益类账户借方:登记期末转到“本年利润”中的数额贷方:登记本期发生的营业外收入余额:无余额明细账设置:按收入的项目分类设置〈二〉“营业外支出”账户性质:损益类账户借方:登记本期发生的营业外支出贷方:登记期末转到“本年利润”中的数额余额: 无余额明细账设置:按支出的项目分类设置〈三〉“投资收益”账户性质:损益类账户借方:反映企业对外投资发生的损失贷方:反映企业对外投资所取得的收益余额:期末将借贷相抵后的差额转入“本年利润”账户,结转后无余额〈四〉“本年利润”账户性质:所有者权益类账户借方:登记期末由“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户转入的利润减少项目的金额贷方:登记期末由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的利润增加项目的金额余额:借方余额表示截至本期末发生的亏损,贷方余额表示截至本期末实现的累计净利润。

年末将本年收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润由该账户的借方转入“利润分配”账户的贷方,或将本年发生的净亏损由该账户的贷方转入“利润分配”账户的借方,结转后无余额。

〈五〉“所得税费用”账户性质:损益类账户（费用类）借方:登记企业按应纳税所得额计算的应纳所得税贷方:登记期末转到“本年利润”中的数额余额:无余额〈六〉“利润分配”账户性质:所有者权益类账户借方:反映年末由“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损或利润分配的数额;贷方:反映年末由“本年利润”账户转入的全年发生的净利润;余额:如在贷方,反映历年积存的未分配利润,如在借方,反映企业累计未弥补的亏损。