练习利润形成及分配的核算

一、目的：练习利润形成及利润分配的核算二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下,三﹑要求：1．根据资料编制会计分录;2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润;1．发生确实无法偿还的应付账款一笔,金额3 000元,经批准转作营业外收入; 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批,收取大华公司交来的包装物押金590元,存入银行;3．大华公司因将包装物丢失,未能返还包装物,没收其全部押金590元;4．出售多余甲材料一批,取得价款收入1 500元,收取销项税255元,存入银行; 5．结转甲材料的销售成本,其账面价值为1000元;6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元;7．出售专利权一项,取得价款收入1000元,存入银行;该专利权的账面价值为600元;8．接银行通知,已收取出租固定资产的租金收入850元;9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元;10．以银行存款支付违约罚款500元;11．收到股利收入2000元,存入银行;12．30日,结转本月实现的有关收入及费用;假设12月末,各有关损益类账户的本月发生额如下：主营业务收入 85000元主营业务成本48000元销售费用 4200元营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用 800元营业外收入 3600元营业外支出 9000元其他业务收入 4200元其他业务成本 3000元投资收益 2000元13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税;14．结转所得税到“本年利润”账户;15．假设12月初,“本年利润”账户的贷方余额为250000元;分别按当年净利润的10%比例提取法定盈余公积金;16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润;一、目的：练习利润形成及利润分配的核算二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下,三﹑要求：1．根据资料编制会计分录;2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润;1．发生确实无法偿还的应付账款一笔,金额3 000元,经批准转作营业外收入; 借：应付账款 3000贷：营业外收入 30002．因销售产品出借给大华公司包装物一批,收取大华公司交来的包装物押金590元,存入银行;借：银行存款 590贷：其他应付款 5903．大华公司因将包装物丢失,未能返还包装物,没收其全部押金590元;借：其他应付款 590贷：营业外收入 5904．出售多余甲材料一批,取得价款收入1 500元,收取销项税255元,存入银行; 借：银行存款 1755贷：其他业务收入 1500应交税费——应交增值税销项税额 2555．结转甲材料的销售成本,其账面价值为1000元;借：其他业务成本 1000贷：原材料——甲材料 10006．以现金支付出售甲材料的搬运费120元;借：销售费用 120贷：库存现金 1207．出售专利权一项,取得价款收入1000元,存入银行;该专利权的账面价值为600元;借：银行存款 1000贷：其他业务收入 1000借：其他业务成本 600贷：无形资产 600借：银行存款 1000贷：无形资产 600营业外收入 4008．接银行通知,已收取出租固定资产的租金收入850元;借：银行存款 850贷：其他业务收入 8509．企业因火灾造成乙材料净损失7200元;借：营业外支出 7200贷：原材料——乙材料 7200 暂时这样处理,在中级会计中将通过“待处理财产损益”核算10．以银行存款支付违约罚款500元;借：营业外支出 500贷：银行存款 50011．收到股利收入2000元,存入银行;借：银行存款 2000贷：投资收益 200012．30日,结转本月实现的有关收入及费用;假设12月末,各有关损益类账户的本月发生额如下：主营业务收入 85000元主营业务成本48000元销售费用 4200元营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用 800元营业外收入 3600元营业外支出 9000元其他业务收入 4200元其他业务成本 3000元投资收益 2000元借：主营业务收入 85000其他业务收入 4200营业外收入 3600投资收益 2000贷：本年利润 94800借：本年利润 67800贷：主营业务成本 48000其他业务成本 3000营业税金及附加 1500销售费用 4200管理费用 1300财务费用 800营业外支出 9000本月营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益＝85000＋4200－48000＋3000－1500－4200－1300－800＋2000＝32400元利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝32400＋3600－9000＝27000元13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税;本期应交所得税＝27000×25％＝6750元本月净利润＝利润总额－所得税＝27000－6750＝20250元借：所得税费用 6750贷：应交税费——应交所得税 675014．结转所得税到“本年利润”账户;借：本年利润 6750贷：所得税费用 675015．假设12月初,“本年利润”账户的贷方余额为250000元;分别按当年净利润的10%比例提取法定盈余公积金;当年净利润＝250000＋20250＝270250元本年应提取法定盈余公积金＝270250×10％＝27025元借：利润分配——提取法定盈余公积金 27025贷：盈余公积 2702516．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润;应分配利润＝270250×50％＝135125元借：利润分配——应付利润 135125贷：应付利润 135125。

会计方法应用模块3-1 工业企业主要经营过程核算和成本计算一、单项选择题1、下列费用中应计入产品成本的是( )A.招待费用B.职工医药费C.生产车间水电费D.办公室水电费2、下列费用中不属于销售费用的是( )。

A.广告费B.销售机构经费C.待业保险费D.产品展览费3、企业对外无偿的捐赠应作为( )。

A.长期投资B.经营费用C.资本公积D.营业外支出4、下列项目不构成产品成本的是 ( )。

A.直接材料B.直接人工C.管理费用D.制造费用5、下列属于财务费用的项目是( )。

A.广告费B.招待费C.医药费D.利息费6、企业在生产经营过程中发生的短期借款利息支出应记入( )。

A.财务费用B.管理费用C.在建工程D.生产成本7、某企业本月初“生产成本”账户余额为1 000元，本月发生成本26 000元，月末在产品成本20 00元，本月结转产成品的成本为（）。

A.9 000元B.3 000元C.7 000元D.1 000元8、用现金发放职工工资，“会计处理上应借记（）”户，贷记“现金”账户。

A.银行存款B.生产成本C.管理费用D.应付职工薪酬9、核算产品制造成本的账户是（）。

A.物资采购B.产成品C.生产成本D.主营业务成本10、下列属于反映利润形成情况账户的是（）。

A．“本年利润”账户 B．“利润分配”账户C．“制造费用”账户 D．“管理费用”账户二、多项选择题1、企业6月末“应收账款”账户借方余额20万元，“银行存款”账户借方余额15万元，7月份发生一笔收回应收账款10万元和确认一笔坏账损失2万元的经济业务，7月末“应收账款”和“银行存款”账户的借方余额分别为（）。

A.10万元B.8万元C.12万元D.18万元E.25万元2、工业企业的供、产、销三个阶段，应计算的成本有（）。

A.产品销售成本B.材料采购成本C.采购费用成本D.产品生产成本3、下列属于制造费用项目的有（）。

A.车间管理人员工资B.车间劳动保费C.车间固定资产折旧费D.车间办公费4、下列账户中，（）应于会计期末将其发生额转至“本年利润”账户。

第7章企业主要经济活动核算和成本计算习题一（一）目的：练习资金筹集和资金退出的核算（二）资料：蓝天公司2007年3月份发生如下经济业务：（1）5日，收到国家投入的货币资金500000元，存入银行。

（2）5日，信元公司以机器设备一台作为对蓝天公司的投资，双方协商作价200000元。

该设备原账面价值250000元，已提折旧80000元。

（3）8日，华中公司以专利一项对蓝天公司投资，该专利的公允价值为150000元。

（4）10日，向银行取得为期3个月的借款120000元，款项已转存银行。

（5）15日，向银行取得为期2年的借款250000元，款项已转存银行。

（6）20日，以银行存款7500元支付短期借款利息。

（7）25日，以银行存款归还到期的短期借款500000元，长期借款本息450000元。

（三）要求：根据上述资料编制会计分录。

习题二（一）目的：练习材料采购成本的计算。

（二）资料：永昌公司2007年3月份发生有关材料采购业务如下：（1）1日，购入A、B两种材料，价款11000元，增值税专用发票上注明的税款配该项采购费用。

（3）15日，从外地购入甲、乙两种材料，价款127000元，增值税专用发票上费2500元，装卸、搬运费500元。

上述费用均按材料的重量比例计入在途物资成本。

（5）25日，上述材料验收入库，按实际采购成本入账。

（三）要求：（1）编制在途物资成本计算表。

A、B在途物资成本计算表年月日单位：元年月日习题三（一）目的：练习存货收入、发出的核算（二）资料：华泰公司2007年4月份发生有关存货的收入、发出业务资料如下：（1）购入甲材料1000千克，单位15元/千克，计买价15000元，增值税进项税额2550元，运杂费500元。

货款以银行存款支付，材料尚未收到。

（2）购入乙材料2000千克，单价10元/千克，计买价20000元，增值税进销税额3400元，运杂费1200元。

公司开出并承兑商业汇票一张，材料尚未验收入库。

利润的形成与分配练习题一、选择题1. 企业在一定时期内实现的收入扣除成本费用后的余额称为（）。

A. 利润总额B. 净利润C. 毛利率D. 税后利润2. 下列哪项不属于企业利润分配的内容？（）A. 提取法定盈余公积B. 向投资者分配利润C. 支付职工工资D. 缴纳企业所得税3. 企业实现的净利润经过分配后，最终归属所有者的部分是（）。

A. 留存收益B. 股东权益C. 实收资本D. 未分配利润二、填空题1. 利润总额=营业收入__________营业成本__________税金及附加__________销售费用__________管理费用__________财务费用。

2. 企业进行利润分配时，应先扣除__________，然后提取__________，向投资者分配__________。

三、判断题1. 企业实现的净利润等于利润总额减去企业所得税。

（）2. 企业利润分配必须按照法定顺序进行，不能随意改变。

（）3. 企业提取的法定盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和发放现金股利。

（）四、计算题1. 某企业2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加30万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用20万元。

计算该企业的利润总额。

2. 某企业2023年度实现净利润200万元，按照公司法规定，提取10%的法定盈余公积。

计算提取的法定盈余公积金额。

3. 某企业2023年度实现净利润300万元，计划向投资者分配利润100万元。

计算分配利润后的未分配利润。

五、案例分析题某企业2023年度财务报表如下：1. 营业收入：8000万元2. 营业成本：5000万元3. 税金及附加：200万元4. 销售费用：300万元5. 管理费用：400万元6. 财务费用：100万元7. 企业所得税税率：25%1. 计算该企业的利润总额。

2. 计算该企业的净利润。

3. 假设企业提取10%的法定盈余公积，计算提取的法定盈余公积金额。

活动4-3 利润形成及分配核算1. 引言在企业经营过程中，利润的形成和分配是一个非常重要的环节。

利润是企业经营的核心目标之一，它体现了企业经营的效益和价值。

因此，对于企业来说，合理地核算利润形成和分配是十分重要的。

本文将从利润形成和分配的角度，介绍利润核算的步骤和方法，并对利润进行合理的分配。

2. 利润形成的步骤利润形成是指在企业经营活动中，通过商品和劳务的生产经营实现了销售收入，减去了生产成本和经营费用，得到的余额即为利润。

下面是利润形成的具体步骤：2.1 销售收入的确认销售收入是指企业通过销售商品和提供劳务而获得的收入。

核算销售收入时，需要考虑以下几个因素：•销售合同的签订：销售合同是确认销售收入的依据，需要核实销售合同的有效性和合规性。

•销售金额的确认：销售金额应该准确反映销售商品或提供劳务的实际价值，包括销售价格和销售数量等。

•销售收入的确认时点：销售收入的确认时点是指确认销售收入的具体时间，可以按照货物交付、服务完成或者合同收入确认时点等方式确定。

2.2 生产成本的核算生产成本是指企业生产商品或提供劳务所发生的成本。

核算生产成本时，可以采用不同的方法，例如：•直接成本法：将直接与生产相关的成本（如原材料、人工、制造费用等）直接计入生产成本。

•间接成本法：将间接成本按照一定的分配比例或方法分配到各个生产环节，并计入生产成本。

2.3 经营费用的确认经营费用是指企业经营过程中发生的非生产成本，例如管理费用、销售费用、财务费用等。

核算经营费用时，需要考虑以下几个因素：•费用的分类和归集：将费用按照一定的分类标准归集到不同的经营费用类别中，例如人工费用、材料费用、租金费用等。

•费用的发生时间点：费用的确认时点是指确认费用的具体时间和方法，可以按照费用发生时点、费用支付时点或者费用应计时点等方式确定。

3. 利润分配的方法利润形成后，需要按照一定的规则和方法进行利润的分配。

下面是常见的利润分配方法：3.1 留存利润留存利润是指企业将部分利润留在企业内部，用于企业的再投资和发展。

利润形成和分配核算练习（一）、1、企业从其他单位分得投资利润6000元，存入银行。

2、企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格9000元，经批准转作营业外收入。

3、在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本1500元，经批准计入营业外支出。

4、企业按税法规定的33％的税率计算应纳所得税额8250（元）。

5、期末，将“主营业务收入”账户贷方余额27500元、“其他业务收入”账户贷方余额30000元、“营业外收入”账户贷方余额9000元、“投资收益”账户贷方余额6000元，转入“本年利润”账户的贷方。

6、期末，将“主营业务成本”账户借方余额9500元，“营业费用”账户借方余额500元，“主营业务税金及附加”账户借方余额11000元，“管理费用”账户借方余额3100元，“财务费用”账户借方余额900元，“其他业务支出”账户借方余额21000元，“营业外支出”账户借方余额1500元，“所得税”账户借方余额8250元，转入“本年利润”账户。

（二）、某股份公司2008年12月份部分业务如下:1.收到被告支付的赔偿款70000元存入银行。

2.通过银行获得从其他单位分得的利润80000元.3.支付借款利息30000元(已预提).4.本公司月末各损益账户本期发生额合计如下:主营业务收入、投资收益、营业外收入贷方本期发生额合计分别为1300000元、80000元、75000元，主营业务成本、主营业务税金及附加、经营费用、管理费用、财务费用、营业外支出借方余额为920000元、25000元、20000元、160000元、30000元、60000元。

月底，结转各损益账户。

5、据计算，企业本月应交所得税60000元。

同时，将所得税账户的本期发生额转入本年利润。

6、通过银行上交上述所得税。

7、结转全年实现的净利润559450元。

8、按规定企业本月应提盈余公积559450元。

9、本年应分给投资者的利润，据计算为380000元。

练习一一、目的：练习制造业企业资金筹集过程的会计处理。

二、资料：1、国家以厂房一栋投入企业，原价1 500 000元，经验资确认现值为1 400 000元。

2、光华公司以生产自动线一套向企业投资，原价750 000元，经验资确认现值为800 000元。

3、红发集团捐赠企业人民币50 000元，通过银行转账收讫。

4、富强公司赠送企业卡车一辆，确认按市场价40 000元入账。

5、国家以人民币1 200 000元投入企业，通过银行转账收讫。

6、国家以新机器设备一批投入企业，原价400 000元。

7、收到本企业职工以现金200 000元向企业投资，并转存银行。

8、向银行借入期限6个月归还的借款400 000元，存入银行。

9、向银行借入期限3年归还的借款1 000 000元，款存银行。

同时以存款1 000 000元购买机器设备。

10、发行债券1 000 000元，期限两年，利息为月利率9‰，到期本息归还，已按面值全部收齐款项存入银行。

三、要求：根据以上资料编制会计分录。

练习二一、目的：练习材料采购过程的会计处理。

二、资料：新华厂4月份有关材料采购业务如下：1、以银行存款600 000元，预付给A单位订购甲材料600吨。

2、向B单位购买甲材料500吨，单价1 000元，乙材料450吨，单价1 200元，共计1 040 000元，增值税率17%，开出商业承兑汇票一份。

3、向C单位购买丙材料400吨，单价800元，增值税率17%，货款暂欠，同时以现金支付装卸搬运费1 600元。

4、接A单位发来甲材料600吨，发票计价款600 000元，增值税率17%，代垫甲材料运杂费单据共计7 000元。

通过银行补付所欠款项。

5、以银行存款84 000元支付向B单位购买甲、乙材料共同负担运杂费用。

6、接银行通知，商业汇票到期已从企业银行存款中支付1 040 000元。

7、以银行存款374 400元，归还前欠C单位购材料款。

8、月末，外购材料全部验收入库，结转采购材料实际成本。