审计师考试初级审计理论与实务真题及答案

初级审计师考试《理论与实务》试题及答案1.某企业向银行借款100万元，期限1年，年利率为10%。

根据贴现法付息，该项贷款的实际利率是：A.11%B.10%C.9%D.12%【答案】A【解析】该项贷款的实际利率=10%/(1-10%)=11%2.某公司现金收支平稳，估计全年现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换本钱为每次500元，有价证券年利率为10%。

则最正确现金持有量为：A.50000元B.5000元C.2500元D.500元【答案】A【解析】最正确现金持有量=2×250000×500/10%=50000元3.某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货本钱为400元，每吨材料年储藏本钱12元，则每年最正确订货次数为：A.12B.6C.3D.4【答案】B【解析】经济批量=2*2400*400/12=400吨最正确订货次数=2400/400=6次。

4.某企业2023年主营业务收入净额为36000万元，流淌资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。

假定没有其他资产，则该企业2023年的总资产周转率为：A.3次B.3.4次C.2.9次D.3.2次【答案】A【解析】总资产周转率=主营业务收入净额/资产平均余额=主营业务收入净额/(流淌资产平均余额+固定资产平均余额)=36000/(4000+8000)=35.销售产品一批，价目表标明售价(不含税)40000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为3/10、2/20、N/30，客户于第16天付款。

增值税率17%。

应收账款的入账金额为( )。

A.42120B.46800C.41400D.36000【答案】A【解析】应收账款的入账金额=40000×(1+17%)×(1-10%)=42120 6.某企业购置面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

）1.审计机关依法对被审计单位作岀审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：A.经济评价B.经济鉴证C.经济服务D.经济监督2.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是：A.独立性B.委托性C.有偿性D.宏观性3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国审计法》C.《中华人民共和国国家审计准则》D.《中华人民共和国审计法实施条例》4.下列关于审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项H总体质量负责的是:A.审计组成员B.审计组主审C.审计组组长D.审计机关业务部门6.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是：A.记录或列报的金额在总体上正确B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的金额实际存在或发生D.实际存在或发生的金额均己记录或列报7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：儿编制审计方案B.发出审计通知书C.编制审计报告D.确定重要性和审计风险8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是:A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国营业税暂行条例》0.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》L).《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录10.审计证据的相关性是指：A.审计证据与审计目标的内在联系程度B.审计证拯与审计组织的内在联系程度C.审计证据与审计成本的内在联系程度L).审计证据与审计风险的内在联系程度【答案】l.D 2.D 3. A 4.B 5. C6. D7.C &D 9. C 10. A11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A.详查法B.抽查法C.顺查法L).逆查法12.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险13.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A.检查B.评价C.观察D.询问14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.管理当局的观念B.凭证与记录控制C.人力资源制度D.员工的素质15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A.顾客赊销限额的批准B.凭证的预先连续编号C.财产物资的定期盘点D.重大资产购置的授权16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：A.分析B.观察C.函证D.重新计算17.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A.审计结果公告B.审计工作报告C.审计结果报告D.审计决定书1&下列关于选择效益审计项冃应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：A.审计的信息化程度越来越高B.专门的计算机审计技术方法越來越多C.审计目标由真实性、合法性转向效益性D.信息系统成为审计对象的重要组成部分20.下列关于审计管理的表述，错误的是：A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】11. 0 12. C 13. B 14. B 15. C16. B 17. C 18. D 19. C 20. C21.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：A.出纳员B.销售部门主管C.仓库保管人员L).应收账款会计22.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B.核对应收账款总账和明细账是否相符C.询问生产部门经理赊销控制是否有效L).审查坏账准备的计捉和冲销是否合理23.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是:A.审查主营业务收入明细账并与总账核对B.审查应收账款明细账并与总账核对C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账D.审查银行存款H记账并与总账核对24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：A.票据贴现款项是否及时足额人账B.票据贴现金额计算是否正确0.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D.票据登记簿是否由专人保管25.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A.验收单预先连续编号B.定期与供应商核对往來款项C.采购部门捉出采购申请D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查26.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：A.参与制订盘点计划B.将盘点结果与材料明细账余额核对C.毁损存货按盘亏处理D.抽查盘点记录进行复核27.在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其冃的是证实：A.薪酬业务内部控制的有效性B.薪酬总额的真实性0.薪酬分配的止确性D.薪酬业务的合法性2&审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明：A.资本公积使用是否合法B.资本公积分类是否正确C.资本公积记录是否真实D.资本公积披露是否恰当29.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：A.每日清点现金，做到账实相符B.当H收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离30.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更止D.会计软件变更【答案】21. B 22. A 23. C 24. D 25. C26. C 27. A 28. D 29. A 30. D二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

)1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：A.经济评价B.经济鉴证C.经济服务D.经济监督2.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是：A.独立性B.委托性C.有偿性D.宏观性3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国审计法》C.《中华人民共和国国家审计准则》D.《中华人民共和国审计法实施条例》4.下列关于审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：A.审计组成员B.审计组主审C.审计组组长D.审计机关业务部门6.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是：A.记录或列报的金额在总体上正确B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的金额实际存在或发生D.实际存在或发生的金额均已记录或列报7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：A.编制审计方案B.发出审计通知书C.编制审计报告D.确定重要性和审计风险8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国营业税暂行条例》C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录10.审计证据的相关性是指：A.审计证据与审计目标的内在联系程度B.审计证据与审计组织的内在联系程度C.审计证据与审计成本的内在联系程度D.审计证据与审计风险的内在联系程度【答案】3. A6. D 9. C11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法12.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险13.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A.检查B.评价C.观察D.询问14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.管理当局的观念B.凭证与记录控制C.人力资源制度D.员工的素质15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A.顾客赊销限额的批准B.凭证的预先连续编号C.财产物资的定期盘点D.重大资产购置的授权16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：A.分析B.观察C.函证D.重新计算17.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A.审计结果公告B.审计工作报告C.审计结果报告D.审计决定书18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：A.审计的信息化程度越来越高B.专门的计算机审计技术方法越来越多C.审计目标由真实性、合法性转向效益性D.信息系统成为审计对象的重要组成部分20.下列关于审计管理的表述，错误的是：A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】21.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：A.出纳员B.销售部门主管C.仓库保管人员D.应收账款会计22.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B.核对应收账款总账和明细账是否相符C.询问生产部门经理赊销控制是否有效D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理23.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：A.审查主营业务收入明细账并与总账核对B.审查应收账款明细账并与总账核对C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账D.审查银行存款日记账并与总账核对24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：A.票据贴现款项是否及时足额人账B.票据贴现金额计算是否正确C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D.票据登记簿是否由专人保管25.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A.验收单预先连续编号B.定期与供应商核对往来款项C.采购部门提出采购申请D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查26.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：A.参与制订盘点计划B.将盘点结果与材料明细账余额核对C.毁损存货按盘亏处理D.抽查盘点记录进行复核27.在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实：A.薪酬业务内部控制的有效性B.薪酬总额的真实性C.薪酬分配的正确性D.薪酬业务的合法性28.审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明：A.资本公积使用是否合法B.资本公积分类是否正确C.资本公积记录是否真实D.资本公积披露是否恰当29.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离30.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.会计软件变更【答案】27. A二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案(最新)1、[单选题]下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是：A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户【答案】D【解析】抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。

3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。

4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。

5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。

6.无月结单可供核对的账户。

7.具有特殊交易的账户。

8.提供资产担保的账户。

9.关联单位的账户。

2、[单选题]某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险【答案】C【解析】检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。

3、[多选题]抽样检查应付款项明细账时，影响样本量的因素有()。

A.以前年度的审计结果B.管理层的意愿C.应付款项的重要性D.内部控制的健全和有效性。

E,未清偿账户数量【答案】ACDE【解析】决定样本量的因素：1.应付款项的重要性;2.未清偿账户数量;3.以前年度的审计结果;4.内部控制的健全性和有效性。

4、[多选题]下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有( )。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.客观因素导致审计范围受到限制C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解D.管理层对审计范围施加限制【答案】AC【解析】无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制不认为是变更审计业务的合理理由的，选项B、D错误。

审计师考题初级审计理论与实务试卷及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

)1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是：A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝2.下列各项中，不属于国家审计特点的是：A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性3.下列有关审计种类的表述，正确的是：A 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是：A 县级以上各级人民政府设立审计机关B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定C 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：A 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D 对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。

A 审计准则是衡量审计质量的尺度B 审计准则是评价被审计单位的规范C。

审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是：A 国家审计准则B.国际审计准则C.内部审计准崩D 注册会计师审计准则8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是：A.审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员9.下列有关审计目标的表述，错误的是：A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价10.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D. 按照审计实施方案获取审计证据?11.下列审计证据中，属于环境证据的是：A.函证的往来信件B.询问情况记录c.存货盘点记录D.内部控制状况12.下列各项中，通常可以作为审计规范的是：A.国家审计准则B.审计工作计划C.审计工作方案D.国家有关方针政策13.下列有关审计解析的表述，错误的是：A.常用的审计解析方法有比较解析法、比率解析法和趋势解析法B.审计解析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C.审计解析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据D.审计解析要关注相关信息的异常波动和差异14.下列各项中，属于会计信息控制的是：A.材料的验收和领用制度B.会计凭证的复核制度C.生产计划的过程D.固定资产的定期盘点制度15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是。

1.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.组织结构B.职责分工C.管理层制度D.人力资源制度［1A#%@23*456］［答案］B［考查角度］控制活动：2.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：A.商品被盗窃［1*23~45&A6@］B.贷款被贪污C.增加信用风险［123~4A5*#6@］D.漏记销售业务［答案］C ［12@34A#&*56］标准挽鄢靴拙涯臆第俄圈增镯售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用［考查角度］销售与收款循环中的内部控制3.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是：A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户［答案］D细账维微重损途疤骨香项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

户。

2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户；积欠已久而突然全部结清的账3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。

4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。

［123*@廊5盛付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。

6.无月结单可供核对的账户。

7.具有特殊交易的账户。

8.提供资产担保的账户。

9.关联单位的账户。

［考查角度］抽查应付款项明细账的是约审让卖员收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目A.固定资产的所有权［12#~*@3M56］B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性［答案］A农指撤颉］查骚圈定资取觎朋布权财#确e鲤麟固演襦定固定祷成确«毒［考查角度］查验固定资产的所有权5.下列各项中，可能导致被审计单位存货周转率降低的是：A.销售费用增加B.管理费用增加C.产成品存货数星增加D.产成品存货数量减少[答案]C [1@23456人*&~] [12A~34&%5*6]货周搠曲彼货周转率=主营业务成本/平均存货，所以产成品存货数星增加，存[考查角度]存货周转率[1%2#345~人*6]的是为审养龈建收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目A.固定资产的所有权B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性[12%34*#入5&6][笞案]A [1&2人*@%3456]会唐撕砌密岬症Bwwm。

2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有()。

A.获取管理层对该笔业务的书面说明B.追踪付款的原始凭征及授权文件C.向客户发函询证D.审查应付账款总账记录。

E,检查应付款项、预付款项是否正确列示【答案】ABC2、[多选题]下列有关审计质量控制的表述中，正确的有：A.审计职业道德是审计质量控制的要素之一B.审计工作的质量标准是审计质量控制的依据C.审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制D.审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制。

E,审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚【答案】ABD【解析】选项C，审计质量控制的对象既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。

选项E，进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

3、[单选题]下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系【答案】D4、[单选题]下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是()。

A.编制审计工作方案B.检查重大违法行为C.进行内部控制测试D.公布审计结果【答案】D【解析】选项A属于审计计划阶段的工作，选项B和C属于审计实施阶段的工作。

5、[单选题]国家审计准则中规定了约束性条款和指导性条款的是()。

A.总则B.质量控制和责任C.审计计划D.审计实施【答案】A【解析】国家审计准则中的总则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是必须遵守的职业要求。

使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

6、[多选题]20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有()。

2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有( )。

A.将与新识别重大关联方交易相关的风险评估为特别风险B.立即将相关信息向项目组其他成员通报C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险【答案】BCD2、[多选题]下列审计证据属于书面证据的有()。

A.被审计单位的地理环境B.被审计单位的账簿C.被审计单位的采购合同D.被审计单位的支票存根。

E,被审计单位的库存现金【答案】BCD【解析】书面证据是指以书面形式存在并以其记载内容证明审计事项的证据，例如凭证、账簿、报表、其他核算资料、信件以及有关人员出具的书面证明等。

A项属于环境证据，E项属于实物证据。

3、[多选题]资料3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。

审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：A.隐匿营业收入B.虚增利润C.偷逃税金D.虚增营业收入【答案】AC【解析】根据资料，发现存在多笔虚假的销售退回业务，可能的目的就是通过隐匿营业收入来偷逃税金。

4、[单选题]审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A.执行专项审计调查任务B.与有关部门共同办理检查事项C.配合有关部门查处案件D.承办不属于法定审计职责范围的事项【答案】A【解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

5、[单选题]与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是()。

A.形象直观，突出现有的控制点B.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C.适合记录控制环境D.操作简便，绘制难度不大【答案】A【解析】流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。