2019年初级审计师考试主要考点：理论与实务

一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。

(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间:中华人民共和国:1982年12月5日,人大通过修改的《宪法》,规定我国设立审计机关,进行审计监督。

1983年9月15日,国务院正式设立审计署,地方各级政府的审计机关相继建立。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日,全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定,自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月,国务院公布新修订的《审计法实施条例》,该条例自2010年5月1日起实施。

新条例进一步明确了审计监督的范围,规范了审计监督的权限,加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过,自2011年1月1日起施行。

(二)内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。

现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。

其主要标志:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》,要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。

我国的内部审计在其产生的那一时刻起,就扮演双重角色,一是代表国家利益,监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责,确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。

按照规定,国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_2019(53题)***************************************************************************************初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_20191.[单选题]审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A)权威性B)独立性C)合法性D)公正性答案:B解析:2.[单选题]按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出的报告是：A)审计工作报告B)审计结果报告C)审计过程报告D)审计报告答案:B解析:3.[单选题]内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：A)内部审计机构负责人批准B)财会部门负责人批准C)本单位主要负责人或权力机构批准D)同级审计机关负责人批准答案:C解析:A)对所有审计事项都采用抽查法B)对所有审计项目都进行内部控制测试C)加强对审计工作底稿的复核D)选择简单、易审的项目进行审计答案:C解析:5.[单选题]下列关于审计准则的提法中，错误的是：A)不同类型的审计主体应制定相同的审计准则B)审计准则规定了审计职业责任的最低要求C)审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D)审计准则是衡量审计质量的尺度答案:A解析:6.[单选题]下列关于审计目标的提法中，错误的是：A)审计目标是审计行为的出发点B)审计目标是审计活动要达到的目的C)审计目标包括总体审计目标和具体审计目标两个层次D)审计目标在不同历史时期是相同的答案:D解析:7.[单选题]为明确被审计单位与审计机关的责任，应当实行的制度是：A)回避制度B)承诺制度C)保密制度D)审计组内部的分工负责制度答案:B解析:8.[单选题]审计人员在审计实施阶段所编制的与审计事项有关的工作记录是：C)审计工作底稿D)审计方案答案:C解析:9.[单选题]审计人员对库存材料进行监督盘点后取得的库存材料盘点表是：A)环境证据B)外部证据C)亲历证据D)鉴定证据答案:C解析:10.[单选题]审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是：A)审计证据的客观性B)审计证据的相关性C)审计证据的充分性D)审汁证据的合法性答案:C解析:11.[单选题]对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审查的方法是：A)抽查法B)详查法C)顺查法D)观察法答案:B解析:12.[单选题]下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是：A)观察B)函证答案:B解析:13.[单选题]审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是：A)分析性复核B)函证C)观察D)检查答案:A解析:14.[单选题]下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：A)审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议B)内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本C)审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估D)审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平答案:B解析:15.[单选题]下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A)相关内部控制失效B)相关内部控制健全有效C)相关内部控制的设置不健全D)难以评价相关内部控制的有效性答案:B解析:16.[单选题]下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：A)审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责B)外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责C)在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责A解析:17.[单选题]在效益审计中，审计人员将被审计单位的管理与同类单位中做得最好的单位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：A)内容分析法B)标杆法C)逻辑分析法D)案例分析法答案:B解析:18.[单选题]下列关于计算机审计的表述中，错误的是：A)计算机审计的过程分为审计准备、审计实施、审计终结三个阶段B)计算机审计同样要对被审计单位相关的内部控制进行测评C)计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计D)计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案:D解析:19.[单选题]审计机关应归入项目审计档案的文件材料中，其正确的排列顺序是：A)立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查类文件材料B)备查类文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C)结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料D)证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料答案:C解析:20.[单选题]下列关于审计风险的提法中，错误的是：A)审计风险是客观存在的B)审计风险存在于审计过程的各个环节C)审计风险具有潜在性D)审计人员无法控制审计风险.解析:21.[单选题]对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：A)职责分工控制B)业务授权控制C)实物控制D)凭证与记录控制答案:D解析:22.[单选题]为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是：A)计算重要产品的毛利率并与上期比较B)核对主营业务收入的总账和明细账C)对存货进行监盘D)审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案:D解析:23.[单选题]审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。

目录第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第五章财务报告审计第一章销售与收款循环审计目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】销售与收款是非常重要的审计实务环节，是每次考试中的重点难点环节。

而且考试中所占分值比重较高，题型多样。

特别是案例分析题，每年都有涉及。

本章分值在15分左右。

初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相同。

【内容介绍】第一节销售与收款循环的概述一、销售与收款循环的业务流程销售可以分为现销和赊销两种基本方式。

在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、订立合同、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、办理和记录现金银行存款收入、审批销售退回与折让、提取坏账准备、审批坏账的注销等。

二、销售与收款循环中的内部控制（结合第七章）控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查1.适当的职责分离按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。

主要职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果）（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；（2）批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险；（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；（5）收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；（6）批准销售退回与折让业务和记账相互独立，防止收到的货款被贪污；（7）批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。

一、单选题：1.下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中，正确的是（）。

A.包括相应的民事责任B.以行政责任为主，不包括刑事责任C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员答案：D2.下列关于审计准则的表述正确的是（）。

A审计准则是评价审计事项的事实根据B是明确被审计单位责任的依据C是判断审计事项是非优劣的标准D是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案：D3.下列各项内部控制活动中，属于业务授权控制的是（）。

A.确定产品售价需经批准B.对固定资产进行定期盘点C.采购员不能兼任出纳工作D.定期进行表账证之间的核对答案：A4.下列关于审计准则的表述中，正确的是（）。

A.审计准则是评价审计事项的事实依据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案：D5.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（）。

A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响答案：A6.下列各项中，属于电子数据审计中数据清理工作的是（）。

A.数据验证B.文件传输C.开放数据互评D.清除冗余数据答案：D7.根据《中华人民共和国审计法》被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是（）。

A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关答案：B8.下列有关内部审计报告的表述中错误的是（）。

A.不必征求被审计单位的意见B.内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C.如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D.对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进答案：A9.下列关于审计目标的表述中，错误的是（）。

2019年初级审计师考试审计理论与实务真题总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。

本题共45分，每小题1.5分。

）(1)我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是：（）A. 西周B. 汉朝C. 唐朝D. 宋朝(2)下列各项中，不属于国家审计特点的是：（）A. 法定性B. 强制性C. 有偿性D. 独立性(3)下列有关审计种类的表述，正确的是：（）A. 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标B. 局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计C. 全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D. 授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(4)下列有关我国国家审计的表述，错误的是：（）A. 县级以上各级人民政府设立审计机关B. 中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定C. 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D. 审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构(5)下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：（）A. 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B. 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C. 对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D. 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计(6)下列有关审计准则的表述，错误的是：（）A. 审计准则是衡量审计质量的尺度B. 审计准则是评价被审计单位的标准C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据D. 审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介(7)我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：（）A. 国家审计准则B. 国际审计准则C. 内部审计准崩D. 注册会计师审计准则(8)下列有关审计质量控制的表述，错误的是：（）A. 审计质量控制涉及审计全过程B. 审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C. 审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D. 审计质量控制的主体是审计组织和审计人员(9)下列有关审计目标的表述，错误的是：（）A. 审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B. 审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C. 社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D. 内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价(10)下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：（）A. 检查重大违法行为B. 选派审计人员组成审计组C. 编制审计工作方案D. 按照审计实施方案获取审计证据(11)下列审计证据中，属于环境证据的是：（）A. 函证的往来信件B. 询问情况记录C. 存货盘点记录D. 内部控制状况(12)下列各项中，通常可以作为审计标准的是：（）A. 国家审计准则B. 审计工作计划C. 审计工作方案D. 国家有关方针政策(13)下列有关审计分析的表述，错误的是：（）A. 常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B. 审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C. 审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据D. 审计分析要关注相关信息的异常波动和差异(14)下列各项中，属于会计信息控制的是：（）A. 材料的验收和领用制度B. 会计凭证的复核制度C. 生产计划的过程D. 固定资产的定期盘点制度(15)社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：（）A. 内部控制风险较低B. 内部控制风险很高C. 内部控制的设置极不健全D. 难以对内部控制的健全性作出评价<br>(16)下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：（）A. 计算B. 监盘C. 观察D. 函证(17)根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是：（）A. 内部审计报告和外部审计报告B. 审计意见书和审计决定书C. 审计结果报告和审计工作报告D. 审计组的审计报告和审计机关的审计报告(18)效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：（）A. 内容分析法B. 程序分析法C. 案例研究法D. 逻辑模型法(19)下列各项中，不属于信息系统审计内容的是：（）A. 信息系统产生的电子数据B. 信息系统内部控制C. 信息系统组成部分D. 信息系统生命周期(20)下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是：（）A. 控制风险B. 固有风险C. 检查风险D. 重大错报风险(21)下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是：（）A. 销货单B. 销货合同C. 销货发票D. 客户订货单(22)下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是：（）A. 采用肯定式函证B. 相关内部控制有缺陷C. 应收账款占资产总额比重较低D. 以前年度函证结果良好(23)审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：（）A. 编制应收账款明细表B. 计算并分析应收付款周转率C. 编制应收账款账龄分析表D. 抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证(24)在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是：（）A. 订购单B. 验收单C. 请购单D. 付款凭单(25)在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：（）A. 不合格产品入库B. 生产计划不合理C. 篡改会计记录D. 多领材料(26)下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是：（）A. 审查有关凭证是否经过适当审批B. 运用分析方法检查产品成本的总体合理性C. 审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D. 询问成本管理制度的遵循情况(27)审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是：（）A. 检查应付职工薪酬的总体合理性B. 审查工资总额的真实性C. 检查工资结算的完整性D. 证实工资分配的正确性(28)审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的：（）A. 真实性B. 合法性C. 效率性D. 完整性(29)下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是：（）A. 固定资产盘亏B. 违约金C. 公益性捐赠D. 业务招待费(30)下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：（）A. 以虚假发票入账B. 滥用会计政策C. 误报或隐瞒交易D. 对记账错误的会计凭证进行红字冲销二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。

2019初级审计师《理论与实务》考试真题及答案一、单选题1.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是:A.组织结构B.职责分工C.管理层制度D.人力资源制度[答案] B[解析]控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

就一一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

[考查角度]控制活动:2.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止:A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务[答案] C[解析]批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。

[考查角度]销售与收款循环中的内部控制3.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是:A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户[答案] D[解析]抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查:1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。

2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。

3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。

4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。

5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。

6.无月结单可供核对的账户。

7.具有特殊交易的账户。

8.提供资产担保的账户。

9.关联单位的账户。

[考查角度]抽查应付款项明细账4.审计人员收集查阅固定资产产权证明书，财产税单等相关凭证文件，其目的是为了证实:A.固定资产的所有权B.固定资产的完整性C.固定资产的存在性D.固定资产折旧计算的准确性[答案] A[解析]查验固定资产的所有权。

对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

第一章总论目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。

本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

秦、汉两代采用“上计制度”。

唐朝前的“比部审计制度”。

宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。

初级审计师《审计理论与实务》单项选择题及答案初级审计师《审计理论与实务》单项选择题及答案《审计理论与实务》有很多考点内容哦，特别是在选择题，下面是初级审计师《审计理论与实务》单项选择题及答案，欢迎做题。

1 《证券法》对出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的证券机构的处罚中，错误的是( )。

A.对直接负责的主管人员和其他直接责任人，撤销证券从业资格B.责令改正并没收业务收入C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款D.暂停或撤销证券服务业务许可证[正确答案]C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“法律责任”的熟悉。

《证券法》第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可证，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

因此，本题的正确答案为C。

2 ( )是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则。

A.专用审计准则B.国家审计基本准则C.审计指南D.通用审计准则[正确答案]C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“我国国家审计准则”的熟悉。

审计指南，是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。

本题选项A、B、D“专业审计准则”、“国家审计基本准则”和“通用审计准则”，是审计署依照《审计法》规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。

因此，本题的正确答案为C。

3 ( )是国际内部审计师协会内部审计准则的核心和主要内容。

A.内部审计基本准则B.内部审计职业道德准则C.内部审计的职责说明D.内部审计实务准则[正确答案]D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“国际内部审计师协会内部审计准则”的了解。

《理论与实务》第一章总论知识点1审计产生和发展审计产生和发展的客观基础受托经济责任不断演进2 审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制3 审计产生和发展的直接动因资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督4 宋代审计一词命名的审计机构成立5 中华人民共和国审计法1994年8月31日通过1995年1月1日施行6 2006年2月修订2006年6月1日施行7 中华人民共和国审计法实施条例1997年10月发布并实施2010年2月修订于5月实施，进一步明确了范围、规定了权限、加强了监督8 20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期主要标志有两个审计方法从详细审计变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，从财务审计扩大到效益审计9 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（最早的是暂行规定，后来是若干规定，最后是规定）10 审计由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部或部分经济活动资料，按一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

11 审计根本特性独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源、人员上独立12审计根据审计主体分类国家审计法定和强制性，独立性，综合性和宏观性13 内部审计内向性、广泛性、及时性针对性和经常性14 社会审计独立性、委托性、有偿性15审计按内容分类财政财务审计财政审计是本级和下级预算执行情况和决算及其他财政收支真实合法性的监督16 财经法纪审计17 效益审计资源管理的有效性（经济性、效率性、效果性、合规性）进行检查和评价活动。

18审计按范围分类全部审计注意全部审计不是详细审计，局部审计也不是抽样审计19 局部审计详细和抽样是一种审计方法，无论是全部审计还是局部审计都可以用祥查法也可以用抽查法20审计按时间分类事前、事中、事后21 定期、不定期22 初次、再次23 审计按地点分类就地审计、报送审计24 审计按组织方式分类授权审计、委托审计《理论与实务》第二章审计组织与审计法律责任知识点1 国家审计机关设置国务院设审计署，审计署对国务院负责,县级以上各级人民政府设立审计机关2 国家审计机关基本任务对政府部门财政收支，国有金融机构和企事业单位财务收支等真实性、合法性、效益性进行审计监督3 国家审计机关具体任务接受委托，起草修改审计法律法规草案，2、研究制定工作方针政策，审计工作计划3、办理审计事项4、指导监督全国各级内部审计，监督全国社会审计工作5、领导管理下级审计4 国家审计机关的权限7条有权要求提供资料，认为财政财务收支与法律法规相抵触的建议有关主管部门纠正，通报或向社会公布结果，提请有关机关协助5 国家审计机关的职责14条1、对本级和下级预算执行情况和决算监督2、审计署对中央预算执行情况监督，向国务院总理提出审计结果报告，地方向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告3、对中央银行4、对国家事业组织5、对国有企业6、对国有资本占控股地位7、对政府投资项目8、社会保障捐赠等9、国际组织援助贷款项目10、主要负责人11、法律规定12、专项审计调查13、健全内部审计制度14、对社会审计核查6 国家审计机关管辖范围根据隶属关系或国有资产监督管理关系确定，审计署根据需要统一组织或授权时不受已划定审计管辖范围限制，上级对下级重大事项可直接审计，上级可对部分审计事项授权下级审计，涉及重大机密由审计署专业审计司审计，有争议报请其共同的上级审计机关确定，军队系统由解放军审计署确定报审计署备案7 《审计法》对国家审计人员的法律责任（行政和刑事责任）1、它是国家审计的法律责任，不包括内部和社会审计法律责任2、是因审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及直接责任人和国家审计人员3、是行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任8 内部审计机构设置内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作9 内部审计机构职责（义务)1、对本单位及所属单位财政收支财务收支审计2、对本单位及所属单位预算内外管理审计3、对内设机构及所属单位负责人任期责任审计4、固定资产投资5、内部控制制度健全有效性评审6、经济管理和效益情况审计7、其他10 内部审计机构权限（权力)1、要求报送计划预算决算报表等资料2、参加有关会议召开会议3、参与研究制定规章制度，提出内部制度4、检查现场勘察5、检查计算机系统6、调查取证7、对正在进行的严重违法违规临时制止8、有权暂时封存资料9、提出纠正处理意见以及改进建议10、对人员给予通报批评或提出追究责任的建议11 社会审计组织会计师事务所是注册会计师的工作机构，我国注册会计师只准设立有限公司和合伙会计师事务所，不准个人设立独资事务所12社会审计组织业务范围审计业务：属法定业务，必须由注册会计师承办。

2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷一）1.【单选题】(历年真题)按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任【答案】B【解析】考点为审计法律责任。

《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

2.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是()A.以民事责任为主B.以刑事责任为主C.以赔偿责任为主D.以行政责任为主【答案】D【解析】国家审计人员的法律责任。

国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

3.【单选题】(历年真题)下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是( )A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任【答案】B【解析】《审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。

4.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。

A.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任【答案】B【解析】是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任。

1. 单选题】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】D【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。

初级审计师考试《理论与实务》复习题附答案初级审计师考试《理论与实务》复习题附答案全国审计专业技术资格考试一般安排在每年10月中旬举行，报名时间约为4月上旬。

下面，就和店铺一起来看一看初级审计师考试《理论与实务》复习题附答案，希望对大家有帮助！单选题1.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。

据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。

被审计单位按1%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为( )。

A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整D.提取正确【答案】C【解析】对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，说明对方单位财务状况不佳，应加大坏账准备的计提比例。

2.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记银行存款、贷记其他业务收入。

被审计单位所作的分录( )。

A.不正确，应借记“银行存款”、贷记记“其他应付款”B.正确C.不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D.不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”【答案】A【解析】考察其他应付款的会计知识，收取的押金收入应作为其他应付款核算。

3.某被审计单位增值税当期销项税额80万元;当期进项税额70万元，其中购货非常损失2万元，在建工程领用材料相关进项税额4万元，则当期应纳增值税为( )。

A.16万元B.10万元C.6万元D.4万元【答案】A【解析】购货非常损失2万元，在建工程领用材料相关进项税额4万元应作为进项税额转出;因此当期应纳增值税=80-(70-2-4)=164.审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是( )。

A.销售退回时冲减销项税额B.购买设备相关增值税计人进项税额C.将购料专用发票税金计人进项税额D.采购职工集体福利品相关增值税计人进项税额【答案】D【解析】采购职工集体福利品相关增值税不能进入进项税额。

中级审计师考试《理论与实务》试题及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

)1.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：A.审计人员获取的审计证据越多越好B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠2.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：A.审计准备阶段识别审计风险B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核3.下列关于全部审计的表述，正确的是：A.适用于业务复杂、业务量大的单位B.既可运用详查法，也可运用抽查法C.与详细审计的含义相同D.审查重点突出，针对性强4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是：A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A.观察有关业务的处理过程B.对有关凭证中的数据进行重新计算C.检查有关文件、报告以及管理手册等D.询问被审计单位有关人员9.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准10.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：A.被审计单位记账凭证所附的采购发票B.被审计单位与保险公司签订的保险合同C.被审计单位自行编制的折旧计算表D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录11.下列关于审计的表述，错误的是：A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动12.下列关于授权审计的表述，正确的是：A.同级审计机关之间可以进行授权B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理13.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围14.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账15.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25. 75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：A.505万元B.515万元C.525万元D.535万元16.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关17.下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是：A.被审计单位拒绝向注册会计师提供相关的会计凭证B.注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大影响的特大灾难C.注册会计师发现被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且适当披露D.注册会计师委托当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品，并对结果表示满意18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：A.对输人数据的准确性检验B.对程序变更的规范、授权与跟踪C.对系统数据的定期备份D.对程序和数据访问的控制20.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目21.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析22.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货B.存货盘点前制定周密的盘点计划C.由仓库保管人员审批出库单D.由财会部门编制永续盘存记录23.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A.生产车间领用的材料B.生产工人的工资C.季节性停工损失D.存货盘亏损失24.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：A.部分存货项目未纳入存货盘点范围B.销售的货物已退回但尚未登记入账C.采购的货物已退货但尚未登记人账D.盘点日的在途材料尚未登记人账25.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的是：A.审查职工住房公积金的计提是否正确B.审查人工费用的计算是否正确C.审查产量和工时的记录与审核是否相互独立D.审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确26.证实实收资本真实性是指：A.确认实收资本是否及时人账B.确认实收资本账户余额是否确实存在，金额是否实际发生C.确认实收资本的筹集是否符合规定程序D.确认实收资本明细账是否与总账相符27.审计人员在审查股票投资时采用的下列程序，不属于实质性审查程序的是：A.审查股票投资的审批手续是否完备B.审查股票投资的核算方法是否恰当C.向证券登记结算机构函证持股数量D.审查交易费用的账务处理是否正确28.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：A.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性29.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方30.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A.监督权B.管理权C.控制权D.检查权二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

2019年审计师-审计理论与实务－讲义第一部分前言一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试日期原则上为每年10月的第二个星期日。

2015年审计师考试时间定于：2015年10月16日。

（二）考试时间：审计专业技术资格考试分两个半天进行，上午为《审计专业相关知识》，下午为《审计理论与实务》。

两个科目的考试时间均为2.5小时。

（三）考试题型与分值的分布：题量分值占试卷比例单选题30 30 30%多选题20 40 40%案例题（混合选择题）15 30 30%其中：多项选择题：每小题各有五项备选答案，其中至少有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

多选或错选不得分。

在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

每小题2分。

案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。

每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。

全部选对得满分。

多选、错选、不选均不得分。

有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

二、历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。

从各章节的题型分布来看，第一部分内容主要以单选，多选题的形式考查；第二部分在案例分析题里出现较多。

三、2015年教材变化情况《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日已经审计署审计长会议通过，自2011年1月1日起施行。

新审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

新准则生效，同时废止了审计署以前发布的28项审计准则和相关规定。

相应的2011年教材按国家审计准则全面改写，第一部分审计理论与方法的内容变化很大，例如，第三至七章、第九章都是变化非常大。

四、2015年考试复习指导（一）合理安排复习时间看第一遍的时候一定要抓住书上的知识结构，了解各章的基本内容和知识框架，看第二遍注意记忆关键知识点，要抠细节、抓难点，花时间在重点上，对自身薄弱环节进行强化。

初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。

2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。

知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。

审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

《1》一、单项选择题1、下列实质性审查中不属于重新计算的是：A、计算原始凭证中数量乘单价的积数B、计算明细科目的金额合计C、计算账簿每页各栏金额的小计D、编制银行存款余额调节表2、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：A、账目基础审计B、制度基础审计C、内部控制基础审计D、风险基础审计3、下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位4、察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序的方法是：A、检查B、观察C、询问D、分析5、在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：A、审计准备阶段识别审计风险B、审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动C、审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在D、审计终结阶段对财务报表进行总体复核6、审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：A、检查B、外部调查C、分析D、重新操作7、下列关于账目基础审计的表述中，正确的是：A、账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点B、账目基础审计下，审计人员运用的是抽样审计的方法C、账目基础审计，审计成本比较低D、账目基础审计，审计证据的质量比较差8、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是：A、抽查法B、事前审计法C、局部审计法D、详查法9、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为：A、最高B、适中C、最低D、忽略不计10、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是：A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法二、多项选择题1、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有：A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证2、下列有关审计取证的方法的表述中，正确的有：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位E、顺查法不利于提高审计工作效率3、审计取证具体方法应用于：A、审计程序的准备阶段B、审计过程的始终C、审计程序的报告阶段D、审计程序的实施阶段E、审计程序的终结阶段4、下列各项中与取证数量成反向关系的有：A、可接受的审计风险水平B、固有风险水平C、控制风险水平D、可接受的检查风险水平E、重要性水平参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】编制银行存款余额调节表属于重新操作。

初级审计师《理论与实务》备考题答案一、选择题1. 审计是指：A. 内部审计B. 外部审计C. 海关审计D. 税务审计答案：B. 外部审计2. 审计报告应包括以下内容：A. 对财务报表的审计意见B. 对公司经营情况的评论C. 对政府机构的建议D. 对业务风险的评估答案：A. 对财务报表的审计意见3. 内部控制是指：A. 公司内部的文件和记录B. 公司董事会的决策C. 确保公司运营有效和可靠的程序D. 公司与供应商之间的合同答案：C. 确保公司运营有效和可靠的程序4. 公司治理是指：A. 公司的董事会B. 公司员工的行为规范C. 企业与投资者之间的关系D. 公司的法律责任答案：C. 企业与投资者之间的关系5. 审计师的独立性是指：A. 不受他人影响的能力B. 不受利益冲突的影响C. 不受法律规定的限制D. 不受时间限制的影响答案：B. 不受利益冲突的影响二、判断题1. 审计师的职责是为了保护公司利益。

答案：判断错误2. 内部审计是由外部机构进行的。

答案：判断错误3. 审计师的独立性可以保证审计工作的客观性和公正性。

答案：判断正确4. 审计报告应该包括对公司内部控制的评价。

答案：判断错误5. 审计是为了发现公司的违法行为和违规操作。

答案：判断错误三、简答题1. 请解释什么是审计师的独立性？为什么独立性对审计工作很重要？审计师的独立性是指审计师在执行审计工作时不受任何利益冲突或其他干扰影响，能够保持客观和公正的态度。

独立性对审计工作很重要，因为只有审计师独立于被审计单位和其他利益相关方的影响，才能真实地揭示被审计单位的真实财务状况和经营情况。

如果审计师不独立，可能会受到被审计单位的操纵或其他利益相关方的压力，导致审计结果不准确，从而损害审计工作的有效性和公信力。

2. 请描述一下审计工作的基本流程。

审计工作的基本流程包括以下几个步骤：•事前准备：与被审计单位的管理层进行沟通，了解被审计单位的业务和经营情况，制定审计计划。

---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 2019审计师考试理论与实务辅导2019 审计师考试理论与实务辅导第一章（1）【本章内容框架】审计产生和发展的社会基础（掌握）审计的独立性（掌握）审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本涵义（掌握）概述国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展（熟悉）与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（了解）国内外有关审计独立性的表述（了解）研究审计产生和发展的现实启迪（了解）审计的职能、地位和作用‐‐‐‐‐‐‐审计的职能、地位和作用（掌握）审计的分类及其内容和特点（熟悉）审计分类审计分类的意义（熟悉）各类审计的适用条件（熟悉）【近三年题型及分值】年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值 2008 年 3324007 分 2009 年 1124005 分 2010 年 3312005 分属于次重点章节。

第一节概述一．审计的产生与发展 (一)国家审计的产生与发展关注: 中国国家审计的产生和发展我国国家审计的发展大致可分为六个阶段：（教材 P4） 1．西周初期初步形成阶段； 2．秦汉时期最终确立阶段； 3．隋唐至宋日臻健全阶段； 4．元明清停滞不前阶段； 5．中华民国不断演进阶段； 6．新中国振兴阶段。

（教材P5‐6）关注：1982 年； 1983 年； 1995 年‐‐‐‐《中华人民共和1 / 2国审计法》正式实施的时间 2006 年 6 月 1 日‐‐‐‐2006 年2 月 28 日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间 2010 年 5 月 1 日‐‐‐‐国务院发布了新修订的审计法实施条例 2019 年 1 月 1 日‐‐‐‐国家审计准则修订并实施【例题 1?单选题】《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：A． 1994 年 1 月 1 日 B． 1995 年 1 月 1 日 C． 1996 年 5 月 1 日 D． 2019 年 1 月 1 日【答案】 B 【解析】《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是 1995 年 1 月 1 日。