审计练习3

XXX20春《审计学》作业3答案(单选)1：下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是_____。

A：分派更有经验的审计人员B：对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C：在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性正确答案：C(单选)2：下列_____情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。

A：管理层不允许注册会计师观察存货盘点B：截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘C：被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查D：外国子公司的存货无法监盘正确答案：A(单选)3：下列关于期初余额审计的叙述不正确的是_____。

A：如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B：如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师该当告知管理层C：如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还该当考虑提请管理层告知前任注册会计师D：如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告E：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非尺度审计报告，注册会计师该当考虑不接受委托正确答案：D(单选)4：《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当_____，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

A：了解被审计单位的内部控制B：相识被审计单位及其环境C：了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D：相识被审计单位的业务和经营情形正确答案：B(单选)5：鉴证业务风险是指在____存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。

审计学复习题3参考答案六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：（1）2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。

公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。

（2）2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。

2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。

根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。

故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。

（3）2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。

【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。

在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。

（金额单位统一用“万元”）答：（1）08年1月购进的固定资产应该计提11个月的折旧，要求被审计单位补提当年的折旧。

08年折旧=30*（1-5%）*11/60=5.225（万元）；调整分录：借：制造费用 5.225贷：累计折旧 5.225（2）存货短缺的损失包含进项税，审计要求补做费用和支出，一般经营损失应该含进项税17万元；非常损失应该含进项税51万元。

注册会计师：采购与付款循环的审计测试题（三）1、单选在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。

A、订购单B、请购单C、验收单（江南博哥）D、付款凭单正确答案：B参考解析：在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。

在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。

采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

2、多选下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()A.对固定资产进行修理发生的费用B.对办公楼进行装修符合资本化的部分C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用D.计提固定资产减值准备正确答案：B, C, D参考解析：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。

【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】3、单选独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的（）认定有关。

A．发生B．完整性C．准确性D．截止正确答案：B参考解析：独立检查订购单的处理，确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的完整性认定有关。

4、多选下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭单追查至购货发票D.从卖方发票追查至采购明细账正确答案：B, D参考解析：选项AC不能证明采购已入账。

5、多选注册会计师对甲公司2012年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。

A、确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B、追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C、询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间D、选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间正确答案：A, B, C参考解析：选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。

《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。

2020年CPA注会《审计》专项练习（三）
第三章审计证据
【多选题】下列关于审计证据的说法中，错误的有（）。

A.审计证据是在审计过程中通过实施审计程序获取的与认定相矛盾的信息
B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据不包括支持和佐证管理层认定的信息
D.信息的缺乏本身也可以构成审计证据
『正确答案』AC
『答案解析』审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的信息。

审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，比如：被审计单位提供的会计记录；以前审计中获取的信息；会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，等等。

这些信息既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。

计划审计习题一、判断题1.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签约双方签字认可，即具有法定约束力（）2.审计业务约定书适用于单位内部审计人员执行的内部审计业务。

（）3.总体审计策略的详细程度随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。

（）4.具体审计计划比总体审计策略更加详细。

（）5.审计计划一旦制订，在执行中就不得做任何修改。

（）6.具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制订总体审计策略。

（）7.为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计工作进行沟通二、单项选择题1、（）是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和业务范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

A、审计计划B、审计业务约定书C、总体审计策略D、具体审计计划2、会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（）。

审计准则B、审计业务约定书C、审计通知书D、审计报告3、“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在（）上。

审计计划B、审计业务约定书C、审计准则D、审计工作底稿4、（）是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。

审计计划B、审计业务约定书C、审计准则D、审计工作底稿5、编制与实施（），并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。

审计计划B、审计业务约定书C、审计准则D、审计程序6、（）用以确定审计范围、时间和方向。

总体审计策略B、审计业务约定书C、审计依据D、具体审计计划7、（）是依据总体审计策略制订的，比总体审计策略更加详细。

审计业务约定书B、具体审计计划C、审计准则D、审计工作底稿8、具体审计计划不包括下列哪一项内容（）。

计划实施的风险评估程序B、计划实施的进一步审计程序C、计划实施的其他审计程序D、向具体审计领域调配的审计资源9、下列不包括在总体审计策略中的是（）A、计划实施的风险评估程序B、向具体审计领域分配资源的数量何时向具体审计领域调配资源D、向具体审计领域调配的资源10、下列正确的说法是（）。

一、单项选择题1. 以下关于审计报告的叙述中，正确的是()。

A.审计报告的收件人是指被审计单位B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期2. 注册会计师于2009年2月15日开始对光天公司2008年度财务报表进行审计，2009年2月28日完成审计工作应当实施的程序，3月12日经董事会批准对外报出，3月14日完成审计工作并得到被审计单位认可，3月16日对外公布。

则审计报告的日期应当为()。

A.2009年2月28日B.2009年3月14日C.2009年3月12日D.2009年3月16日3. 下列()情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。

A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查D.外国子公司的存货无法监盘4. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表()。

A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见5. 在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报，则应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具()类型的审计报告。

A.保留意见或无法表示意见B.保留意见或否定意见C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见6. 注册会计师在对W公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2006年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。

从2008年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。

《审计学》在线作业3一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。

）1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：C2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。

A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B. 银行对账单C. 销售发票D. 顾客订购单正确答案：A3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。

在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。

A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账正确答案：D4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（）A. 收入确认、存货的计价方法B. 固定资产预计净残值的估计C. 长期股权投资的成本法和权益法D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定正确答案：B5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。

A. 询问被审计单位的人员B. 观察特定控制的运用C. 检查文件和报告D. 分析程序正确答案：D6. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。

以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是（）。

审计学31.下列属于证实客观事物的方法为 [单选题] *A.详查法B.抽查法C.审阅法D.查询法(正确答案)2.注册会计师进行年度财务报表审计时.应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果,这是因为 [单选题] *A.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分(正确答案)B.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全致的C.内部审计与注册会计师审计的审计内容完全- .致D.内部审计的独立性比注册会计师审计差3.下列情形中，不影响会计师事务所独立性的是 [单选题] *A.会计师事务所的.名注册会计师是某鉴证客户的独立董事B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响(正确答案)C.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的D.会计师事务所的名注册会计师自2009年以来一直协助被审计单位编制财务报表4.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宜传以招揽业务，下列陈述中不正确的是 [单选题] *A.广告可能导致同行之间的不正当竞争B.广告可以提高本会计师事务所的审计成本真行平预精共身更效育(正确答案)C.广告可能损害专业服务的精神审D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估号额健35关于往册会计师方面的责任,说法不正确的是 [单选题] *A.注册会计师的法律责任包括行政责任民事责任和刑事责任三种B.违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿指失(正确答案)6.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的菌证，仅发现一.封回函声称与被审计单位记录不同:该企业表示,其仅向被审计单位发出过订货单,但随即就收回了订货要求。

对此封回函,注册会计师只看了一半,因为接-一个电话面没有看究,接完电话后误以为这是一封已看完的回函便认可了该笔应收账款的存在性。

第三章审计目标一、单项选择题1. 注册会计师已获取被审计单位将2012 年12 月赊销业务的营业收入计入了2013 年1 月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的（）认定存在重大错报。

A. 发生B. 准确性C. 截止D. 存在2. 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。

A. 存在B. 完整性C. 权利与义务D. 计价与分摊3. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）认定。

A. 计价和分摊B. 权利与义务C. 存在D. 完整性4. 注册会计师通过复查被审计单位的账龄分析表和坏账准备计算表，这一审计程序最有可能证实被审计单位应收账款的（）认定。

A. 存在B. 准确性C. 计价和分摊D. 完整性5. 以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况D. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场6. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A 公司的货款100 万元，通过函证A 公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。

A. 存在B. 完整性C. 准确性D. 计价和分摊7. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最有可能证实的认定是（）。

A. 发生B. 完整性C. 截止D. 分类8. 为了适应产品的更新换代需要，×公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。

A. 应付账款的完整性 B. 固定资产的计价和分摊C. 营业成本的准确性D. 固定资产的存在9. 对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。