2019年企业所得税管理问题调研对策
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企业所得税管理存在的问题与对策引言企业所得税是指企业利润所要缴纳的税收,是国家财政收入的重要来源之一。
然而,在企业所得税管理中存在一些问题,例如税收规避、不公平竞争以及缺乏透明度等等。
针对这些问题,本文将从税收规避、公平竞争和透明度三个方面进行讨论,并提出相应的对策。
问题一:税收规避税收规避是指企业通过合法手段降低自己的应缴税额,以获取更多的利润。
这种行为严重损害了国家财政收入,并且造成了税收分配不均的问题。
对策一:加强税收监管加强税收监管是解决税收规避问题的关键。
政府应加大对企业纳税行为的监管力度,提高税收违法行为的成本。
同时,建立税收信息共享平台,加强税务部门与其他相关部门之间的合作,实现信息互通,以便更好地发现和打击税收规避行为。
对策二:完善税收法律法规完善税收法律法规是防止和打击税收规避的重要手段。
政府应加强税法的立法工作,并不断修订和完善现有的税收法律法规,以应对新形势下的税收规避行为。
此外,加强税收培训,提高税务人员的专业水平和法律意识,有助于更好地应对税收规避的挑战。
问题二:公平竞争在企业所得税管理中,存在一些企业通过不正当手段获取税收优惠,从而扭曲了市场竞争秩序。
这种情况给其他企业带来了不公平竞争的压力,并导致经济资源的浪费。
对策一:建立公平竞争的税收制度建立公平竞争的税收制度是保持市场秩序的重要手段。
政府应加强税收政策的公平性和透明度,确保各类企业能够享受到公平的税收待遇。
同时,通过制定严格的税收审计制度,加强对企业的监督和监管,防止非法竞争行为的发生。
对策二:加强行业监管加强对各行各业的监管是防止不公平竞争的重要途径。
政府应加大对市场的监管力度,完善行业准入制度,打击垄断和不正当竞争行为。
此外,加强对市场价格和市场信息的监测,提高市场透明度,减少信息不对称,促进公平竞争的实现。
问题三:缺乏透明度企业所得税管理的缺乏透明度是影响税收管理效果的重要因素。
缺乏透明度不仅给企业和税务部门带来了不便,也给社会公众带来了疑虑和不信任。
我国企业所得税管理存在的问题与对策分析简介随着我国经济的快速发展,企业所得税作为重要的税种之一,对于促进经济增长和国家财政收入起着至关重要的作用。
然而,我国企业所得税管理中存在一系列问题,包括税收逃避、税收规避、税基侵蚀等。
本文将分析我国企业所得税管理存在的问题,并提出相应的对策。
问题分析1. 税收逃避税收逃避是指企业通过各种手段,避免缴纳应当缴纳的税款。
例如,企业虚报损失、错报成本、转移利润等行为,以减少应纳税额。
税收逃避不仅损害了国家财政收入,还破坏了公平竞争环境。
2. 税收规避税收规避是指企业采取合法手段,合理调整资本结构、利润分配等方式,以降低应纳税额。
这种行为虽然合法,但也削弱了企业承担的税负,对财政收入造成影响。
3. 税基侵蚀税基侵蚀是指企业通过跨国转移定价等行为,将利润转移到低税率地区,从而降低所得税负担。
这种行为直接导致国家税收流失,对我国企业所得税管理造成了严重挑战。
对策分析1. 加强税收监管和执法力度加强税收监管和执法力度是解决企业所得税管理问题的关键。
国家税务部门应加大对企业的税收核查力度,加强对税收逃避和规避行为的打击,严厉惩处违法违规行为,构建公平竞争的税收环境。
2. 完善税收法律法规体系我国企业所得税管理法律法规体系仍然存在不完善的问题,需要进一步完善和修订。
特别是对于税收逃避、规避和税基侵蚀行为的界定和处罚力度,应明确和加强,以提高对企业的约束力。
3. 加强国际合作,防范税基侵蚀税基侵蚀主要发生在跨国企业之间,需要加强国际间的合作,制定更加严格的税收规则,防止利润转移和跨国转移定价等行为。
同时,加强对海外避税天堂等地区的监管,减少资金流向低税率地区的趋势。
4. 推进信息化建设,提高税收管理效率推进信息化建设,提高税收管理效率是解决企业所得税管理问题的重要途径。
通过建设税务信息化系统,加强对企业的数据监控和分析,可以更好地发现税收逃避和规避行为,提高纳税人的自觉性和遵从度。
我国企业所得税征管存在的问题及对策【摘要】我国企业所得税征管存在的问题主要包括税收政策不确定性、税收管理部门监管不力以及企业主体自征意识淡薄。
针对这些问题,我们需要建立稳定透明的税收政策,加强税收管理部门监管力度,同时提升企业主体自征意识。
通过这些对策的实施,可以有效解决我国企业所得税征管存在的问题,提高税收征管的效率和质量。
在未来,我们应该持续关注并完善税收政策和管理规定,加强宣传教育工作,鼓励企业守法自征,推动我国企业所得税征管工作不断取得新的成效。
【关键词】企业所得税、征管、问题、对策、税收政策、监管、自征意识、稳定、透明、宣传教育、总结、分析、展望未来。
1. 引言1.1 背景介绍企业是国家经济的重要组成部分,企业所得税是国家重要的税收来源之一。
随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善,企业所得税征管工作也面临着一些问题。
税收政策存在不确定性,企业往往难以准确把握政策变化,导致缴税不及时或存在偷逃现象。
税收管理部门监管力度不够,导致一些企业存在偷漏税等行为。
一些企业对自征税意识不强,缴税意识淡薄。
为了解决这些问题,需要建立稳定透明的税收政策,加强税收管理部门的监管力度,同时加强宣传教育,提升企业主体自征意识。
通过这些对策的落实,可以更好地规范企业所得税征管工作,促进税收稳健增长,实现税收和经济的双赢局面。
1.2 研究目的本研究的目的是深入探讨我国企业所得税征管存在的问题,并提出相应的对策,旨在为改善我国企业所得税征管工作提供参考和建议。
通过对现有问题的分析和思考,希望能够加强税收政策的稳定性和透明度,提升税收管理部门的监管力度,增强企业主体的自征意识,从而促进我国企业所得税征管工作的规范化和有效性。
通过本研究,不仅可以揭示问题所在,也能为相关政策的制定和实施提供借鉴和支持,推动我国企业所得税征管工作朝着更加规范、透明和高效的方向发展。
即是希望通过对我国企业所得税征管存在问题的深入分析,提出切实可行的对策,为税收征管工作的改进和提升提供参考和支持。
企业所得税管理存在的问题与对策有哪些企业所得税相对其他税种来说,具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等⼏个特点,它贯穿了企业⽣产经营的全过程,企业发⽣的每⼀项经济业务,⼏乎都与所得税密切相关。
因此,加强企业所得税管理,对税务机关加强税监控,提⾼税收征管质量,⾄关重要。
⼀、⽬前所得税管理⼯作中存在的问题⼀是财务核算不规范。
在所得税征收管理的要求下,企业不能按照现⾏的会计制度规定合理设置会计科⽬,不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务,对各项成本费⽤列⽀把关不严,审核不⼒,导致乱摊成本、虚增虚列费⽤的现象时有发⽣。
个别企业由于对所得税⼯作认识不⾜,重视程度不够,在存货管理上缺乏必要的管理制度,对各种存货的收发、结存没有完整的原始记录和收发⼿续,常常是物⼀堆,货⼀堆。
⼀些新办企业的投资者以⾃⼰使⽤过的房屋、设备、运输⼯具等物资投资于企业,不能按照固定资产的核算要求,正确对固定资产进⾏计价,常常是⾼估固定资产价值,多提折旧。
还有⼀些企业对所得税政策掌握不全,界限划分不清,不能按照权责发⽣制的原则,正确核算各项收⼊和费⽤,个别企业为了调整纳税年度的应纳税所得额,把已经实现的收⼊⼈为的压到下⼀年度⼊帐,对应税所得额进⾏⾃我调节,以便达到少缴所得税或推延纳税的⽬的。
这些问题的存在,从根本上制约了所得税⼯作的顺利开展。
⼆是建账建制⽅⾯缺乏必要的遵从意识和法律观念。
这次调查过程中,我们发现企业在履⾏正常的财务制度上,表现出三个⽅⾯的不⾜:第⼀,财务制度执⾏不严,不能按照财务制度的规定处理有关会计事项,如在资⾦流通环节,不能严格按照现⾦管理规定,严格控制库存现⾦限额,⼤额现⾦交易相当普遍。
这种现象,不容置否地造成部分收⼊通过现⾦流通渠道,从企业账⾯上流失,减少了国家税收收⼊。
第⼆,对企业财务⼈员管理不规范,由于有关部门对现⾏的会计执业资格缺少必要的监控和管理⼿段,致使部分会计从业⼈员,在不具备会计资格或未取得相应会计资格证书的情况下,从事会计职业。
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议企业所得税是指非个人纳税人根据企业所得税法及其相关法规规定,按照企业实际所得额缴纳的税款。
在企业所得税的纳税征管中,存在一些问题,需要加以解决和完善。
本文将对企业所得税汇总纳税征管中存在的问题进行探讨,并提出相关建议。
一是纳税主体范围不清晰。
现行的企业所得税法规定了纳税人的范围,但在实际操作中,存在一些模糊的情况,一些企业通过设立子公司或分支机构等方式进行避税,导致税收的流失。
二是税收征管手段滞后。
企业所得税的征管主要依赖于企业自行申报和税务机关的稽查,缺乏有效的监管措施和手段,税务机关在发现问题后,往往需要通过结案、行政复议等程序来解决,导致税收的流失。
三是信息不对称。
企业所得税的纳税主体与税务机关存在信息不对称的问题,使税务机关在纳税征管过程中无法准确了解企业的财务状况和纳税情况,影响了税收的征收效果。
四是税法规定不明确。
企业所得税法在一些关键问题上规定不明确,对于企业的所得范围、所得的计算方法等,缺乏具体的规定,给企业缴税和税务机关征税带来了困扰。
针对以上问题,可以提出以下几点建议:一是加强纳税主体的监管。
对于企业通过分支机构等手段进行避税的行为,应加大稽查力度,对存在问题的企业进行惩罚,并加强对跨国企业的税收监管,防止国际避税。
二是建立健全税收的征管手段。
可以采用现代信息技术手段,例如大数据、人工智能等,建立企业的税务档案和纳税信息库,实现实时监控和预警,提高征管的效率和准确性。
三是加强信息共享和透明化。
税务机关与企业应加强合作,共享信息,建立信息共享平台,实现税收征管的透明化,使税务机关能够准确了解企业的财务状况和纳税情况。
四是完善税法规定。
需要对企业所得税法进行修订和完善,明确企业的所得范围和计算方法,减少对企业的主观判断,使企业和税务机关在征管中能够依法办事。
企业所得税汇总纳税征管中存在一些问题,需要加以解决和完善。
只有通过建立健全的征管机制和完善税法规定,才能提高企业所得税的征收效果,确保税收的公平性和稳定性。
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议1. 引言1.1 背景介绍企业所得税是指企业根据国家税法规定,依法缴纳的所得税。
作为国家税收的重要组成部分,企业所得税对于国家财政收入的稳定和国民经济的发展起着重要作用。
在企业所得税的征管过程中,一些问题和困难也随之而来,影响了税收的征收效率和质量。
随着我国经济的快速发展和税制改革的不断深化,企业所得税的纳税主体和税收规模不断扩大,征管工作也面临着越来越大的挑战。
一方面,一些企业存在逃税漏税行为,严重影响了税收的正常征收;税收征管机构在征税过程中也遇到了一些困难和瓶颈,导致税收管理工作效率不高。
为了更好地解决企业所得税征管中存在的问题,提高税收征收的效率和质量,有必要对企业所得税征管的意义、存在的问题、问题原因进行深入分析,并提出相应的改进措施和建议。
这不仅有助于提升税收征管工作的水平,还能推动税收制度的完善和税收征收的规范化。
1.2 研究目的研究目的旨在深入探讨企业所得税汇总纳税征管中存在的问题,并提出相应的改进措施和建议,以促进税收征管工作的有效开展,推动企业发展和国家经济的健康发展。
通过对现有征管制度和实际执行情况的调研分析,旨在揭示存在问题的根源及其影响,并从政策、制度和管理等方面提出切实可行的完善方案,为企业所得税征管工作提供指导和借鉴,提升税收征管水平,提高税收遵从度,维护税收法治,促进税收稳定增长,实现税收和经济的双赢局面。
【字数:130】2. 正文2.1 企业所得税征管的意义企业所得税征管的意义在于确保税收的公平、合理和高效征收,是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税是企业利润的税项,在征收过程中能够体现企业的经营状况和财务状况,有利于监督和引导企业的经营活动。
企业所得税征管也是维护税收秩序、防止逃税和偷税漏税的重要手段,有效监管企业的税务行为,提高税收征管的效率和质量。
企业所得税征管还有助于促进企业合规纳税意识的培养,引导企业依法纳税,避免逃避税务义务或进行不当的税收优惠申请。
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议1. 税收管理信息系统不完善当前,我国的税收管理信息系统仍然存在一定的问题,如数据不够完整、质量不高、信息共享不足等。
企业所得税征管中需要收集大量的企业纳税信息,如果信息系统不够完善,就会造成信息采集困难,影响纳税征管的效率和准确性。
2. 纳税人自主申报制度还不够健全纳税人的自主申报是税收征管的一个重要环节,但目前的自主申报制度还存在一些不足,如纳税人对税法的理解不够深刻、自主申报意识不足、自主申报纳税信息不够真实等问题,导致可能存在虚假申报和漏报的情况,这对税收征管工作造成一定的难度和阻碍。
3. 纳税人信用管理不够完善目前,我国对纳税人的信用管理还存在不足,一些纳税人可能采取不良的信用行为,如恶意逃税、漏报税等,但是税收部门对这些不良信用行为的管理和处罚还不够严格,这无疑给企业所得税的征管工作带来了一定的难度。
4. 征管人员培训和素质不够保障税收征管人员是税收征管的主体,其素质和业务水平直接关系到税收征管工作的质量和效率。
但是目前税收征管人员的培训和素质还存在一定的问题,如培训内容不够完善、培训形式单一、工作能力和业务水平有待提高等,这都会对企业所得税的征管工作造成一定的影响。
二、企业所得税汇总纳税征管改进建议2. 健全纳税人自主申报制度要加强对纳税人的宣传和教育工作,提高纳税人对税法的理解和自主申报的意识,同时加强对自主申报信息的核查和审查,确保纳税人自主申报信息的真实性和准确性,防止虚假申报和漏报的情况发生。
3. 加强纳税人信用管理应建立健全的纳税人信用档案和信用评价体系,对纳税人的信用行为进行监督和评估,对不良信用行为进行惩戒和处罚,提高纳税人守法纳税的意识和自觉性,增强纳税人的守信意识和纳税诚信。
4. 加强征管人员培训和素质提升应加大对税收征管人员的培训力度,提高征管人员的业务水平和管理能力,同时要营造良好的工作环境和氛围,激发征管人员的工作积极性和创造性,提高征管人员的整体素质和服务意识,保障纳税征管工作的顺利进行。
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议企业所得税是一种针对企业经营所得征收的税收,在我国的税收体系中占据重要地位。
企业所得税的征管工作中存在着许多问题,这些问题不仅给纳税人带来困扰,也影响了税收的征收和管理工作。
本文将针对企业所得税纳税征管中存在的问题进行分析,并提出相应的建议。
企业所得税纳税征管中存在的问题之一是税收征管制度落后。
随着我国经济的发展和税收政策的调整,企业所得税的征收标准和政策有了较大的变化,但税收征管制度对此并没有及时跟进。
一些征管规定已经落后于实际情况,无法很好地适应新的纳税主体和纳税行为,造成了税收的漏税和滥用。
企业所得税纳税征管中存在的问题还包括税源认定不准确和遗漏。
税源认定是企业所得税纳税征管的基础,但由于企业所得税的征收范围较广,涉及到多个环节,很容易出现税源认定的不准确和遗漏。
一些纳税主体可能存在虚构损益、隐瞒收入等行为,导致税源认定不准确;而有些纳税主体的纳税行为因为政策调整或其他原因被遗漏,造成了税收的损失。
企业所得税纳税征管中存在的问题还包括税收征收的难度大和成本高。
由于企业所得税存在较高的税率和较复杂的税收计算,企业需要投入大量的人力和物力来完成纳税申报和缴税工作。
对于一些小型企业来说,缺乏专业的财务人员和税务顾问,往往会遇到纳税申报和缴税的困难,导致纳税不及时或存在错误。
企业所得税纳税征管中存在的问题还包括税收管理的不公平和不透明。
由于税收征管部门的监督和管理不到位,一些企业存在逃税行为或滥用税收优惠政策的情况。
这导致了税收管理的不公平,使得纳税人对税收制度产生不信任感,并对税收管理部门的工作质量产生质疑。
针对以上问题,我提出以下建议。
应该加强税收征管制度的改革,及时跟进税收政策和经济发展的需要。
对于已经落后的征管规定,应该及时进行修订,并配套推出相应的纳税申报和缴税软件,提高税收征管的效率和准确性。
应该加强税源认定工作,提高税收征管的精准度和全面性。
在税源认定中可以引入先进的信息技术手段,比如数据挖掘和人工智能等,来帮助发现和识别隐藏的税源,减少税源认定的误差和遗漏。
企业所得税管理问题调研对策企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一,也是我国财政收入的主要来源。
受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响,目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节,成为税收管理工作中的难点和弱点。
一、当前所得税管理中存在的问题1、从征管力量来看,基层税务机关普遍没有专设所得税岗,所得税管理队伍不同程度地存在“断层”,熟悉所得税业务的管理人员严重不足,“疏于管理,淡化责任”的现象依然存在。
随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化,税收管理员日常事务性工作较为繁杂,面临较大的工作压力,同时也造成所得税税源管理的重点不突出,深入业户了解情况的时间较少,影响了税源管理的实效性。
2、从税收管理员业务水平来看,由于企业所得税涉税事项复杂繁多,行业日趋多样化,业务的专业性,范围的广泛性,职业的判断性,都要求管理人员熟悉专业知识,掌握较高的业务技能和职业判断能力,而目前税收管理员业务能力参差不齐,除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外,知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应,成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。
3、从税基控管方面来看,由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样,财务核算不规范、账面信息真实度低,且存在着大量的现金交易。
在我国现有法制和货币金融监管水平下,税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流,因此,所得税的税源控管变得异常艰难。
一是企业账务核算数据的真实度差。
从目前企业的总体情况而言,绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业,其财务人员有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作,有的身兼数家企业会计,财务核算水平参差不齐。
大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从,缺乏依法规范执业意识,企业的财务核算不能准确体现其经营成果。
二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。
新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理,而原来的老企业由地税部门来管理,二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异,很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一,导致同类型或同规模企业的税负差异较大,影响了税收秩序。
一、当前企业所得税征管中存在的主耍问题(一)企业所得税征管范围的划分不利丁•规范化管理1、企业所得税是一个弹性较大的税种,其计税依据是企业的应纳税所得额, 而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础,加减纳税调整后得出的。
由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性,决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。
加上现行企业所得税税收政策比较复杂,税前扣除规定缺乏刚性,操作起来弹性较大,因此,对政策理解程度不同、计算方法不同,都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。
同时,管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。
目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种,而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额,分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。
采取不同的征收方式,企业的所得税负担都可能会有不同,有的甚至相差很大。
而且,企业所得税政策不可能规定得很详尽,在实际执行过程中会遇到这样那样的问题,因此,各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法,而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。
以上种种客观因素的存在,再加上当前国地税的征收管理力度不同,规范管理程度不同,直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。
这一问题若得不到有效解决,将给纳税人以可乘之机,从而滋生、蔓延“人往高处走,税往低处流”的不良倾向。
2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)第二条第一款:2002年1月1日起,按国家工商行政管理总局的有关规定,在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业,其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定,国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关,而征管对象的划分却不按企业性质、类别,而是按工商注册登记时间,这就意味着相同性质、类型的企业,将归属不同的税务机关管理,客观上为税收不平街创造条件。
企业所得税管理问题调研对策企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一,也是我国财政收入的主要来源。
受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响,目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节,成为税收管理工作中的难点和弱点。
一、当前所得税管理中存在的问题1、从征管力量来看,基层税务机关普遍没有专设所得税岗,所得税管理队伍不同程度地存在“断层”,熟悉所得税业务的管理人员严重不足,“疏于管理,淡化责任”的现象依然存在。
随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化,税收管理员日常事务性工作较为繁杂,面临较大的工作压力,同时也造成所得税税源管理的重点不突出,深入业户了解情况的时间较少,影响了税源管理的实效性。
2、从税收管理员业务水平来看,由于企业所得税涉税事项复杂繁多,行业日趋多样化,业务的专业性,范围的广泛性,职业的判断性,都要求管理人员熟悉专业知识,掌握较高的业务技能和职业判断能力,而目前税收管理员业务能力参差不齐,除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外,知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应,成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。
3、从税基控管方面来看,由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样,财务核算不规范、账面信息真实度低,且存在着大量的现金交易。
在我国现有法制和货币金融监管水平下,税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流,因此,所得税的税源控管变得异常艰难。
一是企业账务核算数据的真实度差。
从目前企业的总体情况而言,绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业,其财务人员有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作,有的身兼数家企业会计,财务核算水平参差不齐。
大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从,缺乏依法规范执业意识,企业的财务核算不能准确体现其经营成果。
二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。
新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理,而原来的老企业由地税部门来管理,二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异,很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一,导致同类型或同规模企业的税负差异较大,影响了税收秩序。
三是随着新会计准则体系的公布实施,会计标准、会计核算内容更加复杂,企业会计制度和税法的差异调整也更加繁杂,增加了税务机关执行政策的难度。
二、解决企业所得税征管难点对策研究1、优化人员配置,充实企业所得税管理力量。
根据企业所得税发展趋势和目前新办企业快速增长的形势,现有的机构和力量远远不适应。
要按照管理力量与担负任务相匹配、管理效能最大化的原则,合理确定机关和基层分局、管理一线人员比例。
根据干部的年龄层次、知识层次、专业水平,将每个干部安排到最合适的岗位,实现人适其事、事适其人、人尽其才、才尽其用。
基层分局业务部门必须配备企业所得税管理专职人员,保持相对稳定。
并将专业对口、熟悉财会知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中,以缓解人员不足、工作量大的压力。
2、建立和完善所得税岗责体系,强化执法责任制,严格绩效考核。
一是科学设置岗位职责和工作流程,形成科学、严密的流程体系,在坚持依法治税原则的前提下,尽可能简并流程、减少工作环节,缩短业务流程路径,减少存档的纸质资料,实现业务流程无阻滞、业务衔接无缝隙、协调配合无缺位、监督预警无盲区。
二是要尽量减少税收管理员的日常事务性工作,进一步突出税收管理员的工作重点。
必须在实施综合管理的基础上,突出工作重点,切实履行管户与管事职能,有针对性地加强对所得税重点税源企业、纳税异常企业的管理,强化实地调查、核查工作,深入了解纳税人的生产经营情况,变宽泛管理为深入管理。
进一步解决所得税管理长期被边缘化的问题,在日常税收征管工作中,应避免出现增值税管理一枝独秀的现象,采取增值税、企业所得税管理并重的管理模式,以适应新形势发展的需要。
三是针对当前国税工作日益繁重、基层一线人少事多矛盾日益突出的情况,大力实施绩效管理,激发广大国税干部工作热情,推进国税部门整体绩效提升,挖掘人力资源潜力,促进税收科学化、专业化、精细化管理效能的提高,创新基层管理方式、有效解决“干与不干一个样,干多干少一个样”问题。
3、推行“阶梯式”培训目标,提高税收管理员整体素质。
企业所得税作为一个综合性的税种,对管理干部的要求更高,提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。
首先,要紧紧围绕干部履行职责的需要设计培训内容,有针对性地进行履行岗位职责必备知识和能力的培训、与本职工作密切相关的新知识培训,学习培训的重点应放在新准则及会计制度、会计核算知识、税法政策规定、纳税评估技巧等方面。
其次,在培训方法上也要大胆创新,针对干部素质现状,将全员培训转变为分类培训。
一要区分培训对象。
对税收征管一线的同志,主要开展岗位业务培训,注重税收实务的学习,进一步提高他们的工作技能。
二要区分同一层次人员个体差异。
必须区分人员在年龄、学历层次、专业水平等方面存在的差异,通过针对不同对象应用不同的培训方式,努力做到培训工作主题突出,运作规范,在集中式培训的基础上,加强长期精细化式培训。
以熟练掌握与岗位工作职责标准相对应的专业知识、技能及妥善处理相关工作事项的能力为长期培训任务,针对实际工作中的难点和热点问题重点突破和培训,有效提高干部的业务水平。
再次,要大力推进“阶梯式”培训目标,将培训分为提高基本素质,培训骨干力量,培养高端人才三个阶段,分步实施,梯次推进。
确立抓基础人才培训与抓骨干、研究型人才培训相结合的指导思想,培养一批会会计核算、懂企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理人才。
必须扩大视野,既要培养熟悉企业所得税政策与管理、现代企业管理与财务核算、先进信息技术的复合型人才,又要培养在某一领域有深入研究的专业性人才,如行业纳税评估专家等等。
4、以抓大、控中、核小为思路实施企业所得税分类管理。
在坚持属地管理原则的基础上,根据管理对象的不同类别,按照纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点,对纳税人进行科学分类,设立相应的税源管理岗位,实现对不同纳税人有针对性的监控。
一是分规模管理。
按照企业生产经营规模和税源规模进行分类,全面了解掌握不同规模企业生产经营特点和工艺流程及生产经营、财务会计核算、税源变化等基本情况,实行分层级管理。
对生产经营收入、年应纳税所得额、年应纳所得税额较大的企业,要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式,试行在属地管理基础上集中、统一管理,充分发挥专业化管理优势。
科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责,形成齐抓共管的工作格局。
二是分行业管理。
针对企业所处行业的特点实施有效管理。
全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息,分析可能出现漏洞的环节,确定行业企业所得税管理重点,制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。
三是特殊企业和事项管理。
如对汇总纳税企业,房地产企业、建筑行业等非增值税的所得税纳税义务人的特殊行业实施集中管理,这些行业社会影响较大,税收控管手段薄弱,征收方式难以确定,执行政策不易统一,容易造成管理上的混乱,可以实施集中统一管理,使税收管理员能集中精力抓好企业所得税管理,提高税源管理实效。
对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项,制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。
要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策,不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。
5、强化制度建设,全方位治理会计信息失真。
防止会计信息失真不是哪几个人、哪几个单位、哪几个行业或哪几个地区就能解决的,它需要我们全社会的共同努力。
一是加强制度建设,强化财务监督。
会计人员要持证上岗,不能搞家庭式的财务管理,决不可滥竽充数;对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育,提高素质。
要强化企业审计监督职能,建立健全内部审计制度,充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会等管理机构的监督作用。
二是加强会计中介机构管理。
政府职能应继续强化会计中介机构的监督和管理,加强中介机构从业人员的继续教育,进一步提升会计中介机构的社会认知度和信用度,规范会计中介机构的鉴证行为。
三是加快政府化财务总监制度建设。
中小企业约占40%的比例都是兼职会计,还有约10%的比例是会计记账机构记账,大多仅限于简单记账的财务管理。
为此,政府职能部门应根据“抓大、控中、定小”的原则,设立政府管理的公共财务总监机构(第三方内部审计部门),根据中小企业的行业分类,由专门的财务总监(专家团队)定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理,参与中小企业重大投资、经营的决策,“替老板看账”,进行行业性的财务分析,提出财务管理方面的建议和方案。
四是加大处罚力度。
目前有些企业的法律、法规、部门规章还不完善,对相关责任人的界定还比较模糊,对会计造假、会计信息失真的打击力度明显不够。
这些处罚与造假者获取的暴利相比,高悬在头顶的法律之剑,看起来并不那么可怕。
所以我们有关部门应加大对造假者的处罚力度,使其造假的成本远远大于其造假的预期收益,披露不讲诚信的人,对不守诚信而造成严重后果者,不仅要在经济上追究其责任,还应追究其法律责任。
6、加强部门协作,实现数据信息资源共享。
建立健全统一的信息交换共享制度,充分利用现代信息技术,使企业的开业、变更、注销登记、企业经营、申报纳税等信息在国地税、工商、统计等部门之间能完全共享。
进一步确认国、地税征管范围,我们倾向于实行随流转税税种确定征管范围比较合理,即企业交纳主体流转税归那一个局管理,其所得税也归那个局管理,避免国、地税局争抢税源或漏征漏管。
根据目前企业所得税由国、地税共同管理并相互交叉的现实,可以考虑建立国、地税共同办税制度,以县级为单位,统一制订申报预缴、税前扣除审批、征收方式认定、政策宣传等管理办法和意见;统一组织纳税检查,保证政策执行和工作的一致性,避免同一区域、同一税种因管理机关不同而造成政策执行口径参差不齐,征收方式不同,税负水平不公,市场竞争不平等的现象。
7、充分发挥中介机构税务代理。
随着经济体制改革的不断深化,企业财务人员无论从数量上,还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要。
在这种情况下,积极发挥税务代理机构的作用,广泛推行税务代理,对于做好企业所得税征管工作具有十分重要的促进作用。
为此,对会计核算基础较差,没有建账能力的企业或财务核算混乱、账证不健全的企业,以及比较复杂的涉税事项,要积极推行由税务代。