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第二章货币资金与应收项目第一节货币资金货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金一．现金(广义：同货币资金；狭义：库存现金）(一）现金收入的内部控制(二）现金支出的内部控制(三）现金的适用范围1．职工工资、津贴2．个人劳务报酬3．根据国家规定发给个人的奖金4．各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出5．向个人收购农副产品和其他物资的价款6．差旅费7．结算起点(1000元）以下的零星开支总结：支付给个人的、以及与个人有关的、结算起点以下的零星开支需要用现金。
(四）库存现金的内部控制1．正确核定库存现金限额，一般3-5天，最长15天。
2．不得坐支现金，及不得以收抵支。
特殊情况报经开户银行。
3．现金日记账应日清月结、账款相符(五）现金的核算1．现金收付凭证非出纳人员不得经管现金2．现金的明细核算现金日记账由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记。
3．现金的总分类核算(1）先领先报，实报实销(预支给某人）例1：A企业某管理人员出差，预支差旅费5000元，以现金支付，出差回来报销差旅费4500元，余额归还现金。
预支差旅费时借：其他应收款5000贷：库存现金5000报销差旅费时借：管理费用-差旅费4500库存现金500贷：其他应收款5000(2）定额管理(预支给某组织）财会部门将现金预支给下属职能部门时借：其他应收款贷：库存现金(预支数）报销时借：管理费用贷：库存现金例2：(1）某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度。
2010年3月1日会计部门付给定额备用金500元。
借：其他应收款500贷：库存现金500(2）3月5日，采购人员支付差旅费80元，文具用品费200元，书报费150元。
然后将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销并补足余额。
借：管理费用430贷：库存现金430(3）3月15日，经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。
该采购人员持尚未报销的支出凭证200元和余额300元，到会计部门办理报销和交回备用金。
2011年CPA学习笔记—会计
1.题型：
单项，多项，计算及会计处理题综合题，英文附加题，共110分
2.重点章节：
第二章，金融资产
第四章，长期股权投资
第五章，固定资产
第七章，投资性房地产
第八章，资产减值
第十一章，收入，费用和利润
第十二章，财务报告
第十三章，或有事项
第十四章，非货币性资产交换
第十五章，债务重组
第十七章，借款费用
第十九章，所得税
第二十章，外币折算
第二十二章，会计政策，会计估计变更和差错更正
第二十三章，资产负债表日后事项
第二十四章，企业合并
第二十五章，合并财务报表
其中，金融资产，长期股权投资，资产减值，债务重组，收入，会计政策变更，会计估计变更，会计差错更正，资产负债表日后事项，企业合并和合并财务报表等内容，要深刻把握，能够举一反三。
第一章总论。
第一章总论本章内容共4节第一节会计概述(概念、基本职能和对象)第二节会计基本假设第三节会计基础第四节会计要素与会计等式第一节会计概述(概念、基本职能和对象)一、会计的概念(一)会计的历史(单选或判断)1.我国①原始社会末期，出现了“结绳记事”、“刻契记事”等简单的记录、计算行为;②西周时期，形成了一种专职的、独立的会计活动，并出现了“会计”一词，标志着古代会计产生了;③清代，《孟子正义》书中对“会”和“计”作了一定的区分：“零星算之为计，总和算之为会”。
2.外国1494年，意大利数学家卢卡•帕乔利在《算术、几何、比及比例概要》一书的“簿记论”中，介绍了复式记账法。
复式记账法的产生和“簿记论”的问世，标志着现代会计的开始。
【例题1•单选题】( )标志着现代会计的开始。
A.中国历史上最早出现“会计”一词B.中国西周时期形成专职的“司会”官职C.意大利复式记账法的产生和“簿记论”的问世D.英国首创了执业会计师制度[答案]C【例题2•单选题】“零星算之为计，总合算之为会”，出于( )。
A.《周礼》B.《孟子正义》C.《大和国计》D.《元和国计簿》[答案]B【例题3•判断题】我国历史上，最早在西周时期出现“会计”一词。
( )[答案]对(二)定义会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
理解：1、经济管理工作——主要表现为反映和监督经济活动(价值形式的管理);2、以货币为主要计量单位，即货币计量。
(1)会计以货币为主要计量单位，例如:一辆夏利和一辆奔驰相比，哪个贵?奔驰，大多数人马上会说到。
但我说的夏利是08年新款新车，而奔驰是小孩儿玩具车。
如果我直接以金额表述相信就不存在问题了，夏利不超过10万，而奔驰在100万以上，也就是统一为货币计量了;但货币不是惟一计量单位，例如：春兰空调公司08年10月底空调存货为3504500元，假如只以价值量体现，那被盗一两台根本不会轻易发现;假如既以价值量体现，同时又以数量记录，则很容易发现。
2011年全国会计从业资格考试《财经法规》第二章学习笔记整理(2)来源：未知责任编辑：小会计发表时间:2011-08-10 14:58点击:165次考试动态政策解析考试文库历年试题免费注册中华会计网校，最后一天！第二节现金管理（新增章节）一、现金管理的基本要求（一）现金及现金管理1.现金的概念：是指具备现实购买力或法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。
我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）。
2.现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。
3.法律依据：《现金管理暂行条例》（二）现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。
2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。
4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
二、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。
按照规定，结算起点为1000元。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。
确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。
三、现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。
2011年会计证考试《会计基础》第1章笔记整理会计的概念和方法第一章总论第一节会计的概念和方法(一)会计的概念会计是以货币为主要计量单位，借助一定的方法，对特定经济主体的经济活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
(二)会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
1.会计核算职能也称反映职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能是会计最基本的职能。
会计核算具有三个方面的特征：(1)主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算;(2)对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为预测未来提供信息;(3)核算具有完整性、连续性和系统性;2.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
会计监督具有二个方面的特征：(1)主要是通过价值指标进行的;(2)对单位经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中、事后监督。
(三)会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
二、会计的方法会计方法是反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。
会计核算的基本方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。
(一)设置账户设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。
(二)复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。
通过账户的对应关系，可以了解有关经济业务的来龙去脉。
通过账户的平衡关系，可以检查有关业务的记录是否正确。
(三)填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
第8章资产减值（15分）
【所有资产减值总结】
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备（不再计入管理费用）
贷：存货跌价准备（账面-可变现净值）
资产减值
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。
晋陶渊明独爱菊。
自李唐来，世人甚爱牡丹。
予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。
予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。
噫！菊之爱，陶后鲜有闻。
莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。
委托加工发出原材料：借：委托加工物资贷：原材料收回：借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资支付加工费和税金：借：委托加工物资（收回后直接销售）应交税费—应缴增值税（进项税额）应交税费—应缴消费税（收回后连续加工）贷：银行存款包装物生产领用包装物：借：制造费用贷：周转材料出租、出借包装物：（收回时做相反分录）借：其他业务成本（出租）、销售费用（出借）贷：周转材料（收回时计入原材料）随同商品出售的包装物：借：销售费用（不单独计价）贷：周转材料借：银行存款贷：其他业务收入（单独计价）应交税费——应交增值税（销项税额）五五摊销法应设置“在库”、“在用”、“摊销”等三个明细科目，分录如下：领用时：借：周转材料——在用贷：周转材料——在库借：销售费用贷：周转材料——摊销报废时：借：销售费用贷：周转材料——摊销借：周转材料——摊销贷：周转材料——在用期末计量1、期末存货按成本与可变现净值孰低计量。
账面价值＝账面余额－减值准备2、要确定存货的可变现净值，对用于出售和用于生产耗用的存货应分别处理，用“产品”代表“用于出售的存货”，用“材料”代表“用于生产耗用的存货”，估计售价若签订合同的用合同价格，没有签订合同的用市场价格，则：产品的可变现净值＝产品的估计售价－产品的销售税费材料的可变现净值＝产品的估计售价－将材料加工成产品尚需投入的成本－产品的销售税费3、材料的减值＝产品的减值，一般选择题可用后者直接计算。
4、若减值，借：资产减值损失，贷：存货跌价准备；减值可以转回；结转成本时，借：存货跌价准备，贷：主营业务成本5、若盘盈，应按其重置成本作为入账价值，计入“待处理财产损溢”，期末结账时应先按暂估金额转销，如果以后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
若盘亏或毁损，属于管理原因造成的将净损失（进项税额要转出）计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的将净损失（进项税额不转出）计入营业外支出。
）购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该）还有：符合资本化条件的借款利息费用，外币折算差额也可能计入固定资产成本，弃置费用在满足一定条件时应将其现值计入固定资产成本。
购入的生产经营用固定资产所支付的实务中，企业较少采用自营方式建造固定资产，多数情况下采用出包方式。
企业如有以自营方式建造固定资产，其成本应当按照直【总结】盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资净损益的处理：计入或冲减所建工程贷：在建工程——其他支出⑩固定资产达到预定可使用状态时：工程完工后剩余的工程物资转作生产用原）盘盈固定资产：借：固定资产贷：以前年度损益调整）汇算清缴前：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，合理选择折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用，因此，年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限－预计净残值固定资产原价×月折旧额＝该项固定资产当月实际工作量×单位工作量折旧额累计折旧）×，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，不符合固定资产确认条件的应当费用化，计入当期损益。
固定资产在定期处置组——是指一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产组，该组或某个资产组中的一部分。
如果处置组是一个资资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组长期待摊费用等发生的固定资产修理费用应在＝原固定资产帐价＋后续支出－被替换部分帐价固定资产装修费用，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在明细科目进行核算，在两次装修间隔期间和固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。
第二章货币资金与应收项目第一节货币资金货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金一.现金（广义：同货币资金；狭义：库存现金）（一）现金收入的内部控制业务部门（二）现金支出的内部控制业务部门①填制付款凭证4 I⑤根据带戳记的付款> 会计部门——凭证做分录、登记现付款凭证证后交送出纳部门（三）现金的适用范围1. 职工工资、津贴2 •个人劳务报酬3. 根据国家规定发给个人的奖金4. 各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出5•向个人收购农副产品和其他物资的价款6.差旅费7•结算起点（1000元）以下的零星开支总结：支付给个人的、以及与个人有关的、结算起点以下的零星开支需要用现金。
（四）库存现金的内部控制1. 正确核定库存现金限额，一般3-5天，最长15天。
2. 不得坐支现金，及不得以收抵支。
特殊情况报经开户银行。
3. 现金日记账应日清月结、账款相符（五）现金的核算1. 现金收付凭证非出纳人员不得经管现金2. 现金的明细核算现金日记账由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记。
3 •现金的总分类核算银行4⑥月末对账单⑦对账单与会计1 ----------------►记录核对④带戳记的②核对付款凭金和银行存款等总账(1) 先领先报，实报实销(预支给某人)例1: A企业某管理人员出差，预支差旅费5000元，以现金支付，出差回来报销差旅费4500元，余额归还现金。
预支差旅费时借：其他应收款5000贷：库存现金5000报销差旅费时借：管理费用-差旅费4500库存现金500贷：其他应收款5000(2) 定额管理(预支给某组织)财会部门将现金预支给下属职能部门时借：其他应收款贷：库存现金(预支数)报销时借：管理费用贷：库存现金例2：(1 )某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度。
2010年3月1日会计部门付给定额备用金500元。
借：其他应收款500贷：库存现金500(2) 3月5日，采购人员支付差旅费80元，文具用品费200元，书报费150元。
然后将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销并补足余额。
借：管理费用430贷：库存现金430(3) 3月15日，经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。
该采购人员持尚未报销的支出凭证200元和余额300元，至哙计部门办理报销和交回备用金。
借：库存现金300管理费用200贷：其他应收款500(六) 现金清查现金清查盘点，就是请点库存现金的实有数额，并与账面现金结存额相核对。
1 •清查结果(长款：实际＞账面；短款：实际＜账面)2 •帐户设置借待处理财产损益贷盘亏| 盘盈短款| 长款I3. 账务处理(1)长款(实际1000元，账面800元)查明原因之前借：库存现金200贷：待处理财产损溢200查明原因转账时借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200若属于应支付给某人或单位的款项借：待处理财产损溢200贷：其他应付款200（2）短款（实际1000 元，账面1200 元）查明原因之前借：待处理财产损溢200贷：库存现金200查明原因转账时，若属于出纳人员保管不善借：其他应收款200 贷：待处理财产损溢200 无法查明原因或属于自然灾害时借：管理费用200 贷：待处理财产损溢二．银行存款（一）银行存款账户1．基本存款账户：日常转账、现金收付。
工资奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。
2．一般存款账户：转账、现金缴存，借款转存。
但不能办理现金支取3．临时存款账户：转账、现金收付4．专用存款账户：特定用途（二）银行结算方式1．同城异地：银行汇票、商业汇票、委托收款同城：银行本票、支票异地：汇兑、托收承付、信用证2 •银行本票、银行汇票T其他货币资金商业汇票T应收、应付票据支票、汇兑T银行存款（三）银行存款的核算1银行存款收付凭证一项业务既涉及现金又设计银行存款，以付款业务为主，只编制付款凭证。
2•银行存款日记账的设置和登记银行存款日记记账由出纳人员根据银行存款的收付款凭证、现金的付款凭证逐日逐笔地登记，也可以每日将收、付款凭证按对应账户分类汇总后一次登记。
3 •银行存款的总分类核算例：1日将现金5000元存入银行借：银行存款5000贷：库存现金50004日外购材料货款4000元，增值税额680元，款项通过银行支付借：在途物资4000应交税费-应交增值税（进项税）680贷：银行存款468010日销售产品一批，价款20000,增值税3400，款项存入银行借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费-应缴增值税（销项税）340015日，开出转账支票1000元支付本月电话费借：管理费用1000贷：银行存款100020日，通过银行汇兑汇往A市开立采购专户，根据银行汇款回单60000元作账。
借：其他货币资金-外埠存款60000贷：银行存款6000025日，从银行提取现金3000元借：库存现金3000贷：银行存款30004. 银行存款帐的核对（1）错账、漏账（2）未达账项（企收银未收、企付银未付、银收企未收、银付企未付）三、其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票、银行本票、在途资金、信用证等）（一）外埠存款的核算1•外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项2 •某企业委托当地银行汇8000元给采购地银行开立采购专户的款项借：其他货币资金-外埠存款8000贷：银行存款8000企业收到采购人员交来的供货单位7020元（含税）的发票账单等报销凭证借：在途物资6000应交税费-应交增值税（进项税）1020贷：其他货币资金-外埠存款7020采购员完成采购任务将多余的外部存款980转回当地银行时，根据银行的收账通知：借：银行存款980贷：其他货币资金-外埠存款980（二）银行汇票存款的核算1．银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
2．某银行委托银行办理银行汇票10000 元，企业在填送“银行汇票委托书“并将10000 元款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖有退回的委托书存根联，作如下会计分录借：其他货币资金-银行汇票存款10000贷：银行存款10000 企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，作分录借：在途物资8547 应交税费-应交增值税（进项税额）1453 贷：其他货币资金-银行汇票存款10000 如有余额或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借：银行存款10000 贷：其他货币资金-银行汇票存款（三）银行本票存款的核算1．银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项2．某企业申请办理银行本票5000 元，在企业向银行提交“银行本票申请书” ，并将5000元交给银行，取得银行本票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，作如下分录借：其他货币资金-银行本票存款5000贷：银行存款5000 企业付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，作如下分录借：在途物资4273．50 应交税费-应交增值税（进项税）726．50 贷：其他货币资金-银行本票存款5000．00 若企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应添制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，作如下分录借：银行存款5000 贷：其他货币资金-银行本票存款5000（四）在途资金的核算1．在途资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时尚未到达，处于在途的资金。
2．企业收到所属单位交来得前欠货款50000 元的通知，但汇入款当月尚未到达借：其他货币资金-在途资金50000贷：应收账款50000 下月初，银行通知企业，所属企业汇来前欠货款50000 元已入账借：银行存款50000 贷：其他货币资金-在途资金50000（五）信用证的核算1．信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
2．企业委托银行对境外供货单位开具信用证10000 元时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，作如下会计分录：借：其他货币资金-信用证存款10000贷：银行存款10000企业收到境外供货单位信用证结算凭证及所付发票账单借：在途物资10000 贷：其他货币资金-信用证存款10000 若企业有未用完的信用证保证金余额转回银行结算户时，借：银行存款贷：其他货币资金-信用证存款第二节应收项目应收项目包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等一．应收票据（一）应收票据的规则1．票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。
2．票的付款期限，最长不得超过 6 个月3．票的提示付款期限，自汇票到期日起10 日。
4．按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票5．按是否记息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票6．企业收到应收票据时，按照票据的面值入账；若是带息商业汇票，计提的利息应增加应收票据的账面价值。
（二）应收票据的核算1．不带息应收票据的核算A 公司销售一批产品给B 公司，货物已发出，货款300000 元，增值税51000 元。
合同约定90 天以后付款， B 公司交给 A 公司一张不带息90 天到期的商业承兑汇票，面额351000 元。
A 公司作如下分录：借：应收票据35100030 天后，借：贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000 应收票据到期收回款项351000 元，存入银行。
银行存款351000贷：应收票据351000-2．带息应收票据的核算A 公司2010 年9 月1 日销售一批产品给B 公司，货物已发出，发票上注明价税合计为100000 元。
A 公司收到B 公司交来的商业承兑汇票一张，期限为 6 个月，票面利率为6%。
收到票据时借：应收票据100000 贷：主营业务收入85470应交税费-应交增值税（销项税）14530年度终了（12月31日），计提票据利息利息=100000 X 6%十12X 4=2000 借：应收票据2000 贷：财务费用2000票据到期收回货款收款金额=100000+100000 X 6%十12X 6=103000借：银行存款103000贷：应收票据102000财务费用1000例：甲公司2010 年12 月 1 日销售 A 产品给乙公司，货物已发出，价款为50000 元，增值税率17%，甲公司收到乙公司商业汇票一张，期限为4 个月，票面利率为5%。
取得票据时借：应收票据58500 贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税）8500年度终了（12月31日），计提利息利息=58500X 5% - 12X 1=243. 75借：应收票据243．75 贷：财务费用243 ．75票据到期收回货款时收款总金额=58500+58500 X 5% - 12X 4=594752011 年计提利息=58500 X 5% - 12X 3=731. 25借：银行存款59475贷：应收票据58743．75 财务费用731 ．25（三）应收票据转让的核算例：A公司因销售商品而取得一张面值为70200元的商业汇票。
