房地产企业业务招待费问题

乐税智库文档财税文集策划 乐税网房地产企业业务招待费政策解答【标 签】企业所得税,房地产企业,业务招待费【业务主题】企业所得税【来 源】问题内容：房地产企业的业务招待费是按照国家税务总局公告2012年第15号 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告执行，还是按照国税发2009年31号文号来执行，因为如果企业开办费而无业务收入或预收款时，其业务招待费是否可以列支60%？问题回复：您好！您在我们网站上提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：对于处于筹建期的企业，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国税总局2012年15号公告）五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函》(国税函[2009]98号)规定：新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。

企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。

正常生产经营的企业，应符合中华人民共和国企业所得税和实施细则相关规定。

同时，2012年15号公告并未对房地产企业的业务招待费做出明确规定，但苏国税发[2009]79号文在转发总局文件时，规定：房地产开发企业在2008年1月1日以后销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，但开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品的销售收入不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费。

关于房地产企业业务招待费的问题
问题内容：房地产企业的业务招待费是按照2011年15号公告文件执行，还是按照国税发2009年31号文号来执行，因为如果企业开办费而无业务收入或预收款时，其业务招待费是否可以列支60%？
 问题回复:
 对于处于筹建期的企业，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国税总局2012年15号公告）五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函》(国税函[2009]98号)规定：新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。

房地产公司招待费报销规定1. 背景介绍随着房地产行业竞争的日趋激烈，公司招待费用管理成为一项关键的管理措施。

为了规范招待费的报销流程，公司制定了本文档，详细阐述了招待费报销的规定。

2. 适用范围本规定适用于我公司全体员工的招待费用报销。

3. 定义在本报销规定中，以下术语定义如下： - 招待费用：指为了与客户、合作伙伴、业务合作伙伴等人员的会面、会议、讨论等活动所发生的费用，包括但不限于餐饮、交通和活动费用等。

- 报销人员：指公司员工因公务需要支付招待费用并提交报销申请的员工。

- 审批人员：指负责审核和批准招待费用报销申请的上级主管或相关部门负责人。

4. 报销流程4.1 招待费用报销申请报销人员在进行招待费用支出之前，需提前填写招待费用报销申请表，并按要求提交给审批人员。

招待费用报销申请表包括以下信息： - 报销人员姓名及职位 - 招待费用支出日期和地点 - 招待费用支出事由和活动内容 - 招待费用金额及费用明细（具体列明餐饮、交通等费用）4.2 招待费用报销审批审批人员根据公司的相关规定，对招待费用报销申请进行审批。

审批人员需要核实招待费用支出的合理性、必要性和合规性。

审核通过后，审批人员将签字确认并将招待费用报销申请转交财务部门。

4.3 招待费用报销核算财务部门对招待费用报销申请进行核算，包括验证费用明细的真实性和合规性。

如有需要，财务部门会进行进一步的核实和调查。

4.4 招待费用报销支付一旦招待费用报销申请通过核算，财务部门将按照公司的财务流程，将相应的招待费用报销金额支付给报销人员。

5. 报销规定5.1 招待费用标准公司对招待费用有明确的标准，员工在进行招待费用支出时需遵守以下规定： - 餐饮费用：员工在招待客户或合作伙伴时，餐饮费用不得超过公司规定的标准金额。

- 交通费用：员工在招待客户或合作伙伴时，交通费用以合理公共交通费用为原则。

- 活动费用：如有需要举办一些招待活动，员工需提前向上级主管提出申请，并按照公司规定的活动预算进行费用支出。

地产公司新项目部招待费管理制度1. 引言本文档旨在规范地产公司新项目部的招待费使用与管理，旨在确保公司资源的合理利用以及公司形象的提升。

招待费是一项重要的经费支出，因此需要建立相应的管理制度，明确资金使用范围、审批流程、核准标准等，以避免资源浪费和出现不当使用的情况。

2. 招待费使用范围招待费的使用范围包括但不限于以下方面：•招待客户或合作伙伴•招待新员工•商务招待与交流活动•其他与业务发展相关的活动3. 招待费管理流程3.1 招待费预算编制新项目部每年初制定招待费预算，预算由部门负责人负责编制，并提交公司财务部门进行审核和审批。

3.2 招待费使用申请与审批•招待费使用申请由项目部经理或相关负责人填写，包括招待费用明细、使用目的和时间等信息。

•申请表需通过公司内部审批流程进行审批，包括部门负责人、财务部门和总经理的审批环节。

•审批通过后，相关人员将获得招待费使用的授权，并可按照批准的金额和用途进行招待活动。

3.3 招待费支出登记招待费支出需要做好相应的登记记录，包括以下内容：•支出日期•支出金额•支出对象和相关信息•支出用途和事由•相关凭证或票据3.4 招待费核销与汇总招待费支出完成后，需要进行核销与汇总，确保支出的准确性和完整性。

相关核销工作由财务部门负责，包括：•核对支出的凭证和票据•核对支出金额和用途是否符合预算和审批要求•汇总招待费支出情况，并定期报送给相关人员和部门4. 招待费使用的准则和限制4.1 合理性准则招待费使用应符合合理性原则，具体包括：•招待对象与公司业务有直接或间接利益关系•招待活动与公司形象宣传和业务推广相关•招待费用在合理范围内，不超过预算限制4.2 限制和注意事项为确保招待费使用不被滥用或夸大，应遵循以下限制和注意事项：•不得以个人或团体私利为目的进行招待活动•招待费不得用于个人消费、娱乐或奢侈品购买•招待费不得用于违法活动或违规行为5. 相关责任与监督5.1 部门负责人责任项目部负责人对招待费使用负有直接责任，包括但不限于以下方面：•确保招待费使用符合公司政策和规定•负责编制招待费预算和监督招待费使用情况•进行招待费使用审批和授权5.2 财务部门责任财务部门对招待费的使用进行核实审计和管理，主要职责包括：•审核招待费使用申请和审批环节•登记记录招待费的支出和核销情况•汇总招待费支出并向相关人员和部门报送5.3 内部审核与监督公司内部设立专门的审核和监督机构，负责对招待费使用情况进行抽查和审计，以确保招待费使用的透明和合规。

房地产开发企业发发生的广告费、宣传费、业务招待费的处理新企业所得税法实施后，广告费、宣传费的扣除除化妆品制造、医药制造和饮料制造另有规定外，其他行业都执行企业所得税法实施条例的规定。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，在以后纳税年度结转扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（一）房地产开发企业预售收入是否作为业务招待费、广告费和业务宣传费（以下简称：“三项费用”）扣除的计算基数？先让我们看一下企业所得税汇算报表附表一《收入明细表》填报说明：第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。

本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

没有相关文件对预售收入能否作为“三项费用”扣除的计算基数。

但是，我们12366就此问题向省局主管企业所得税的权威人士请示过，他的答复是：可以。

并说他3月份到扬州学习时，老师讲，房地产企业的预售收入可作为“三项费用”的基数。

填报汇算报表时，涉及填表的逻辑关系，可不考虑。

（这一点，请各位纳税人向当地税务人员说明，如果税务人员不信，可让其从内部逐级向省局所得税处请示）（二）房地产开发企业在2008年以前发生的“三项费用”如何处理。

原31号文件规定：（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

如果企业2009年汇算涉及2008年以前发生的广告费、业务宣传费，因预售收入不能作基数而有结转额时，可按《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）文件处理：即:企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。

房地产企业业务招待费的税收处理时间: 2010-05-05 来源: 青岛市国家税务局解答：对于内资房地产企业，《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发〔2003〕83号）文件对于业务招待费未有单独规定，按照《企业所得税暂行条例》和《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔20009〕84号）的规定执行。

《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）文件规定，（1）开发企业取得的预售收入不得作为业务招待费的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。

该文件自2006年1月1日起至2007年12月31日执行。

“国税发〔2009〕31号文件”规定，签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》的预售款可以作为计算业务招待费扣除限额的基数，同时企业所得税法规定超过扣除限额的业务招待费不得向以后年度结转。

该文件自2008年1月1日起执行。

因此，内资房地产企业2006年以前未完工年度发生的业务招待费当年度不得扣除，也不得向以后年度结转。

2006年-2007年未完工年度发生的业务招待费当年度不得扣除，但是可以向以后年度结转，待取得第一笔开发产品销售收入后按税收规定计算扣除。

2008年以后未完工年度发生的业务招待费，如果当年取得符合规定的预售收入，可以按税收规定计算扣除。

如房地产企业2004年发生业务招待费100万，当年未完工，则100万元业务招待费不得扣除不得结转。

如房地产企业2006年发生业务招待费100万，当年未完工，该100万元业务招待费当年不得扣除，但是可以向以后年度结转。

如果2007年完工，则将2006年的100万元业务招待费与2007年当年发生的业务招待费合并，按税收规定计算扣除限额，超过扣除限额的不得再向以后年度结转。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

国税发〔2009〕31号文房地产开发经营业务企业所得税处理办法第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

国税发〔2009〕31号第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

从国税发〔2009〕31号的第六条、第九条的规定可以看出，房地产企业通过签订《房地产预售合同》所取得的收入，在税务处理上也应确认为销售收入的实现。

这一部分收入，实质上是企业销售未完工开发产品取得的收入。

也就是说，新31号文改变了旧31号文国税发〔2006〕31号房地产开发业务征收企业所得税关于“预售收入不得作为广告费、业务招待费税前扣除基数”的规定。

在新31号文中，已经没有了“预售收入”的表述，而是被“销售未完工开发产品取得的收入”所代替。

上述处理的依据还有以下两个可供参考：其一，2009年4月24日国家税务总局所得税司副司长缪慧频在线访谈有了明确答复。

房地产当年预售收入是否可以作为招待费、广告费的依据？按照国税发〔2009〕31号文件规定，企业与客户签订房地产销售合同（包括预售合同），应为企业销售收入的实现。

企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，按照税法规定计算招待费、广告费扣除比例。

其二，苏国税发[2009]79号明确规定：房地产开发企业在2008年1月1日以后销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，但开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品的销售收入不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费。

房地产企业招待费标准随着房地产市场的不断发展，房地产企业在日常经营中经常需要进行各类商务活动，其中不乏招待客户、合作伙伴和员工的场合。

在这些场合中，招待费的支出是不可避免的，因此建立合理的招待费标准对于房地产企业来说显得尤为重要。

本文将就房地产企业招待费标准进行探讨，以期为相关企业提供一定的参考和借鉴。

首先，对于房地产企业来说，招待费的标准应该根据企业规模、地域差异、行业习惯等因素进行科学合理的制定。

一般来说，大型房地产企业可以适当提高招待费标准，以彰显企业实力和诚意；而中小型房地产企业则应该根据自身经济实力和市场需求来确定招待费标准，避免过度浪费和奢侈。

其次，房地产企业在制定招待费标准的过程中，应该充分考虑到不同场合的不同需求。

比如，在接待重要客户或合作伙伴时，可以适当提高招待费标准，以体现对客户的重视和尊重；而在日常内部员工聚餐或团建活动中，则可以适当控制招待费用，避免造成资源浪费。

此外，房地产企业在执行招待费标准时，还应该建立严格的审批制度和报销流程，以确保招待费的合理性和合规性。

在审批制度上，可以设立多级审批程序，对不同金额的招待费用进行不同层次的审批，以确保招待费的合理性和必要性；在报销流程上，可以要求员工提供详细的招待费用明细和相关票据，以便财务部门进行核实和审批。

最后，房地产企业在执行招待费标准时，还应该注重对招待费的合理使用和监督管理。

一方面，可以通过定期的费用核算和审计工作，对招待费的使用情况进行监督和检查，以确保招待费的合理使用和合规性；另一方面，还可以通过加强员工的招待费管理意识和培训，提高员工对招待费的重视和管理水平，以避免招待费的滥用和浪费。

综上所述，房地产企业在制定和执行招待费标准时，应该充分考虑企业规模、地域差异、场合需求等因素，建立合理的招待费标准；同时，还应该建立严格的审批制度和报销流程，注重对招待费的合理使用和监督管理。

希望本文对于相关房地产企业在制定招待费标准时能够提供一定的参考和借鉴，使招待费的使用更加合理和有效。

大唐地产南宁城市公司业务招待费管理制度第一章总则为规范南宁城市公司业务招待费管理，厉行勤俭节约，严格费用控制，结合南宁城市公司管理现状，特制定本制度。

本制度所指业务招待费，是指南宁城市公司各职能部门及项目部因对外洽谈业务、公关联络、接待来宾等所发生的餐费、礼品费、旅游费，接待相关人员发生的差旅费、住宿费，招待领用的酒水、饮料及香烟等费用。

本制度2017年于南宁公司试行，根据试行情况适时进行调整。

第二章业务招待费的管理一、业务招待费实行总额控制，各职能部门及项目部依据公司领导审定后的业务招待费计划进行控制。

经营班子成员日常招待费用纳入总经办年度业务招待费总额管理。

二、各职能部门及项目部为业务招待费控制直接责任部门，业务招待费总额由各职能部门及项目部根据工作计划执行情况，在总额范围内调配使用。

三、各职能部门及项目部如遇计划外专项招待事项，所需招待费用较高，可申请专项业务招待费，起草专项业务招待费申请报告，由总经理审批同意后实施。

专项业务招待费必须专款专用，不计入各职能部门及项目部年度业务招待费考核总额。

四、各职能部门及项目部应有专人管理业务招待费使用情况，建立业务招待费台帐，并按季统计，每季末与财务部门核对业务招待费的使用情况，财务部每季统计各职能部门及项目部业务招待费支出情况并向经营班子汇报。

五、财务部是业务招待费总体管控的配合、监督责任部门，主要负责协助各职能部门及项目部完善业务招待费管理、审核业务招待费相关费用支出凭证、核算和统计业务招待费支出情况、向经营班子汇报业务招待费使用情况等工作。

第三章业务招待费审批流程要求一、业务招待费的使用实行事前审批制度，各职能部门及项目部如有接待任务需填写《招待费(礼品)报批单》，按规定审批权限审批后方可执行，具体如下：1、招待金额低于1000元，由部门负责人或项目总审批后执行2、招待金额高于1000元（含1000元）低于3000元，由分管领导审批后执行3、招待金额高于3000元（含3000元），由总经理审批后执行二、无事前审批不得开支招待费，如遇领导外出，经办人须电话或短信请示领导后方可实施，事后由经办人补齐审批手续（审批日期为实际请示日期）。