第九章_财务会计报告

（3）“应付账款”项目。根据“应付账 款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合 计填列。如“应付账款”科目所属明细科目 期末有借方余额，应在本表“预付账款”项 目内填列。
（4）“预收款项”项目。根据“预收 账款”科目所属各明细科目的期末贷方余 额合计填列。如“预收账款”科目所属明 细科目期末有借方余额，应在本表“应收 账款”项目内填列。
贷方余额
库存现金 银行存款 应收账款 原材料 产成品 预付账款 固定资产 利润分配
合计
1,000 短期借款 139,500 应付账款
8,000 其他应付款 110,000 应交税金 150,000 应付利息
24,000 实收资本 900,000 盈余公积 308,000 本年利润
累计折旧
1,641,000 合 计
账户式资产负债表
编制单位：上海汽车股份有限公司 2003年12月31日
单位：元
资产
负债和所有者权益
流动资产 非流动资产
2,788,877,336.65 7,980,847,792.67
流动负债 非流动负债 实收资本(股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润
901,346,775.48 70,131,373.59
2．根据明细科目余额计算填列
（1）“应收账款”项目。根据“应收账款”科 目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如 “应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额， 应在本表“预收账款”项目内填列。
（2）“预付款项”项目。根据“预付账款”科 目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如 “预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额， 应在本表“应付账款”项目内填列。
会计报 表附注
财务情况 说明书
企业合并、分立的说明
会企计业报生表产中经重营要的项基目本的情明况细资料 收入利润实现和分配情况 所得资税金的增会减计和处周理转方情法况 合并对会企计业报财表务的状说况明、经营成果和现金流量有 有重助大于影理响解的和其分他析事会项计报表需要说明的其他 事项
图 财务会计报告体系
利润表（多步式）
年月
本期金额
单位：元
上期金额
三、利润表的编制
1．根据各损益类科目的本期发生额分析填列 如“主营业务收入”、“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费 用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外 支出“、“所得税费用”等项目分别根据各该科目 的本期发生额分析填列。 2．根据有关项目计算填列 如营业利润、利润总额、净利润等项目。
利润表（单步式）
年月
项目
一、收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入合计
二、费用 主营业务成本 其他业务支出 销售费用 营业税金及Fra Baidu bibliotek加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 费用合计
三、税后利润（净利润）
本期金额
单位：元
上期金额
项目
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益
3．根据总账科目和明细帐科目余额分析计算填列
“长期借款”项目。根据“长期借款”总账科 目的期末余额，减去“长期借款”科目所属的明 细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将 清偿义务延期的长期借款后的金额计算填列。
如：某企业长期借款情况如下：
借款起始日期 08.1.1 06.1.1 05.6.1
借款期限（年） 3 5 4
二、基本会计报表之间的关系
资产负债表是反映企业特定时点财务状况的 报表，是一张静态报表。利润表和现金流量表 分别是反映企业特定时期的经营成果和现金流 量的报表，是动态报表。
具体来说，资产负债表上净资产的期末、期 初数的差异必然是利润表的净利润（排除业主 投资、分配和捐赠等）；资产负债表上现金的 期末、期初数的差异必然等于现金流量表的净 现金流量。
80,000
⑵仓库发出辅助材料4,000元，供车间使用。
借：制造费用 贷：原材料
4,000 4,000
⑶从银行提取现金48,000元。
借：库存现金
48,000
贷：银行存款 48,000
⑷以现金支付职工工资48,000元。 借：应付职工薪酬 48,000
四、现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量
2.投资活动产生的现金流量
3.筹资活动产生的现金流量
五、现金流量表的具体项目
经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
“期末余额”是编制资产负债表当期期末的数据， 如果是月度报表，就是该月月末的数据，如果是年 报，就是该年年末的数据。
资产负债表的编制方法
1．根据总账科目余额计算填列
（1）根据总账科目余额直接填写：交 易性金融资产、短期借款、应付票据、应付 职工薪酬等账户
（2）根据几个总账科目期末余额加总 计算填写：“货币资金”项目。根据“库存 现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 科目的期末余额合计填列。
二、编制基础 现金 库存现金； 银行存款； 其他货币资金；
现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已
知金额现金、价值风险很小的投资。
什么类型投资算是“现金等价物”？
三、现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入
和流出的数量。现金流量分为现金流入 量和现金流出量，现金流入量与现金流 出量之差即是现金净流量。
（2）“应收账款”项目。根据“应收账款”科 目的期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的净 值金额填列。
（3）“长期股权投资”项目。根据“长期股权 投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值 准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的 金额填列。
5．综合运用上述方法分析填列
“存货”项目，根据 “原材 料”、“委托加工物资”、 “周转材料”、“材料采购”、 “在途物资”、“发出商品”、 “材料成本差异”等总账科目 期末余额的分析汇总数，再减 去“存货跌价准备”科目余额 后的净值填列。
41,000 2,900 300 1,000 500
1,000,000 13,700
427,000 154,600 1,641,000
“产成品”账户余额150000元，其中：
A产成品4000件，单价20元，计80,000元 B产成品7000件，单价10元，计70,000元
“应收账款”账户余额8,000元系新华工厂欠款。 “应付账款”账户余额2,900元系欠五一工厂货款。
2,519,999,300.00 4,958,911,023.30 1,004,788,377.98 1,314,548,278.98
资产总计
10,769,725,129.32 负债和所有者权益总计 10,769,725,129.32
三、资产负债表的编制
编制需填写的内容：分两栏
“年初余额”是上年年底（12月31日）的数据， 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内各项数字 填列；
所有者权益合计 负债和所有者权益合计
2003年12月31日
单位：元
2,788,877,336.65 7,980,847,792.67 10,769,725,129.32
901,346,775.48 70,131,373.59
971,478,149.06
2,519,999,300.00 4,958,911,023.30 1,004,788,377.98 1,314,548,278.98 9,798,246,980.26 10,769,725,129.32
第九章 财务会计报告
第一节 财务会计报告体系概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 综合练习题
学习目标
1．了解财务会计报告体系 2．理解基本会计报表的主要作用和相互关系 3．熟悉资产负债表和利润表的结构 4．掌握资产负债表和利润表的编制
第一节 财务会计报告 体系概述
财务会计报告体系 基本会计报表之间的关系
金额（元） 100 000 200 000 150 000
要求确定08年底资产负债表中长期借款项目的金额
4．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列
（1）“固定资产”、“无形资产”项目。根 据“固定资产” 、“无形资产”科目的期末余额， 减去“累计折旧”、“累计摊销”和“固定资产、 无形资产减值准备”科目的期末余额后的净值金 额填列。
甲企业07年12月31日结账后有关科目 余额如表
科目名称
借方余额
贷方余额
应收账款
160 000
100 000
预付账款
800 000
60 000
应付账款
400 000
180 000
预收账款
600 000
140 000
要求确定该年资产负债表中相关项目的金额
• “应交税费”项目。根据“应交税费”科 目所属各明细科目的期末贷方余额合计填 列。如当年有增值税、营业税、消费税等 税金支付的，须将这些税金的明细账余额 求和后确认应交税费的期末余额。
财务会计报告的分类
一、财务会计报告体系
基本会计报表（主表）
附表
不符合会计核算基本资前产提减的值说准明备明细表
财务会计报告
会计报 表
重资要产会负计债政表策和会计利所估润有计分者变配权更表益的增说减明变动表 或有利事润项表和资产负债应所表交有日增者后值权事税益项明增的细减说表变明动表 关联方关系及其交易的披露 重现要金资流产量转表让及其出分售部的报说表明（地区分部）
筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
综合练习题
一、资料：
⒈宏达工厂某年11月30日各账户余额及有关明细账资料如下：
账户名称
借方余额
账户名称
投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
表体（正表）：列示具体内容，即具体项目及其 金额。
注释（附注）：反映表中数据或表中未被反映的 重要事项说明。
格式：报告式和账户式
报告式资产负债表
编制单位：上海汽车股份有限公司
资产 流动资产 非流动资产 资产合计
负债和所有者权益 负债：
流动负债 非流动负债
负债合计 所有者权益
实收资本(股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润
第三节 利润表
一、利润表的作用 二、利润表的结构和格式 三、利润表的编制
一、利润表的作用
1．评价企业获利能力。 2．帮助管理者决策。 3．考核企业内部业绩。 4．有助于评价企业偿债能力。
二、利润表的结构和格式
1．单步式利润表。 2．多步式利润表。 在我国，利润表采用多步式，每 个项目又分为“本期金额”和“上期 金额”两栏分别填列。
三、会计报表告的分类
（一）按编报期间不同分类
（二）按编报主体不同分类
第二节 资产负债表
一、资产负债表能提供什么信息 二、资产负债表的结构和格式 三、资产负债表的编制
一、资产负债表能提供什么信息
二、资产负债表的结构和格式
资产负债表的总体结构包括三部分：表头、表体 及注释。
表头（表首）：列示报表名称、企业名称、编制 日期、报表编号和计量单位。适用于所有的报表。
二、要求
1.根据下述经济业务编制会计分录. 2.开设“T”型账户并进行登记。 3.根据有关资料编制资产负债表和利润表。
本年12月份内发生下列经济业务：
⑴仓库发出材料80,000元，用于生产A产品43,800 元，B产品36,200元。
借：生产成本——A产品 43,800
——B产品 36,200
贷：原材料
注：表中营业收入和营业成本既包括主营业务 也包括其他业务
第四节 现金流量表
一、概念和作用
现金流量表
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表的作用
有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金 流量之间差异的原因。