下载文档原格式
【老会计经验】公司经营期限短于土地使用权使用年限应如何摊销？问：某生产性企业以出让方式取得某地块的土地使用权，价值300万元，土地使用证上注明年限为50年，但该企业营业执照上注明的经营期限为30年。
请问税法可以税前扣除的每年土地使用权摊销费用是6万元还是10万元？答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号2000-5-16）第二十九条纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十六条纳税人固定资产的折旧、无形资产和递延资产摊销的扣除，按本细则第三章有关规定执行，第三十三条无形资产应当采取直线法摊销。
受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销之规定，在土地使用年限与企业对该土地受益期限不一致的情况下，应当按照两者孰短的原则确定摊销期限及摊销额。
而某企业土地使用年限为50年，但其经营期限仅为30年，该土地使用权的受益期限当然不能超过其经营期限30年。
故在经营期限短于土地使用年限的情况下，企业应当按照30年就前述土地使用权作为无形资产摊销。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
土地折旧会计分录
土地折旧的会计分录通常涉及将土地使用权作为无形资产进行摊销。
具体的会计分录如下：
购入土地使用权时的会计分录：
借：无形资产——土地使用权
贷：银行存款或现金
土地使用权摊销时的会计分录：
借：管理费用——无形资产累计摊销
贷：累计摊销
计提坏帐准备
借:管理费用-坏帐准备
贷:坏帐准备
在实际操作中，还需要注意以下几点：
摊销年限：土地使用权的摊销年限不得低于10年。
如果有法律规定或合同约定了使用年限，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。
摊销方法：土地使用权的摊销一般采用直线法，即每年均匀摊销相同的金额。
摊销开始时间：土地使用权应当自取得当月起开始摊销。
综上所述，土地折旧的会计处理需要根据具体情况和相关会计准则来确定。
在处理这类会计事项时，建议咨询专业的会计人员或查阅最新的会计准则，以确保会计处理的准确性。
土地摊销的会计处理
【原创版】
目录
一、土地使用权摊销的账务处理
二、销售出土地使用权后已摊销的部分的会计处理
正文
一、土地使用权摊销的账务处理
土地使用权摊销的账务处理主要包括以下几个步骤：
1.获取土地使用权：企业通过购买或租赁等方式获取土地使用权，这时需要在会计账面上记录土地使用权的价值。
通常情况下，土地使用权作为无形资产进行会计处理。
2.土地使用权摊销：根据土地使用权的剩余使用寿命和价值，将土地使用权的价值在一定年限内进行摊销。
摊销的金额计入当期费用，从而反映土地使用权在使用过程中的价值消耗。
3.账务处理：在摊销土地使用权时，需要进行以下账务处理：
借：费用（如：管理费用、销售费用等）
贷：累计摊销（土地使用权）
二、销售出土地使用权后已摊销的部分的会计处理
当企业将土地使用权出售时，需要对已摊销的部分进行会计处理。
具体操作如下：
1.计算已摊销的部分：根据土地使用权的原值和已使用的年限，计算出已摊销的金额。
2.账务处理：在销售土地使用权时，需要进行以下账务处理：
借：银行存款（处置土地使用权收到的钱）
累计摊销（已摊销的金额）
贷：无形资产（土地使用权的原值）
应交税金（实际应缴纳的税金）
3.营业外收入或支出：根据借方和贷方的差额，计算出营业外收入或支出的金额，并进行相应的账务处理。
总之，土地使用权摊销的账务处理需要根据土地使用权的获取、摊销和销售等情况进行相应的账务记录和处理。
土地使用权摊销会计分录一、摊销土地使用权的重要性在企业的经营活动中，土地使用权是一项重要的无形资产。
随着时间的推移，土地使用权会逐渐消耗，其价值也会随之减少。
因此，摊销土地使用权对于准确反映企业资产的真实价值具有重要意义。
通过摊销土地使用权，可以合理地将土地使用权的价值分摊到其使用年限内，确保财务报表的准确性，有利于投资者和债权人评估企业的财务状况和经营成果。
二、摊销土地使用权的依据摊销土地使用权的主要依据是企业所拥有的土地使用权的价值和预计使用年限。
企业应根据国家有关法律法规和会计制度的规定，结合实际情况确定土地使用权的价值和使用年限，并在此基础上进行摊销。
在估计土地使用权的使用年限时，企业应考虑多种因素，如土地用途、当地土地政策和市场环境等。
三、摊销土地使用权的处理方法摊销土地使用权的方法主要有直线法和加速摊销法。
直线法是将土地使用权价值平均分摊到其使用年限内的一种方法，其优点是计算简便，但缺点是未考虑土地使用权价值随时间变化的实际情况。
加速摊销法是在土地使用权价值较高的情况下，前期摊销较多的一种方法，其优点是能够更好地反映企业实际经营情况，但计算相对复杂。
企业应根据实际情况选择适合的摊销方法，并在财务报表中予以披露。
四、摊销土地使用权的具体流程1.确定土地使用权价值：企业应按照国家有关法律法规和会计制度的规定，确定所拥有的土地使用权的价值。
这通常涉及到对土地进行评估或按照购买价格确定。
2.确定土地使用权使用年限：企业应根据实际情况确定土地使用权的使用年限。
这通常需要考虑土地用途、当地土地政策和市场环境等因素。
在确定使用年限时，企业应遵循国家有关法律法规和会计制度的规定。
3.计算摊销额：根据所选择的摊销方法，企业应计算出每年需要摊销的土地使用权价值。
摊销额的计算公式为：摊销额 = 土地使用权价值 / 使用年限。
4.编制会计分录：根据计算出的摊销额，企业应在会计分录中记录摊销的土地使用权价值。
土地使用权摊销的会计处理方法1. 嘿，你知道吗，土地使用权摊销就像是给这笔资产慢慢地折旧一样。
比如说你买了一块地用 50 年，每年就得把它的价值平均分到这 50 年里，这就是摊销呀！这和你每个月存一笔钱准备买个大东西是不是有点像呢？2. 土地使用权摊销的会计处理方法也不难理解呀！就好像给它设置了一个专门的账户来记录。
好比你有个小账本专门记这笔地的事儿，多清晰！比如公司有块地，每年就在那个账户里减去相应的摊销额，简单不？3. 哇哦，土地使用权摊销其实很有规律的啦！就像每天吃饭睡觉一样自然。
你想啊，每年都固定地减少一点价值，多有节奏。
就像你每天走同一段路去上班，很稳定嘛！比如那片地预计能用 30 年，那每年就是三十分之一呀！4. 嘿呀，土地使用权摊销是有一定标准的哟！可不是随便乱搞的。
这就像比赛有规则一样。
比如说规定了要用直线法摊销，那就得老老实实地按照这个来呀。
就像参加跑步比赛不能乱拐弯一样，对吧？5. 土地使用权摊销的处理，得认真对待呀！这可不是开玩笑的事儿。
这好比对一个宝贝的照顾，要精心。
比如那块地对公司很重要，那在摊销的时候就得特别用心呀，不能马虎！6. 哎呀，土地使用权摊销可不简单是数字游戏哟！它是很重要的会计操作呢。
就像搭积木，一块一块地堆起来。
比如每次的摊销操作，都是为了更准确地反映土地的价值呀！7. 土地使用权摊销的会计处理方法，其实真的挺有趣的呢！想想看，就像看着一个东西一点点地变化。
就说那块地，每年价值都有点不一样，是不是很神奇？我的观点结论就是：土地使用权摊销的会计处理虽然有一定规则和要求，但只要理解了，其实并不复杂，而且还挺有意思呢！。
筹建阶段的土地使用权摊销会计分录筹建阶段的土地使用权摊销会计分录是一个在企业财务会计中非常重要的概念。
在这篇文章中，我们将深入探讨筹建阶段的土地使用权摊销会计分录，以便更好地理解和应用这个概念。
1. 什么是筹建阶段的土地使用权摊销会计分录？在企业进行筹建阶段的时候，通常会涉及到土地使用权的取得。
土地使用权是指土地使用者在土地出让人的许可下，可以合法使用土地的权利。
在筹建阶段，企业需要将土地使用权的相关费用分摊到未来的多个会计期间内，以反映土地使用权的经济效益。
2. 筹建阶段的土地使用权摊销会计分录的原则在进行筹建阶段的土地使用权摊销会计分录时，需要遵循以下原则：- 合理性原则：摊销的金额应该合理地反映土地使用权的经济效益；- 稳健性原则：摊销的方法应该足够稳健，不应该出现过高或过低的情况；- 独立性原则：土地使用权的摊销应该与其他资产和费用独立分开，不应混在一起处理。
3. 筹建阶段的土地使用权摊销会计分录的具体步骤在进行筹建阶段的土地使用权摊销会计分录时，通常需要以下具体步骤：(1) 确定土地使用权的取得成本：包括土地使用权本身的购买成本、相关税费、评估费用等；(2) 确定摊销期限：根据土地使用权的使用期限和经济效益，确定摊销期限；(3) 计算摊销金额：根据摊销期限和取得成本，计算每个会计期间的摊销金额；(4) 记录会计分录：将摊销金额按照会计准则和原则进行会计分录，记录到财务报表中。
4. 筹建阶段的土地使用权摊销会计分录的例子举例来说，某企业在筹建阶段取得了土地使用权，总成本为100万元，摊销期限为20年，年摊销金额为5万元。
那么，针对这一情况的会计分录可以是：借：土地使用权摊销费用 5,000元贷：土地使用权（长期资产） 5,000元5. 个人观点和理解在我看来，筹建阶段的土地使用权摊销会计分录是一个重要而复杂的会计概念。
它不仅涉及到土地使用权的经济效益，还涉及到会计分录的准确性和稳健性。
对于企业而言，合理而准确地进行筹建阶段的土地使用权摊销会计分录，对于财务报表的真实性和准确性具有重要影响。
⼟地使⽤税如何处理账务及分录怎么处理？按税法规定，城镇⼟地使⽤税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级⼈民政府根据当地的实际情况确定。
因此，纳税⼈可采取预提或分期摊销的办法进⾏应纳城镇⼟地使⽤税的会计处理。
为了核算企业应纳的城镇⼟地使⽤税，应设置“管理费⽤”、“应交税⾦—应交城镇⼟地使⽤税”、“预提费⽤”和“待摊费⽤”等账户。
如何处理账务及分录怎么处理?下⾯⼩编就为您详细介绍。
⼟地使⽤税如何处理账务及分录怎么处理?1.⼟地使⽤税的计税依据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》第三条规定：“⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款⼟地占⽤⾯积的组织测量⼯作，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据实际情况确定。
”城镇⼟地使⽤税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级⼈民政府根据当地的实际情况确定。
因此，纳税⼈可采取预提或分期摊销的办法进⾏应纳城镇⼟地使⽤税的会计处理。
为了核算企业应纳的城镇⼟地使⽤税，应设置“管理费⽤”、“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”、“预提费⽤”和“待摊费⽤”等账户。
具体核算如下：(1)企业采⽤预提⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业按⽉预提城镇⼟地使⽤税时，应借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“预提费⽤”账户;定期上交税款时，借记“预提费⽤”账户，贷记“银⾏存款”账户。
例某企业经计算，每⽉应预提城镇⼟地使⽤税6 000元，每半年缴纳⼀次。
其会计分录为：①按⽉预提城镇⼟地使⽤税时借：管理费⽤——城镇⼟地使⽤税6000贷：预提费⽤6000②定期上交城镇⼟地使⽤税时借：应交税⾦——城镇⼟地使⽤税36000贷：银⾏存款36000③结转应纳的城镇⼟地使⽤税时借：预提费⽤36000贷：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税36000(2)企业采⽤分期摊销⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业计算出应纳的城镇⼟地使⽤税税额时，应借记“待摊费⽤”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户;实际缴纳时，借记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“银⾏存款”账户;分期摊销时，借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户。
在建工程土地使用权摊销第一篇：在建工程土地使用权摊销在建项目土地使用权的相关会计处理问题在实务中常常会遇到企业在建项目占用的土地使用权后续摊销应该费用化还是资本化的争议问题，费用化与否关系到税收的缴纳时间，企业的业绩表现等，是实务界的会计从业者和税务机关都很关心的问题。
以下将就此问题进行讨论，提出业界的两种会计处理方法，并给出笔者对此问题的观点。
（本文中提到的土地使用权不包括作为投资性房地产的土地使用权和房地产企业的土地使用权。
）一、两种会计处理方法《企业会计准则讲解》中提到，企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产。
即会计处理为：借：无形资产——土地使用权贷：银行存款等由于准则中有明确的规定，所以对这一点是毫无争议的，但无论是《企业会计准则》还是《企业会计准则讲解》，其中均未提及在建项目占用的计入无形资产的土地使用权后续摊销是否应计入在建工程成本。
对此，业界有以下两种观点：（一）计入当期损益《企业会计准则第6号——无形资产》第十七条规定，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。
这就是说，一般情况下，无形资产的摊销应计入当期损益，而在建项目占用的土地使用权既然计入无形资产，其后续摊销也应当计入当期损益，比如管理费用。
会计处理的分录如下：借：管理费用等贷：无形资产——土地使用权（二）计入在建工程虽然在《企业会计准则第6号——无形资产》中规定了无形资产的摊销一般计入当期损益，但也加上了一句“其他会计准则另有规定的除外”。
尽管并无任何其他会计准则规定工程在建期间无形资产的摊销可以计入工程成本，但也无任何条文加以禁止。
实务中对在建项目的土地使用权摊销计入在建工程成本这一做法一般持默许态度，其会计处理为：借：在建工程贷：无形资产——土地使用权二、对两种会计处理方法的思考很多企业在进行在建项目土地使用权摊销的会计处理时往往基于自身利益的考虑来选择计入的科目，可能为了对外表现出较好的业绩而推迟费用的确认，选择上文中的第二种会计处理方法；也可能为了眼前少交企业所得税而立刻将土地使用权摊销计入当期损益，选择上文中的第一种会计处理方法。
【会计实操经验】企业土地使用税的会计处理
1.按规定计算出应缴的土地使用税时
借：管理费用
贷：应交税费-应交土地使用税
2.实际将土地使用税款上缴税务机关时
借：应交税费-应交土地使用税
贷：银行存款
3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录
借：管理费用
贷：应交税费-应交土地使用税
4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下
借：应交税费-应交土地使用税
贷：银行存款
5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下
①借：银行存款
贷：应交税费-应交土地使用税
②借：应交税费-应交土地使用税
贷：以前年度损益调整
免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀
升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
房地产开发项目的土地使用税如何账务处理？问：房地产企业因项目开发支付的土地使用税是计入当期费用还是计入开发成本中？答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容如下：（一）土地征用费及拆迁补偿费。
指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
（六）开发间接费。
指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。
主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
根据上述规定，开发产品计税成本支出中不含土地使用税。
《企业会计准则应用指南—附录（会计科目和主要账务处理）》（2006）规定：6602管理费用一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
三、管理费用的主要账务处理。
按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
因此，企业的土地使用税在“管理费用”科目中列支。
综上所述，房地产企业因项目开发支付的土地使用税，账务处理应计入当期费用；企业所得税而言，不能计入开发产品的计税成本。
在建项目土地使用权的相关会计处理问题在实务中常常会遇到企业在建项目占用的土地使用权后续摊销应该费用化还是资本化的争议问题，费用化与否关系到税收的缴纳时间，企业的业绩表现等，是实务界的会计从业者和税务机关都很关心的问题。
以下将就此问题进行讨论，提出业界的两种会计处理方法，并给出笔者对此问题的观点。
（本文中提到的土地使用权不包括作为投资性房地产的土地使用权和房地产企业的土地使用权。
）一、两种会计处理方法《企业会计准则讲解》中提到，企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产。
即会计处理为：借：无形资产——土地使用权贷：银行存款等由于准则中有明确的规定，所以对这一点是毫无争议的，但无论是《企业会计准则》还是《企业会计准则讲解》，其中均未提及在建项目占用的计入无形资产的土地使用权后续摊销是否应计入在建工程成本。
对此，业界有以下两种观点：（一）计入当期损益《企业会计准则第6号——无形资产》第十七条规定，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。
这就是说，一般情况下，无形资产的摊销应计入当期损益，而在建项目占用的土地使用权既然计入无形资产，其后续摊销也应当计入当期损益，比如管理费用。
会计处理的分录如下：借：管理费用等贷：无形资产——土地使用权（二）计入在建工程虽然在《企业会计准则第6号——无形资产》中规定了无形资产的摊销一般计入当期损益，但也加上了一句“其他会计准则另有规定的除外”。
尽管并无任何其他会计准则规定工程在建期间无形资产的摊销可以计入工程成本，但也无任何条文加以禁止。
实务中对在建项目的土地使用权摊销计入在建工程成本这一做法一般持默许态度，其会计处理为：借：在建工程贷：无形资产——土地使用权二、对两种会计处理方法的思考很多企业在进行在建项目土地使用权摊销的会计处理时往往基于自身利益的考虑来选择计入的科目，可能为了对外表现出较好的业绩而推迟费用的确认，选择上文中的第二种会计处理方法；也可能为了眼前少交企业所得税而立刻将土地使用权摊销计入当期损益，选择上文中的第一种会计处理方法。
土地使用权的会计处理方式土地使用权，是指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。
作为无形资产处理企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。
土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，其账面价值不与地上建筑物合并计算成本，仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
如企业采用分期付款方式购买土地使用权，且在合同中规定的付款期限比较长，购买土地使用权的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，其成本按购买价的现值确定。
「例」公司于20×7年1月1日取得乙公司一块土地使用权，用于自行开发建造厂房，由于该公司资金周转比较紧张，经与对方协商采用分期付款方式支付款项。
合同规定，该土地使用权总价款为700万元，首次付款100万元，剩余款项每年年末支付200万元，3年付清。
假设银行同期贷款利率为8％，不考虑其他税费。
要求，根据有关资料计算土地使用权的现值、未确认融资费用及其分摊表，并编制相关会计分录。
（1）计算土地使用权现值＝100＋200×（P／A，8％，3）＝100＋200×2.5771＝615.42（万元）未确认融资费用＝700－615.42＝ 84.58（万元）（融资费用分摊按实际利率法）（2）会计分录①首次付款时：借：无形资产——土地使用权6154200未确认融资费用845800贷：长期应付款——乙公司6000000银行存款1000000②20×7年12月31日付款时：借：长期应付款——乙公司2000000贷：银行存款2000000借：财务费用412336贷：未确认融资费用41233620×8年12月31日和20×9年12月31日付款时与之相似（略）。
作为建造成本处理房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
按照取得土地使用权支付的金额，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。
土地使用税的会计处理怎么做土地使用税的会计处理怎么做企业按规定交纳土地使用税，会计人员要怎么做会计处理才好呢？下面是店铺为你整理的土地使用税的会计处理，希望对你有帮助。
土地使用税的会计处理1.按规定计算出应缴的土地使用税时借：管理费用贷：应交税费-应交土地使用税2.实际将土地使用税款上缴税务机关时借：应交税费-应交土地使用税贷：银行存款3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录借：管理费用贷：应交税费-应交土地使用税4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下借：应交税费-应交土地使用税贷：银行存款5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下①借：银行存款贷：应交税费-应交土地使用税②借：应交税费-应交土地使用税贷：以前年度损益调整免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。
城镇土地使用税的会计处理企业按规定计算出应交纳的城镇土地使用税时，借记“管理费用——城镇土地使用税”科目，贷记“应交税金一应交城镇土地使用税”科目。
实际交纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。
土地使用税的会计分录每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录：借：管理费用贷：应交税金——应交土地使用税企业按照规定的纳税期限缴纳税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交土地使用税贷：银行存款企业应当按照当地税务机关确定的`纳税期限，按照纳税申报表确定的应纳税额，如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。
假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。
3月16日，企业开出支票，缴纳上半年应纳城镇土地使用税税款7500元(1250×6)。
在具体进行会计核算时，企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录：借：应交税金——应交土地使用税7500贷：银行存款7500假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。
记账实操-土地使用税的会计处理一、土地使用税怎么做账务处理
至于土地使用税，则可以这样做账：
1、计提时
借：营业税金及附加—土地使用税
贷：应交税费—应交土地使用税
2、缴纳时
借：应交税费—应交土地使用税
贷：银行存款
3、期末结转本年利润时:
借:本年利润
贷:税金及附加一一土地使用税
二、以前年度免减的土地税,如何进行账务处理
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时
借:银行存款
贷:补贴收入
2、直接减免的增值税时
借:应交税费--应交增值税(减免税款)
贷:补贴收入
3、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税时,应分两种情况:
(1)收到当期(本会计年度)的减免税借:银行存款贷:营业税金及附加
(2)收到以前年度的减免税
借:银行存款
贷:以前年度损益调整
三、土地使用税计入什么科目
土地使用税是企业在使用土地过程中需要缴纳的一种税费,通常是由地方政府进行征收。
在企业的会计科目中,土地使用税通常计入“税金及附加”科目进行计算。
“税金及附加”科目是企业在经营过程中需要缴纳的各种税费和附加的总和,包括了企业所得税、营业税、增值税、城市
维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、环保税、房产税土地使用税等等。
这些税费都是企业在经营过程中必须承担的成本,因此需要在会计科目中进行详细的记录和计算。
土地摊销的会计处理分录
土地是一种非常重要的资产，对于许多企业来说，土地是其业务运营的基础。
然而，土地在会计上并不是一种可摊销的资产，因为土地是一种长期的、不可耗尽的资产。
但是，如果土地上存在建筑物或其他可摊销的资产，那么就需要对土地进行摊销处理。
在会计上，土地摊销是指将土地上的建筑物或其他可摊销的资产的成本分摊到其使用寿命内。
这种处理可以帮助企业更准确地反映土地资产的实际价值和使用情况。
为了进行土地摊销的会计处理，需要进行以下分录：
1. 当建筑物或其他可摊销的资产投入使用时，需要做出以下分录：
借，建筑物或其他可摊销资产账户。
贷，累计摊销账户。
2. 每个会计期间结束时，需要进行摊销费用的分录：
借，摊销费用账户。
贷，累计摊销账户。
通过以上分录，可以清晰地记录土地摊销的会计处理，确保企业能够合理地分摊建筑物或其他可摊销资产的成本，从而更准确地反映土地资产的价值和使用情况。
需要注意的是，土地摊销的会计处理需要符合相关的会计准则和法规，企业在进行土地摊销时应当遵循相关的会计原则，确保会计处理的准确性和合规性。
总之，土地摊销是一种重要的会计处理，对于那些拥有土地上建筑物或其他可摊销资产的企业来说，合理地进行土地摊销会计处理可以帮助企业更准确地反映土地资产的价值和使用情况，从而更好地进行财务管理和决策。
土地摊销的会计处理摘要本文将探讨土地摊销的会计处理方法。
首先介绍土地摊销的概念和目的，然后详细讨论土地摊销的计算公式和会计记录。
接着，讨论土地摊销的会计凭证和会计报表处理。
最后，提出一些建议，以帮助企业正确处理土地摊销的会计问题。
1. 概念和目的土地摊销是指将企业购置的土地成本分摊到多个会计期间，以反映土地的使用寿命和价值消耗。
摊销的目的是合理分配土地成本，使企业能够按照实际使用情况计提费用，从而准确反映土地的实际价值。
2. 计算公式土地摊销的计算公式如下：每期摊销费用 = (土地成本 - 土地残值) / 使用寿命其中，土地成本是指企业购置土地的实际支出金额，土地残值是指土地在使用寿命结束后的估计价值，使用寿命是指企业预计土地的使用年限。
3. 会计记录土地摊销的会计记录主要包括以下几个步骤：3.1 计提摊销费用根据计算公式，计算每期的摊销费用，并在会计期间末借记摊销费用账户，贷记累计摊销账户。
3.2 记录土地原值和累计摊销在资产负债表上，土地的原值应列示在固定资产账户下的土地科目中。
同时，累计摊销应列示在累计折旧账户下的土地科目中。
3.3 更新土地账面价值每期摊销后，应根据摊销费用的计提情况，更新土地的账面价值。
土地的账面价值等于原值减去累计摊销。
4. 会计凭证土地摊销的会计凭证主要包括以下几个科目：日期凭证号科目借方金额贷方金额20XX-XX-XX 1 摊销费用摊销费用累计摊销摊销费用固定资产-土地摊销费用5. 会计报表处理土地摊销对企业的会计报表有以下影响：5.1 资产负债表资产负债表上，土地的原值应列示在固定资产账户下的土地科目中，而累计摊销则列示在累计折旧账户下的土地科目中。
通过摊销，土地的账面价值将逐渐减少。
5.2 利润表利润表上，摊销费用将列示在营业费用科目中，反映土地的价值消耗情况。
摊销费用的增加将导致企业利润的减少。
6. 建议为了正确处理土地摊销的会计问题，以下是一些建议：6.1 准确估计土地的使用寿命和残值准确估计土地的使用寿命和残值对于计算摊销费用非常重要。
