研发费加计扣除培训PPT课件

用于研发活动的仪器、设备的折 旧费。
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研究开发费用和归集口径比较（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的 临床试验费、勘探开发技术的现场试验费）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
包括企业科技人员的工资薪金、 基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及 外聘科技人员的劳务费用。
直接从事研发活动人员的工资薪 金、基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险 费、生育保险费和住房公积金， 以及外聘研发人员的劳务费用。
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研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）
1、工装准备过程中研究开发活动
所发生的费用，包括研制特殊、
专用的生产机器，改变生产和质
量控制程序，或制定新方法及标
准等活动所发生的费用。
2、为大规模批量化和商业化生产 新产品设计费、新工艺规程制定
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所进行的常规性工装准备和工业 费、新药研制的临床试验费、勘
工程发生的费用不能计入归集范 探开发技术的现场试验费
为实施研究开发活动而实际发生 的相关支出。包括： 1、直接消耗的材料、燃料和动力 费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费； 3、用于研究开发活动的仪器、设 备的运行维护、调整、检验、检 测、维修等费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于研发活动的 固定资产租赁费。
调整后：两个“负面清单”
负面活动 • 常规升级 • 后续服务 • 常规服务
负面行业
·直接应用 ·重复简单改变 ·社科人文研究
• 烟草制造业
·住宿餐饮业
• 批发零售业
·房地产业
• 租赁和商务服务业 ·娱乐业
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变化之二：扩大加计费用范围
类型 1.人员人工费用
调整内容 新增付给劳务派遣公司的费用、股权激励
一级科 目
二级科Βιβλιοθήκη Baidu目
三级科 目
项目
研发支 出
费用化支 出
资本化支 出
工资 材料 工资 材料
项目A 项目B
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变化之三：简化核算管理
调整后：按照研发科目设置辅助帐。
一级科 目
二级科 目
三级科 目
研发支出
费用化支 出
资本化支 出
工资 材料 工资 材料
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变化之四：简化审核程序
调整前：事前申报
提交资料
研发支出费用化支出
研究支出资本化支出
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加计扣除优惠政策发展趋势
2015年研发费加计扣除新政调整有四大变化
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变化之一：扩大研发活动范围
调整前：符合两个目录的研发活动。
目录一
• 《国家重点支 持的高新技术 领域》
目录二
• 《当前优先发 展的高技术产 业化重点领域 指南（2011年 度）》
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变化之一：扩大研发活动范围
税务机关审 核
科委鉴定
企业 发起
通过
未通过
准予扣除
不予扣除
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变化之四：简化审核程序
调整后：事后备案
办理备案
享受优惠
税务机关后 续管理
税务机 关发起
准予扣除
科委鉴定
通过
未通过
不予扣除
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1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
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允许加计扣除的研发费用（7项）
2.直接投入费用
3.折旧费用 4.无形资产摊销
形成产品对外销售的，对应的材料费在销售当年冲减 研发费用
不强调“专门”用于研发活动 不强调“专门”用于研发活动
5.设计费制定费 试验费
6.其他相关费用
专家咨询费、高新科技研发保险费 与研发直接相关的差旅费、会议费等
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变化之三：简化核算管理
调整前：对研发费实行专帐管理
围。
3、试验费用包括新药研制的临床
试验费、勘探开发技术的现场试
验费、田间试验费等。
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研究开发费用和归集口径比较（委外费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
通过外包、合作研发等方式，委 托其他单位、个人或者与之合作 进行研发而支付的费用
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。
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研究开发费用和归集口径比较（折旧费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
用于研发活动的仪器、设备、房 屋等固定资产的折旧费
折旧费用是指用于研究开发活动 的仪器、设备和在用建筑物的折 旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改 建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。
研发费加计扣除
技术部
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1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
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1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
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加计扣除优惠政策
企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，
计入当期损益未形成无形资产的，在据实扣除的基础 上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的， 按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
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研究开发费用和归集口径比较（人员人工费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
在职研发人员的工资、 奖金、津 贴、 补贴、社会保险费、住房公 积金等人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用