物流企业内部控制存在的问题及改进措施

ＰＲＯＦＥＳＳＩＯＮＡＬ　ＤＩＳＣＵＳＳＩＯＮ鬈霞嘲　

企业内部控制制度建设中的　

八大难题与对策探讨　

南京大学会计与财务研究院副院长、教授、博士生导师李心合　

对内部控制问题的关注是进入新世纪以来国内学界和实　

务界的新变化或新现象。不过，尽管国内外有关内部控制的　研究文献丰硕，也尽管很多企业已经以外包方式或自行设计　

方式强化了内部控制体系的建设．但人们对内部控制的误解　之多以及操作上的错误之多，还是让人纳闷与困惑　这里．　

笔者没有逐一罗列的意图．但如下八大难题也许更应该弓ｌ起　

学界和实务界的共同关注。　

难题一：被缩小的内控范围　内控的边界何在？其内部结构又是怎样７学界的研究似　

乎是忽略了这样一个在设计企业内控体系时不得不重视的问　

题。与实务界的广泛交流，让笔者感受到了在这个问题上存　在着两种明显的误解：其～，把内部控制等同于财务控制或　

会计控制。一说到内控　总是与财务会计部门、人员及职能　挂钩，似乎内控就是会计或财务的事；其二．把内部控制的　

边界等同于１　８项《企业内部控制应用指引》或２０项《配套指　引》的范围。　

客观地说，内控的边界和范围既不限于１　８项应用指引的　

范围．更是超出财务或会计控制的边界。１８项应用指引的价值　或意义重大且深远，但在内容上还有缺失：一是没能与内控要　

素相对应。通常认为，内控包括内部环境、风险评估、控制活　动、信息与沟通、内部监督５大要素。１　８项应用指引及另外两　

项评价和审计指引涉及内控的４大要素，而风险评估要素在配　套指引中还属缺位状态；二是未能容纳企业全部的活动和功　

能。内控具有全面性　在内容上应覆盖企业所有业务、活动、　

功能和人员，而１　８项应用指引显然还没有做到这一点，一些重　

要的和通用的功能活动，比如研究与开发、技术及商业秘密管　理　法律事务、数据管理、制度管理、财务分析、绩效评价、　

母子公司控制等，仍处缺位状态。另有一些与行业或企业有关　

的特殊业务或活动，更是没被纳入应用指引的规范体系。　

投资理财　

物流行业的内部控制　

招商局物流深圳有限公司　夏敏芳　

摘要：随着我国市场经济的不断发展，物流行业的内部竞争也日趋　

激烈．物流企业的生存发展面临极大考验。为了能够获得更为广阔的发　

展空间及升级空间．物流企业必须进一步提升自身的综合竞争实力及　

市场生存能力．想要实现这些目标就离不开对企业内部控制管理水平　

的改革与提升。本文着重探讨了如何通过构建物流企业内部控制机制　

来起到提升物流企业总体管理水平的内容，以供参考。　关键词：物流企业内部控制机制建设　

一、前言　随着我国市场竞争日益激烈．不仅国内的物流企业数量逐年递增，　

国外的大型物流企业也纷纷瞄准了中国这个广阔的大市场。这给国内　

物流企业的生存发展提出了更为严峻的考验。物流企业相比一般性企　

业具有规模大、网点分散、人员密集等许多特点，因此在企业管理及决　

策问题上但凡少有差错就会给企业的总体经营运作带来极大的影响。　

因此物流企业的经营管理也存在着比一般性企业更大的市场风险。因　

此想要切实加强企业管理工作就必须从加强企业内部控制管理水平的　

方面人手，所以如何构建更符合当代市场需求及竞争需求的企业内部　

控制管理机制就成为了光大物流企业管理者与具体工作人员最应关注　

的头等问题。　二　物流企业风险类型分析　

物流企业在日常经营活动中会遇到许多风险，归纳起来就包括了　

以下两种类型：企业自身在内部管理上存在的风险及外部环境因素给　

企业造成的风险。而这些风险的产生都与物流企业内部管理控制工作　

有着直接关系。　（一）靳流企业内部风险　

所谓物流企业的内部风险其实也就是主要指企业财务管理工作方　

面存在的风险，也就是企业在对资金进行管理、使用过程中所暗藏的诸　

多风险。而企业财务管理工作也是企业内部控制机制建设的主要内容。　

由于物流企业自身的财务管理特殊性，从而让物流企业的财务管理工　

作以“两大两小”为追求目标。所谓“两大”就是努力实现企业自身价值　

最大化和努力实现企业客户价值最大化。所谓“两小”就是努力实现企　

物流货运成本核算存在的问题与措施

随着物流业的快速发展，货运成本核算成为了物流企业管理的重要环节之一。尤其是在当前激烈竞争的市场环境下，合理核算货运成本对企业的盈利能力和竞争力至关重要。物流货运成本核算仍然存在着一些问题，因此有必要进行深入分析并提出相应的解决措施。

一、存在的问题：

1. 成本核算方法不科学

目前，很多物流企业的货运成本核算方法存在着不科学的地方。主要表现在对不同运输方式、运输环节以及运输距离等因素的核算不够准确和全面。这样一来，就会造成企业对货运成本的核算结果与实际情况存在较大的偏差，无法为企业的经营决策提供准确的参考。

2. 成本数据采集不及时

在很多物流企业中，成本数据的采集工作存在着不及时的情况。这主要是因为货运成本数据的涉及面比较广，需要从不同的渠道和部门进行收集。这就需要企业在成本数据采集方面做出更加科学有效的规划和安排，确保数据的及时采集和准确性。

3. 成本核算内部控制不严

由于物流企业的组织结构和业务流程较为复杂，很多企业在货运成本核算的内部控制方面存在着不严的问题。这主要表现在未能有效控制成本的发生和流动，导致企业在货运成本核算过程中出现了一系列的差错和漏洞，影响了成本核算的准确性和可靠性。

4. 成本核算制度不完善

在很多物流企业中，成本核算制度的完善程度还有待提高。这主要表现在企业对成本核算相关制度的建立和执行还存在一些不足，无法有效地规范成本核算的具体操作。这样一来，就会影响企业对货运成本的核算结果和分析，无法为企业的物流运营提供有力的支持。

5. 成本核算人才不足

在当前物流行业中，成本核算人才的短缺也是一个比较普遍的问题。由于成本核算需要具备一定的专业知识和实操能力，而这样的人才在市场上相对较为稀缺。这就给物流企业的成本核算工作带来了一定的困难，导致成本核算的质量和效率无法得到有效提升。

- 1 - 物流运输企业内部控制

物流运输企业内部控制是指企业在运营过程中为了实现经营目标，对内部运营和管理进行的计划、组织、控制、协调、监督和检查等一系列活动的全过程。

物流运输企业内部控制的目的是为了确保企业经营与管理的安全、高效和有效性，防范和减少经济犯罪行为和财务风险，保障企业的利益和股东的权益。

物流运输企业内部控制应该包括以下几个方面：

1. 预算管理：企业应该制定合理的预算计划，确保预算的执行和管理，防止预算超支和浪费。

2. 资产管理：企业应该建立完善的资产管理制度，包括资产购置、使用、维护、盘点和报废等环节，防止资产流失和浪费。

3. 费用管理：企业应该建立完善的费用管理制度，包括费用审批、报销、结算和监督等环节，防止费用的滥用和浪费。

4. 风险管理：企业应该建立完善的风险管理制度，对企业可能遇到的风险进行评估和预测，制定相应的防范和对策措施，防止经济犯罪和财务风险的发生。

5. 内部审计：企业应该建立完善的内部审计制度，对企业内部的管理、运营和财务等方面进行审计，发现问题并及时纠正，保证企业运营的合规性和正常性。

这些方面是物流运输企业内部控制中比较重要的几个方面，企业应该根据自身的特点和实际情况，制定适合自己的内部控制制度，并 - 2 - 加强内部员工的教育和培训，提高内部控制的执行力度，确保企业的经营管理更加安全、高效和有效。