关于集团公司建立资金结算中心的探讨

的情 况下 ，为集 团各成员企业办理资金 存贷 提供抵押担保 。当贷款企业经营不善 、 无力偿
和结算业务 ，显然违反 了国家相关的金融法 还贷款时， 资金结算中心根本无力追 回贷款本
规 。此外 ，按 《 银行账户管理办法》 ’中国 息。因为结算中心的贷款合同不受法律保护 ， （
银行拥有受法律保护 的权利 ， 可以 业银行或非银行金融机构 ，须经人 民银行批 还贷款时 ， 准并获得经营许可证 。中国人 民银行实施 的 对其征收罚息 ， 或更 为严重者 ， 可以起诉查封
《 贷款通则 （ 试行 ） 》还规定 ： “ 各级行政部 账 户， 卖抵押资产 ， 拍 从而对贷款进行有效管
维普资讯
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企业集 团资金结算 中心最早 出现 中于 结 算 中 心 ，避免 了 相 互 拖 欠 。此 办理 ，结算 中心可以根据相应的资金
于８ 年代 中期 ，距 今已有１ 多年的发 外 ，将集 团各 成员企业账户统一调到 预算 、计 划 等 加 以 审 查 ，以 监 控 集 团 ０ ０ 合作银行 ，应用 合作银 行先进的资金 内部 资金运 作的合法性 、效益性 、真 展 历 史 。 它 是 集银 行 金 融 管 理 和 企 业 资金管理于一身的一个职能机构 ，它 汇划结算 系统 ，缩短 资金在途 时间 ， 实 性 。企 业 集 团 结 算 中 心 的这 种 集 中
顺 畅 ，效 果 不 理 想 ，暴 露 出不 少 不 容
信用等级必定强于各成员企业 ，因此 ，
３有 利于实 现企业集 团资金 的全 资金结算中心相对较容易从银行融资 ， ． 面监控 ，加强风险管理 。企业集 团往 提高集团整体的融资能力。 二 、企业集 团资 金结算 中心 的弊 １ ． 资金结算中心的合法性问题。财 织结 构。通过建立资金结算 中心 ，与 端

功 ，取得 了一定 的经验 ，但也 有不少集 团资金结算 中心动作不顺 畅 ，效果不理想 。笔者就 当前企业集 团资金 结算 中心存在 的利弊 问题谈 一些 浅见 。
一
、
企 业 集 团 资 金 结 算 中 心 的优 势
集团整体实 力和信用 等级必定 强于各成 员企业 ，因
此 资 金 结 算 中 心 相 对 较 容 易 从 银 行 融 资 ，提 高 集 团
一
静
状况 。同时 由于各 成员企业 的资金结 算 、资金存 贷 等资金运作 活动必 须通过结 算 中心办 理 ，结算 中心 可 以根据相 应 的资金 预算 、计 划等加 以审查 ，以监 控 集团 内部 资金运作 的合法性 、效益性 、真实性 。 企 业集 团结 算 中心 的这 种集 中管理 、统 一筹措 、合
供求 ；简化 内部 结算程序 ，把内部结算过程 中占用
的资金 留在结算 中心 内部循 环 ，节约 了流 动资金 的
占 用 ，从 而 充 分 发 挥 资 金 的 规 模 效 益 ，有 效 运 用 整
体资 金 ，优化资 金收 、支 、存 结构与 比例 ，提高资
金 的使用效益。 ３ ．有 利 于 实 现 企 业 集 团资 金 的 全 面 监 控 ，加 强 风 险 管 理 。 企 业 集 团 往 往 包 含 众 多 成 员 企 业 ，拥 有
１ 利 于 资 金 的及 时 回笼 ，减 少 在 途 资 金 ，提 ．有
高资金 运行效率 。资金结算 中心利用其 自身优势 ，
可 以协 助 总 公 司 及 时 收 取 各 集 团企 业 应 上 缴 的 各 项
整体的融资能力 。
二 、 企 业 集 团资 金 结 算 中 心 的 弊 端

管理暴露 出一些 问题 ，例如资金管理较为
独立 职能 部 门 ，主要 负责 对其集 团 内部
的资金进 行筹 措 、协调 、规划及其 调控。 通过 资金 结算 中心 ，可 以真正起 到有效
分散 、 资金风险较大 、 资金成本较 高等等 ，
这些 问题 都对集 团公 司 的决策 管理层 提
从 目前 来看 ，集 团公 司资金结算 中心 的设立 是 与中国人 民银行 的 《 银行账户管理 办法 》相抵
触 的。按照后者 的规 定 ，存款人在银 行开立 的账
集团 内资金进 行调度 ，满足成 员单位 的资金使用 需求 ，而成员单位 只需按规定 支付相应 的资金 占 用利息 即可 ，其利 息额度可 由资金结算 中心 自行
调控 、信息 反馈 等职 能 ，由此成 为 了集
目前 ，国内各集 团公 司资金 结算 中 心的运作模式主要分为 以下两种 ，其一为
资金 支付授权审批模式 ，其二 为收支两条 线管理模式 ，这两种模式都对集团公 司内
篇爱 ２
部成员单位 的资金流转起到 了一定的规范作用 。
１ 、授权审批模式
麓
…
…
资金结 算 中心 的
黧薹 昙 善
如何使资金循环周转顺畅 ，提高资金的使
用效率 ，也是企业管理者所关注的关键 陛
一
信
、
集团公 司资金结算
中心 的主 要 运 作模 式
资金结 算 中心作 为集 团公 司 的一个
问题 。 目前 ，随着国内企业集 团的不断发 展和壮大 ，其下属全资子公司和控 股公 司 数 量迅 速增 加 ，这也 使集 团公 司 的资金
在 收 支两 条 线 的管 理模 式 下 ，集 团公 司的

一
、
４ 扩 大信 用 的职 能 。集 团资 金结 金 流 向 的分 析 做 到 时 时 监 控 与分 析 监
算 中心丰 富了企业 的融 资渠道 。集 团资 控相结合 。
３ 建 立 资 金结算 中心 与企业 财 务
从 目前 情况看 ，企业 内部资金 结算 金 结 算 中心 成 立 后 集 团 内 各 企 业 不 再
从 以上 职能可 以看 出 企业 内部资 监 控 优 化 资金 配 置 的 目 的还 需 要 企 业
货币结算 资金 ，办 理集 团企 业 内部 开户 金结算 中心存 在的主要 目的 即是 资金 的 财务 管理机构 的相互配合 ，也 就是说 ，
单位 白 勺 各种 结算业 务 ，代表集 团监督 管 统 一 集 中 管 理 从 而 保 证 在 集 团企 业 内 在资金 管理层 面上 企业财务 管理机构
Ｐ Ｒ Ａ Ｃ Ｔ Ｉ Ｃ Ｅ Ｄ Ｉ Ｓ Ｃ Ｕ Ｓ Ｓ Ｉ Ｏ Ｎ暖鞫圈
关于 企业资金算 中心职 能 问题 的探讨
■ 苏 红
随着 大 中型 企业集 团化事 业的迅猛 １ 结 算职 能 。各 级 结算 中心 为 内 督 、合理 配置等 ，通过 资金结算 中心的
发展 和快速 扩张 ．原 有的管理 手段已经 部 单位开 立内部结 算账户 使企业 内部 运作既要 充分盘活企 业资金 同时又必
决的问题 ，如只重视结算 ，轻控制监督， 只重视资金效益 、轻资金风险等 ，因此 ．
全 置 于 集 团 监控 之 下 。
２
．
在 资金 的运 用控 制 上 ，要 强 调
目标控制 与过程管理相 结合 。在 资金管 如 何 在 实 践 中 进 一 步 完 善 结 算 中 心 的 职 中 心 通 过 集 团 内部 单位 集 中开 户 ， 以 吸 理 的 方 式 和 方 法 上 一 是 要 构 建 系 统 完 能 ，充分发挥其集 中管理效能 有效防范 收 存 款 的 方 式 把 集 团 内 各 企 业 的 暂 时 闲 善的资金 结算 中心各 项制度 ，同时要强 资金风险 这就需要进～步全面客观地认 置 和分散 的资金集 中起来 再 以发放贷 化 制度 的执 行 ；二是借 助现代信息 技术 识财务结算中心在实际运作中存在的问题 款 的 形 式 分 配 给 内 部 需 用 的 企 业 从 而 的 发 展 不 断 推 进 资 金 管 理 信 息 化 三

一
、
企业 集 团内部 财务 结算 中心 的定 位
“ 结算管理” “ 和 信贷管理 ” 好企业资金 的调剂工作 ， 做 及时把企业高
Hale Waihona Puke 集团公司内部财 务结算 中心 ，是企业集 团内部进行资金调度和 资金治理的重要职 能机构 ， 是将集 团内部某些分公司的闲置资金调 剂至急需资金的另一些分公 司， 使集 团整体利益最大化的重要部分 。 为便于和财务部门协 调一致 ，内部结算 中心行政上隶属于集 团公 司 财务部 ，由财务部统 一负责全公 司资金管理业务及结算 中心 的 日 常 业务 。 财务结算中心的职责是负责整 个企业 资金 的管理 ， 属财 务管理 的范畴 。 内部财务结算中心集银 行职 能和企业 资金管理于一 身， 通过
排 内部审计 。 以风险评估为基 础的风险审计使审计人 员开始 关心企业所面临 的风险 ， 使审计人 员必须根据风 险评 估的思
路开展对 内部控 制评估 ， 使审计报 告将 目前 的控 制与策略计 划和风险评估连接起来 。 （ 加强内审队伍建设 ， 四） 提高 内审人员整体素质 要优 化内审队 伍结构 。随着 内部审 计 由财 务领域 向经 营、 管理领域 的拓 展 ， 内审人员的构成 也应 是多元化 的。要在 严格 内审人 员的从 业资格的前提下 ， 照建立现 代企 业制度 按 要求配备既 瞳财务又懂经营管理 的高 素质人才 。内部机构不 仅要 有会计 、 审计 专业 的人才 ， 而且还应 配备精 通企业 各相 关业务 的专 门人才 ， 尤其是经验丰富 的经营管理人 才。要注 重 内审人 员的素质提 高。 由于内审技术 、 相关法规及 经营环 境、 条件等 具有可变 性 的特 点 ， 内审人 员有必要 通过接受 培 训和教育来持续他 们的专业发展 。因此企业应加强对 内审人 员 的后续教育 ， 提供 业务培 训机会 ； 内审 人员应 采取业余 自 学和 专业培训相 结合方式 ， 快知识 更新 ， 加 熟练掌 握审计 技 能， 精通与审计相关 的各种知识 ， 提高 自身业 务素质 ， 积极 适 应企业发展的内审需求。要高度重视现代科技在 内审领域的 运用 。打破 以往传统 的“ 看听查 ” 的手工操作模 式 ， 分运用 充 以微机应用和审计软件 为主的计算机辅助 审计 技术 ， 不断提 高审计质量和效率 ， 要加强职业道德建设 。 参考文献 ：

高 整 体 资信 能力 ； 盘 活公 司沉 淀 资 金 ， 少 资 金 的体 外 循 环 。 ③ 减 降 低 资 金使 用 成 本 ； 强 化 资金 监 管 ， 高信 息反 馈 及时 性 。 ④ 提 １ 构 建资 金 结 算 系统 实 施 工作 资 金 结 算 系 统 的 建设 是 一 项 比较 复 杂 的长 期 工 程 。 了确 保 为 整 个 系 统 的 实 施 和 推 广 ， 团 公 司 可 以 采 用 “ 一 规 划 、 步 实 集 统 分 施 ” 策 略 ， 划 实施 分 ３个 阶 段 ： 的 计 第 一 阶 段 ： 好 前 期 准 备 工作 ， 要包 括 ： 订 计 划 书 及 实 施 做 主 制 方 案 ， 立 项 目小 组 ， 保 人 员 到 位 ， 行 环 境 的各 项 准 备 工 作 成 确 运 （ 络 设施 调试 、 件设 备 购 置 、 公 场 所 设 定 及 机 房 建 立 等 ）确 网 硬 办 。 认厂商 ； 第 二 阶 段 ： 调 银 行 方 面 。整 理 初 步 纳 入 结 算 中 心 的 各 家 银 协 行账户 ， 完成 账 户 授 权 工 作 、 订 互联 协 议 ， 施 资 金 结 算 系 统 与 签 实 银行系统的互联 ： 第 ｉ 阶 段 ： 商 进 场 ． 人 员 系 统 培训 。 系统 测 试 ， 行 接 口 厂 对 银 调试 ． 数据 录入 ． 系统 试 运 行 ． ． ２ 资金 结 算 中心 构 建 中 遇 到 的主 要 问 题 （ ） 员单 位 对 资 金 结算 中 心 的认 识 。 般 情 况 下 ， 期 成 员 １成 一 初 单 位 对 资 金 结 算 系统 不熟 悉 ， 担心 自己 的资 金 存 放 在 集 团 的 资 金 结 算 中 心 ， 集 团 的 监 控 之 下 自 己无 法 正 常使 用 。 心 所 有 权 就 在 担 属 于 集 团 的 了 ． 致 企 业 为 了 自身 利 益 而 产 生 对 资 金 集 中 的抵 触 导 行为 ， 或者 在 实 施 资 金 集 中管 理 的过 程 中不 予配 合 。 （） ２ 账户 清 理 问 题 ： 现 资 金 集 中 管理 必 须 有 一 个前 提 。 资 实 即

方 式 将 一 部 分 闲 置 的 内部 存 款 分 配 给 集 团 内需 要 资 金 的企 业 ．从 而 实 现 集 团 内 ４ 降低 财 务 费 用 内 部 放 款 调 剂 各 成 员 企 业 之 间 的 资 金 需
结 算 中 心 作 为 企 业 集 团 的 一 个 管 集 团 内部 融 资机 制 ，充分 利 用各 自公 司的
中心 ）管 理 就 是 企 业 集 团 加 强 资 金 集 理 部门 ．负责 整个 企业集 团 日常资金结 闲置 资金 ，有利 于实 现规模 经 济效 应 。 中管 理 的一 种 行 之 有 效 的 管 理模 式 。
二 、资金结算 中心的构建
资 金 结 算 中心 是 为 了 满足 企 业 集
全 和高效 ，是众 多企业集 团力图解决但
效 益 ．制 约 着 企 业 集 团市 场 的 竞 争 力 与 又 很 难 解 决 的 问题 。建 立 结 算 中 心 使 各 团资金管理需 求而产生 的内部 资金 管理
大 多数 企 业 集 团 对 成 员 企业 的资 用 盘 活 企 业 集 团 沉 淀 资 金 ．把 握 资 金 的不 平 衡 ．造 成 了 在 获 得 商 业 银 行 贷 款 金管理 采取松散 型的管理模式 ，导致集 投 向 ，挖 掘 资 金 使 用 潜 力 ．加速 资 金 周 支 持 上 的 不 平 衡 ．这 种 不 平 衡 在 很 大 程
臣园圈
Ｐ Ａ ＴＣ Ｉ Ｕ ＳＯ Ｒ Ｃ ＩＥＤＳ Ｓ ＩＮ Ｃ
只有不断地加强对资金结算 中心 的管理 ，充分发挥其各项 职能作 用 才能使企业集 团的资金流 动高 效 、顺畅 ，促进企 业 提高 经 济效 益 增 强 市场 竞 争 力
浅谈 企业集 团资金结算 中心 的构 建

（ ） 集资金 ． 一 归 发挥资 金的规模 效益
结 算 中 心 可 以将 集 团 各 子 公 司 资 金 进 行 统 一 归 集 ， 原 本 分 使 散 在各 账户上 的闲置 资金集 中起 来 ， 从而 发挥更大 的资金 使用 效 益。 同时 ， 如资 金充裕 ， 资金集 中归集后 能增加对 外投 资的信 誉 和实力 ， 在资金相对 匮乏 时， 可利用集团优势 ， 增加对外融资能 力。
Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉｇＲ ｓ ａ ｃ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｅ ｅ ｒｈ ｎ ｎ
集 团公 司结算 中心建立 问题浅析
王剑 长 沙远 大 住 宅工 业 有 限公 司 ４１ Ｏ １ Ｏ ３
摘 要 ： 着 经 营规 模 的不 断 扩 大 ， 代 企业 正 逐 渐 向 集 团 化 发 展 。 为 了发挥 资 金 的 最 大 效 益 并 控 制 资 金 风 险 ， 团 随 现 集
公 司往往 会成立 资金结算 中心 以实现对 资金 的管理。本 文对 集 团公 司结算 中心 的作 用 、组织架构 、资金 管理模 式 进 行 了探 讨 ， 对 对 资金 稽核 和 资金 预 算 管 理 提 出 了建 议 。 并 关键 词 ： 算 中心 ； 团公 司；作 用 ；注意 事项 结 集
款 项和需要对 外支付 的款项进行管控 。较为常用 的采用 “ 收支 两条 线” 的资 金管 理方式 。成 员单位之 间的结 算业务通过 分账 集 团所 属 成 员单 位 对 外 收付 款 及 成 员 单 位 之 间 的 内部 交 易 ， 户之间划 转 ， 以不通过真实资金收付。这种管理模式的优点为 可 对资金的管 通过结 算 中心完 成 ， 降低了成员单位 资金管理风 险 ， 同时又能保 成员单位能够 根据 自身经营 业务 需要对 外进行结算 ， 障对外 资金及 时结算 ， 别是 成员单位 之 间的 内部 资金及 时结 理和决策 有一定的 自主权 。缺点为各成 员单位需要开 立对外结 特 算。 算 、收入 、支 出等多个账户 ， 加大 了账户管理工作量 。同时对于 对外付 款业务 ， 需要 由结算 中心逐笔下拨 到成 员单位账 户上 ， 再 （ ） 三 集团成 员单位 之 间进行资金 调控 ， 衡资金 平 通过结算 中心 ， 可以将资金较宽裕的成员单位资金通过 内部 由成 员单位账户对外支付 。对于对外收款业务 ， 同样 需要 由成员 贷款借给资金相对紧缺的成员单位 ， 在短 期内缓解 成员单位 资金 单位 账户收取 后 ， 由成员单位通过收入账 户上 划到结算 中心账 再 紧 张的问题 ， 从而在集 团层 面起到资金 平衡的作用 ， 促进集 团整 户 ， 中间过程相对 比较繁琐。 ３ 、松散 式管理模 式。这 种模 式适 合集团 内大部分公司不 由 体 发展 。 集 团绝对控 股 ， 或相当部分企业 分处不 同行业 或上市公 司 ， 团 集 二 、建 立结算 管理 中心 的注意 事项 不宜过 多干涉其经营 的情 况 。在这 种模 式下集 团对 下属公 司不 （ ） 一 建立结 算 中心组织架 构 需要结算 中心实行付款逐笔审批和管控 ， 而是通 过预算控制使资 建立结 算 中心首先 应构建其 组织架构 。结算 中心分为广义 金 使用有利于集 团总体规划和 发展 。集 团各成 员单位之 间的结 和狭义两 个方面 。广 义的结算 中心指的是集 团企 业对资金集 中 算 则通过 内部账 户转账来实 现。这种模式 的优点为 既能实现对 管理 的一 种模 式 ， 其组织 架构通 常包括 董事会 、 战略 发展部 、 资金的管控 ， 同时又有利于集 团内各公司的独立经营和决策 。缺 财务 管理部 、结 算 中心等 。狭义的结算 中心 一般根据集 团企业 点为松散式管理下的集团公司资金不完全上 划到结算 中心 ， 因此 根据财务管理 和资金管理 的需要设立 ， 负责集 团企业资金结算 、 结算 中心只能对集团公司部分资金进行归集和管理 ， 加了集团 增 资金调剂 、资金筹集等 工作。其组织结 构 由资金结算 中心 、资 各成员单位对本企业资金管理的风险。 金调 度 中心、投资融 资中心几个部分 组成 。其 中资金结算 中心 以上三种资金管理模 式各有 优点和缺点 ， 团需根据 自身特 集 主要负责 内外资金收入和支付 ， 银企 直联 行的外部 账户开立 、变 点进行选择 。这 样才能使结算 中心真正有效 、全面地 发挥其资 更 、注销 的管理等 工作 。资金调度 中心主要 负责资金预算计 划 金管理 的作用 ， 确保集团企业资金 的高效和安全。 和集 团内部资金调 度 。投资融 资 中心主要 负责企业对 内外的投 （ ） 三 账户 的管理 资及融资 中的资金筹措等相 关工作。 结算 中心账户可分 为银企直联 外部账 户和集 团内部账户 。 （ ） 择恰 当的 资金 管理 模式 二 选 内外部 账户是结算 中心 进行资金管理 的重要 载体 。结算 中心应 建立高效 结算 中心 的另一个 关键点是选 择适合公 司的资金 制 定相 应的账户管理 办法规范账 户开户 、变更 、注销和相 关操 管理模 式 ， 目前 ， 主要的资金管理模式有 以下三种 ： 作 流程 ， 整合与经营无 关的账户 ， 定期清理 呆滞 账户 。编 制账户 １ 、高度集 中管理模 式。适合集 团结算 中心建立初期 阶段 ， 管理备查簿 ， 建立账户 稽核机制 ， 对集 团内单位未按相 关管理制 此时集团公司各成员单位资金管理水平不高 ， 独立运 行资金风险 度私 自开立、隐瞒账 户不报的情 况进行相 应处罚 ， 从而规范集 团 较大 ， 团公司所有 分支机构资金都应通过结算 中心进行结算。 集 账户管理 。 结算 中心在商业银行开立结 算账 户 ， 分子公司账户通过 内部账户 （ ） 四 内部贷 款及利 息管理 或银行 二级账户进 行资金结算 。分子公 司之间的结算业务 通过 集 团内部单位往往 由于缺乏 科学 的内部贷款审批 制度 和流 内部账户或二级账户转账 同步增减 即可实现。 程， 不能客观 分析 内部单位 的实际还款 能力 ， 当内部单位无 力还 这种管理模式的优点是资金高度集 中在结 算中心 ， 能充分归 款 时即会产生 内部 贷款坏账 。因此结算 中心 应着 重对 内部 借款 集各分子公司资金 ， 有效规避分子 公司资金 管理 风险。缺 点是分 单位 的偿债能力进行预测和评估 ， 风险较大的 内部借款可采取 对 子公司没有资金管理权限 ， 由于所有 资金收付业务都 必须 逐级上 定期预警机制 ， 从而减小资金风险。 报到结算 中心进行结算 ， 在一定程 度上 会影响分 子公司的经营效 内部贷款 利息指 的是集 团 内部 单位 向结算 中心 申请 内部借 （ ） 二 资金 集 中结 算 。 的作用