国八条及讲义房产税解读-课件(PPT·精·选)

第一节房产税
（二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳
税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在
同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所 在地的地方税务机关缴纳。
（四）纳税申报 房产税的纳税申报，是房屋产权所有人或纳税人缴纳 房产税必须履行的法定手续。
第十一章 房产税和契税
1 第一节 房产税 2 第二节 契税
第一节房产税
一、房产税概述
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计 税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有 人征收的一种财产税。
第一节房产税
二、房产税的特点
（一）房产税属于财产税中的个别财产税 （二）征税范围限于城镇的经营性房屋 （三）房屋的经营使用方式不同，计税依据不同
第二节 契税
一、契税的概述
契税是指在中国境内土地、房屋权属转移时， 向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征 收的一种税。
法律依据，是国务院于1997年7月7日重新颁布了 《中华人民共和国契税暂行条例》，同年10月财政部制 定《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》，并于 1997年10月1日起实施。
第二节 契税
四、契税应纳税额的计算
（一）计税依据 2.土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征 收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价 格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所 交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价 格相等的，免征契税；交换价格不等的，由多交 付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一 方按价格的差额交纳契税。 4.出让国有土地使用权的，计税依据为承受人 为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

聚仁观点：主要解决低收入人群的住房问题
市场影响
一、二线城市 高端项目 市场表现 不构成直接影响 刚性项目 成交低迷 与历次政策相同， 更多的造成观望情绪， 短期就会消除 3-6个月 高端项目
三、四线城市 刚性项目 较为平稳、 市场影响有限 城市背景导致对于公有 房的预期有限， 客源可购物业主要以商 品住宅为主 无
重点政策解读
重点条款如下：
① 双轨制——保障房（经济适用房、保障房、廉租房、公租房等）、商品房两类并行
② 房产税——上海、重新率先实行房产税试点，未来五年逐步推向全国
③ 限购令——改变房地产市场整体走势的拐点性政策
各级政府落实1000套保障房建设计划
地区 建设规模 2019年广州计划通过各种形式提供10万套保障房 2019年6.2万套。“十二五”24万套，安排资金691.65亿元 2019年薪开工、收购20万套，竣工10万套，占全市新开工住宅60%以上 “十二五”新建40万套，其中2019年新建19万套、而2019年新开工仅8.5万套 2019年新增2000套廉租房、50万方经适房、3600套公租房 2019-2019年新建17.8万套 新开工建设和筹措保障性住房1500万平方米、22万套 （间），供应1150万平方米、17万套（间）左右
的调控成为大势所趋！
宏观市场研判
全球经济发展的影响
全球经济形势在2019年的不确定性比2019年少，实体经济整 体在复苏的轨迹运行 主要经济体继续巩固他们的复苏进程，但新兴市场经济在资产 泡沫阴影下趋向政策紧缩 外围经济相对稳定，我国经济将改变经济危机时期的相对宽松 的货币政策，货币政策将收紧
我国经济
重庆 征收对象 个人拥有的独栋商品住宅、新购的高档住房。在重庆同时无户籍、 无企业、无工作的个人新购的第二套（含第二套）以上的普通住房 。 应税住房的计税价值为房产交易价。 1、独栋商品住宅和高档住房，建筑面积交易单价<3倍（上2年主城 九区新建商品住房成交建筑面积均价），税率为0.5%；3-4倍，税 率为1%；>4倍，税率为1.2%。 2、同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含第二套） 以上的普通住房，税率为0.5%。 1、 《暂行办法》施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平 米； 2、新购得独栋商品住宅、高档住房，减免面积为100平米。 上海 本市居民在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本 市居民家庭在本市新购得住房。 试点初期，暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。 1、适用税率暂定为0.6%； 2、应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平 均销售价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4%。

生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月31日 星期一 上午6 时17分4 9秒06:1 7:4920. 8.31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
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7、
。202 0年8月 上午6 时17分2 0.8.310 6:17Aug ust 31, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月31日 星期一6 时17分 49秒06 :17:493 1 August 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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9、
。上 午6时17 分49秒 上午6 时17分0 6:17:49 20.8.31
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/31/2020 6:17:49 AM06:17:492020/8/31
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/31/2020 6:17 AM8/31/2020 6:17 A
第十一章 车船税法
纳税义务人 征税范围 税目与税率 应纳税额的计计算 优惠政策 征收管理
车船税法，是指国家制定的用以调整车 船使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的 法律规范。
征收车船税目的:
可以促使纳税人提高车船使用效益，督促 纳税人合理利用车船；
可以通过税收手段开辟财源、集中财力， 缓解发展交通运输事业资金短缺的矛盾；
（三） 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免 征房产税。
（四） 个人所有非营业用的房产免征房产税。
（五） 对行使国家行政管理职能的中国人民银行 总行所属分支机构自用的房产免征房产税。
（六）经财政部批准免税的其他房产。 1 、已损坏不能用的房产和危房,免税.

计算公式
– 应纳税额=应税建筑面积×建筑面积交易单价×税率
两个版本的房产税效果都不大
不改变供应情况下，短期效果
宽
税基
Ⅰ 低端低收入人群影响更大；
税收对高端市场影响较小
Ⅲ低端自住需求基本不受影响； 税收对高端市场影响较小；
市场不会出现明显变化，政策无效
窄 低
上海重庆房产税简析
Ⅱ 低端自住需求被完全压抑；
税率
适用税率暂定为0.6%。应税住房每平米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价2 倍(含2 倍) 的,税率暂减为0.4%
免税面积
家庭新购且属于第二套及以上住房的，人均不超过60平米的新购住房免税，人均超过60平米的对属新购住房超出 部分面积按暂行办法征收房产税；持本市居住证满3年新购住房属唯一住房的暂免征收，不满3年而新购住房的按 暂行办法征收，待3年满后予以退还
– 若无明确房价上涨预期变化，政 策效果微乎其微
ห้องสมุดไป่ตู้
提高二套房首付
– 改善性自住对于利率的敏感程度 要高于首付敏感度。且2019年来 购买二套房全款购买比例在上升 ，首付提高一成实质影响不大
“新国八条”简析
总结
新国八条并没有突破2019年两轮调控政策的手段范围，基本上仍旧是前两轮调控政策的重复和略为加强，漏 洞较多，细节明确度不高。
房地产开发投资完成额:累计同比
从2019年的出口累计同比来看，在一季度担心欧债危机而影响出口的担忧是多余的，去年出口的平均增速达 到30%左右，为经济增长提供了强有力的支撑。而固定资产投资中的房地产投资同样也是保持着高速增长，增 速在去年已经超过近六年来的最高水平，全年增速平均超过30%
“新国八条”及房产税出台背景

（三）税率
❖ 从价计征的房产税税率为1.2％； ❖ 从租计征房产税税率为12％。 ❖ 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4％的
税率征收房产税。
（四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的房产免税； ❖ 由国家财政部门拨付经费的单位，其自身业务范
围内使用的房产免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税； ❖ 个人所有非营业用的房产免税。 ❖ 经财政部批准免税的其他房产
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•一、房产税法规概述
（一）纳税人
❖ 房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收 入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。
❖ 房产税的纳税义务人是房产的产权所有人。产权属于国家 的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，
由集体和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所
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•三、房产税的纳税申报
➢ 房产税纳税义务发生时间按以下规定执行： ❖ 纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起
缴纳；
❖ 纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起 缴纳；
❖ 纳税人委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之次 月起缴纳，但在办理手续前已使用或出租（出借）的新
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2020/11/6
房产税会计PowerPointPresenta
•第一节 房产税会计
•本节主要 内容
•1、房产税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依 据、税率和税收优惠政策 •2、房产税的计算 •3、房产税的纳税申报 •4、房产税的会计核算

关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。 7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付
之次月起,缴纳房产税。 8.自2009年1月1日起,纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房
产税的的 当月末。 二、纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、 直辖市人民政府确定。 三、纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点 分别向房产所在地的税务机关缴纳。
第九章 房产税
第一节 房产税概述 一、概念和特征 ◆概念 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或
经营人征收的一种税。
◆特征 （1）房产税属于财产税中的个别财产税,其征税对象只是
房屋。（2）征收范围限于城镇的经营性房屋。（3）区别 房屋的经营使用方式规定不同的征税办法,对于自用的按房 产计税余值征收,对于出租、出典的房屋按租金收入征收。 2、房产税针对的是“经营使用行为”，而不是针对“转让 行为”。经营使用行为分为两类：一为将房产用于营业使 用；二为将房产用于出租。
第九章 房产税
四、税率 1、按年计征，税率为1.2% 2、从租计征，税率一般为12%. 对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税; 对企事业单
位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减 按4％的税率征收房产税。 五、减免税 1.公益性用房。 机关、事业单位等公益性单位，若将房产用于生产经营或出租，应照章 纳税，不免征房产税。 2.个人所有非营业用的房产免税 3.其它房产
第二节 房产税的计算 一、计税依据 1.从价计征，适用于“将房产用于生产营业使用”的情形，其计税依据

“新国八条”及“房产税”政策 解读
新国八条
2019年1月26日，国务院常务会议研究部署<<进一步做好房地产市场调控工作>> ，“新国八条”出台。
政策 1、进一步落实地方政府责任 2、加大保障性安居工程建设力度 3、调整完善相关税收政策，加强 税收征管 4、强化差别化住房信贷政策 5、严格住房用地供应管理
无锡 1月无锡被住建部列为房地产成交活跃的二三线城市之一，并登上“限购榜单”。
新国八条之营业税
营业税调
税种 营业税
个税 契税
调控前税率 差额5.5%
1% 1.5%
税额 5.5万 2万 3万
调控后税率 全额5.5%
1% 1.5%
国务院有关部门要加强对城市人民政府住房保障和稳定房价工作的监督和检 查。
新闻媒体要对各地稳定房价和住房保障工作好的做法和经验加大宣传力度
新国八条
“新国八条”解读：
在新国八条中，二套房首付比例提高到6成、取消差额营业税，已经不 算是大的冲击了，最要命的是限购政策。
与2019年的限购政策不同的是，在2019年，不论这个家庭拥有多少套 住房，都允许其再购买一套，“新国八条”则彻底堵住了再次购房的口 子。
房限购政策。目前，上海和青岛的政策 已落地，广州、北京、南京和宁波等城 市的细则正在紧锣密鼓酝酿中……2月， 成为细则出台高峰期。
新国八条之限购
城市
限购政策
自2月1日起，在上海已拥有2套及以上住房的本市户籍居民家庭、拥有1套及以上住房的非本 上海 市户籍居民家庭、不能提供2年内在本市累计缴纳1年以上个人所得税缴纳证明或社会保险
（城镇社会保险）缴纳证明的非本市户籍居民家庭，暂停在上海向其售房。
青岛