作业(税收筹划)

题目：（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

选项A：转让定价选项B：国际避税地选项C：组织形式选项D：筹资结构答案：转让定价题目：一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。

选项A：出口货物到国际避税地选项B：在国际避税地设立子公司选项C：把财产转移到国际避税地选项D：与国际避税地税务部门沟通答案：在国际避税地设立子公司题目：为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段（），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化。

选项A：降低位于高税负地区关联企业的利润选项B：增加位于高税负地区关联企业的利润选项C：降低位于低税负地区关联企业的利润选项D：增加位于低税负地区关联企业的利润答案：降低位于高税负地区关联企业的利润, 增加位于低税负地区关联企业的利润题目：跨国企业可以利用国际避税地（）。

选项A：规避较高的预提税税率选项B：降低纳税调整风险选项C：降低间接转让财产的税负选项D：混合海外各子公司的利润答案：规避较高的预提税税率, 降低间接转让财产的税负, 混合海外各子公司的利润题目：转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。

特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。

选项A：对选项B：错答案：错题目：除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化。

选项A：对选项B：错答案：对题目：受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。

根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。

选项A：对选项B：错答案：对题目：利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可。

选项A：对选项B：错答案：错题目：下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）选项A：依法收取并纳入财政管理的政府性基金选项B：国债利息收入选项C：符合条件的非营利组织收入选项D：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：国债利息收入, 符合条件的非营利组织收入, 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益题目：下列关于企业发生的职工教育经费支出的阐述，正确的有（）选项A：一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，据实扣除选项B：高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，不超过工资薪金总额8%的部分，据实扣除选项C：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额税前扣除选项D：若支出超过上述限额的，准予在以后纳税年度结转扣除答案：一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，据实扣除, 高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，不超过工资薪金总额8%的部分，据实扣除, 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额税前扣除, 若支出超过上述限额的，准予在以后纳税年度结转扣除题目：20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。

《税收筹划》课程课后作业1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20%，现销售400元商品，其成本为320元，国庆期间为了促销欲采用四种方式：（1）采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为40元，即买新货时可以少缴40元；（2）商品九折销售(销售额和折扣额在同一张发票上分别注明)；（3）购买物品满400元时返还40元；（4）购买物品满400元时赠送价值40元的小商品，其成本为24元。

以上价格均为含税价。

假设消费者购买一件价值400元的商品，请分析比较四种促销方式下商场的税收负担情况。

2.海天歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入6万元，组织歌舞表演收入18万元，提供水酒烟等商品收入6万元，歌舞厅总营业额合计30万元。

请计算海天歌舞厅应纳的营业税（歌舞厅营业税税率为20%）。

如何筹划可降低海天歌舞厅的税负？为什么？3.中国公民王某2012年每月工资为5000元，年终奖为36000元。

请问采用哪种方式发放年终奖，王某缴纳的个人所得税最少？（请至少列举三种方式计算分析）4.某企业拥有机器设备一台，原值20万元，预计净残值率为10%。

该企业所得税税率为30%，资金市场利率为10%。

假设该企业在未来8年内扣除折旧费用前的应税收益为80万元，请比较直线法下按5年折旧和按8年折旧两种方案的优劣。

5.假使题4中的企业享受“二免三减半”的优惠政策，请比较两种折旧方案的优劣。

6.某精细化工厂欲将50万元的化妆品原料加工成化妆品销售。

现有两个方案。

方案一：委托某协作厂加工，支付加工费37.5万元；方案二：企业自行生产，据测算，自行生产的人工费及分摊费也为37.5万元。

假设两种方案生产的化妆品质量没有差异，对外销售都可以实现销售收入200万元。

化妆品消费税税率为30%。

请问：企业应采取哪种方案？。

税收筹划习题答案
《税收筹划习题答案》
税收筹划是指纳税人在合法合规的前提下，通过合理的税收规划和安排，最大限度地减少税负，实现合法避税的一种行为。

税收筹划不仅是企业和个人的一项重要经济活动，也是税收管理部门的一项重要工作内容。

下面我们来看一些税收筹划的习题答案。

1. 什么是税收筹划？
答：税收筹划是指纳税人在遵守法律的前提下，通过合理的税收规划和安排，最大限度地减少税负，实现合法避税的一种行为。

2. 税收筹划的原则有哪些？
答：税收筹划的原则包括合法合规、经济合理、真实合理、适用合理、稳妥谨慎等。

3. 税收筹划的方法有哪些？
答：税收筹划的方法包括合理选择税收政策、合理选择税收计算方法、合理选择税收优惠政策等。

4. 税收筹划的意义是什么？
答：税收筹划的意义在于帮助纳税人合理合法地减少税负，提高经济效益，促进经济发展。

5. 税收筹划的注意事项有哪些？
答：税收筹划需要注意合法合规、真实合理、适用合理、稳妥谨慎等原则，避免违法违规行为。

通过以上习题答案，我们可以了解到税收筹划的基本概念、原则、方法、意义
和注意事项。

税收筹划对于纳税人来说是一项重要的经济活动，也是税收管理部门的一项重要工作内容。

希望纳税人能够在遵守法律的前提下，通过合理的税收筹划，最大限度地减少税负，提高经济效益，促进经济发展。

广西财经学院 《纳税筹划》课程期末作业 适用班级： 考试时间：120 分钟 （闭卷） 考试课程 课程开课系：会计与审计学院一、单项选择（每小题2分，共30分） 1、按（A ）进行分类，纳税筹划可以分为法人税收筹划和自然人税收筹划。

A.不同筹划供给主体 B.不同性质企业C.不同筹划需求主体D.不同纳税主体 2、纳税筹划的主体是（ ）。

A. 征税对象 B.计税依据 C. 纳税人 D.税务机关 3、在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（ ）。

A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。

4、下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ） A.汽车清洗取得的收入 B.销售位于境外的不动产取得的收入 C.代售货物取得的货款收入 D.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入5、虾列营业税应税行为中，应按5%税率缴纳营业税的有（ ） A ．搬家公司搬家服务业 B ．单位出租房屋 C ．电影放映 D ．电子游戏厅6、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。

A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户7、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ ） 。

A 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 B 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 C 家具厂销售家具并有偿送货上门 D 饭店提供餐饮服务同时提供酒水8、以下不免增值税的项目是（ ） 。

A 、向社会收购的古书 B 、用于集体福利的购进货物 C 、避孕药品和用具 D 、国际组织无偿援助的进口物资9、下列属于企业所得税免税收入的是（ ）。

A 利息收入 B 租金收入 C 特许权使用费收入 D 国债利息收入 10、 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在……………………………装…………………订……………………线………………………装……………………订………………………线…………………………计算应纳税所得额时扣除。

宁波大红鹰学院2011—2012学年第二学期2009级本科财务管理专业《税务筹划》期末考试试卷纳税筹划方案设计和论述一、增值税纳税筹划方案1、某电视机厂当月业务：(1)向某商场销售彩电120台，单价2850元/台（不），收取集资费2万元，返还利润3400元；(2)购入电子元器件增值税进项税额为30600元；(3)为装修该厂展销厅购入建材进项税额为17000元。

求增值税额。

2、某企业当月销售货物价款200万元（不），收取奖励费10万元（不），违约金10万元（不）。

另以折扣方式销售货物价款80万元（不），折扣额另开红字专用发票4万元（不）。

当月购进货物，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，增值税专用发票遗失。

90天前取得海关进口增值税专用缴款书增值税额10万元。

求当月应纳增值税额。

3、某月，某自行车厂销售自行车2000辆，单价300元/辆（不），收取滞纳金1万元（不）。

购进材料的进项税额为10万元。

折扣方式销售自行车500辆，每辆价款500元（不），在同一张发票上注明每辆折扣100元（不）。

求增值税。

（10-12）二、消费税纳税筹划方案10、某企业本月业务：(1) 直接收款方式出售高尔夫球具收到含税价款585万元，同时没收因出售高尔夫球具而出租包装物逾期未退的押金共46．8万元，消费税税率10%。

(2)采用赊销方式购进免税农产品成本200万元，运费10万元，本月底收款。

(3)分期收款方式购进原材料增值税额51万元，本月底全部付清。

(4)为购建厂房购入材料增值税额17万。

(5)本月因火灾损失原材料进项税额为10．2万元，损失均由保险公司赔偿。

(6)本月生产无铅汽油2000吨均被在建工程领用，若出售，每吨不含税售价0．28万元，每升汽油征收消费税0．2元。

计算本月应交增值税和消费税。

11、某企业3月业务：(1)从国外进口—批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

(2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，已收回，无同类货物价格。

题目：税收筹画与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( )选项 A ：合法性选项 B ：违法性选项 C ：前瞻性选项 D ：可行性答案：合法性题目：税收三性是指( )选项 A ：无偿性、自觉性、灵便性选项 B ：无偿性、固定性、强制性选项 C ：政策性、强制性、无偿性选项 D ：广泛性、强制性、固定性答案：无偿性、固定性、强制性题目： ( )是税收筹画的前提和基础选项 A ：动态性选项 B ：安全性选项 C ：合法性选项 D ：系统性答案：合法性题目：税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是( )选项 A ：财产权利选项 B ：行政权力选项 C ：政治权力选项 D ：所有权答案：政治权力题目：税收筹画的主体是( )选项 A ：征税对象选项 B ：税务机关选项 C ：计税依据选项 D ：纳税人答案：纳税人题目：下列说法不正确的是( )选项 A ：个人独资企业不属于企业所得税的纳税人选项 B ：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人选项 C ：合伙企业不属于企业所得税的纳税人选项 D ：对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人题目：如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目 ( ) 的税率计算缴纳个人所得税选项 A ：5%选项 B ：15%选项 C ：20%选项 D ：10%答案： 20%题目：我国实行法人所得税制度， ( )是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润选项 A ：母公司选项 B ：总公司选项 C ：子公司选项 D ：分公司答案：子公司题目：下列关于纳税人身份的纳税筹画的说法中正确的是 ( )选项 A ：许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中特别如此选项 B ：企业进行税收筹画时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的选项 C ：利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的希有商品选项 D ：利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的希有商品答案：利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品题目：在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是()选项 A ：股分有限合伙企业选项 B ：普通合伙企业选项 C ：合伙企业选项 D ：有限合伙企业答案：普通合伙企业, 有限合伙企业题目：税务筹画有哪些基本特征 ( )选项 A ：风险性选项 B ：目的性选项 C ：合法性选项 D ：事前性答案：合法性, 事前性, 目的性, 风险性题目：递延纳税筹画法是( )选项 A ：企业减少了税款的缴纳选项 B ：获取了货币时间价值的相对收益选项 C ：推迟纳税义务发生时间选项 D ：企业没有减少税款的缴纳答案：推迟纳税义务发生时间, 获取了货币时间价值的相对收益, 企业没有减少税款的缴纳题目：下列企业来源于中国境内所得按 20％税率减半缴纳“预提所得税”的是( )选项 A ：虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业选项 B ：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业选项 C ：在中国境内设立机构、场所的非居民企业选项 D ：在中国境内设立机构、场所的居民企业答案：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业, 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业题目：我国企业所得税法按照( ) 相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定选项 A ：户籍标准选项 B ：登记注册地标准选项 C ：国际标准选项 D ：实际管理机构地标准答案：登记注册地标准, 实际管理机构地标准题目：非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有 ( )选项 A ：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得选项 B ：经国务院批准的其他所得选项 C ：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得选项 D ：在境内提供咨询服务取得的收入答案：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得, 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得题目：税收筹画的目标是( )选项 A ：成本最小化选项 B ：税负最小化选项 C ：企业利润最大化选项 D ：企业价值最大化答案：企业价值最大化题目：税收三性是指 ( )选项 A ：广泛性、强制性、固定性选项 B ：无偿性、固定性、强制性选项 C ：政策性、强制性、无偿性选项 D ：无偿性、自觉性、灵便性答案：无偿性、固定性、强制性题目：税收筹画是在纳税人 ( )对相关事项的安排和规划选项 A ：纳税义务发生之前选项 B ：生产经营行为发生过程中选项 C ：纳税义务发生之后选项 D ：生产经营行为发生后答案：纳税义务发生之前题目：以下选项中，属于纳税人的有( )选项 A ：居民企业选项 B ：外国人和无国籍人选项 C ：代收代缴义务人选项 D ：代扣代缴义务人答案：居民企业题目：税收法律关系中的主体是指( )选项 A ：征纳双方选项 B ：税务机关选项 C ：征税主体选项 D ：纳税主体答案：征纳双方题目：我国公司制企业合用税率普通是 25%，其中小型微利企业减按( )的所得税税率征收企业所得税选项 A ：10%选项 B ：5%选项 C ：15%选项 D ：20%答案： 20%题目：下列说法不正确的是( )选项 A ：个人独资企业不属于企业所得税的纳税人选项 B ：对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则选项 C ：合伙企业不属于企业所得税的纳税人选项 D ：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人题目：有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是( )选项 A ：前者可以按投资额的 50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额选项 B ：后者可以按投资额的 70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额选项 C ：前者可以按投资额的 70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额选项 D ：后者可以按投资额的 50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额答案：后者可以按投资额的 70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额题目：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 ( )的所得税税率征收企业所得税选项 A ：20%选项 B ：10%选项 C ：5%选项 D ：15%答案： 10%题目：下列关于纳税人身份的纳税筹画的说法中正确的是 ( )选项 A ：许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

纳税筹划方式有哪些作业
纳税筹划方式有以下几种：
1. 合理利用税收优惠政策：根据国家制定的税收政策，合理利用各类税收优惠，如企业所得税减免、个人所得税抵扣等，以降低纳税负担。

2. 恰当调整经营模式：企业可以通过调整经营模式，如转变经营方式、分拆经营、选择不同地区开展业务等，以合法降低纳税额。

3. 合理调整公司结构：通过进行公司重组、股权转让等手段，调整公司的股权结构和资本结构，以减少纳税负担。

4. 合理配置财产成本：合理配置公司的固定资产和无形资产，使得财产成本合理分摊，减少纳税。

5. 定期开展财务审计：定期进行财务审计，及时发现和解决涉税问题，以避免因涉税问题而增加纳税负担。

6. 合规纳税：遵守国家相关税法法规，确保纳税行为合规，避免违法行为带来的罚款和处罚。

同时，及时了解税法变动，调整筹划方案，以适应新的法规要求。

7. 跨境税收筹划：对于跨国企业，可以通过跨境税收筹划，合理利用各国的税收政策和税务协定，合法降低全球范围内的纳税负担。

8. 建立税务管理制度：企业可以建立完善的税务管理制度，加强与税务机关的沟通和合作，提高纳税合规性，避免因纳税筹划引起的纳税风险。

￥第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险!3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）]A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。

A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。

E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。

3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）￥A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

题目：如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税选项A：5%选项B：20%选项C：15%选项D：10%答案：20%题目：（）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担选项A：.总公司选项B：子公司选项C：.母公司选项D：分公司答案：分公司题目：对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）选项A：履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务选项B：享受所在国其他税收优惠政策选项C：履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务选项D：享受所在国为新设公司提供的免税期答案：履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务题目：我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润选项A：子公司选项B：母公司选项C：分公司选项D：总公司答案：子公司题目：我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税选项A：10%选项B：15%选项C：20%选项D：5%答案：20%题目：企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）选项A：其他企业为4:1，金融企业为2:1选项B：其他企业为5:1，金融企业为2:1选项C：金融企业为5:1，其他企业为2:1选项D：金融企业为4:1，其他企业为2:1答案：金融企业为5:1，其他企业为2:1题目：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）选项A：第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税选项B：第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税选项C：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税选项D：第一年至第五年免征企业所得税答案：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税题目：根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）选项A：权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。

一、单选（10）1.A2.A3.A4.D5.B6.C7.A8.B9.A 10.A二、多选（5）1.ABC2.ABCD3.CD4.CD5.ABCDE三、名词解释（3）1、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。

2、欠税：是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。

3、骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

四、简答（2）1、税收筹划的步骤有那些？答：（1）熟练掌握有关法律规定（2）了解纳税人的情况和税收筹划要求（3）签订税收筹划合同（4）制定税收筹划方案并实施。

2、税收筹划的意义有那些？答：（1）维护纳税人的合法权利（2）促进纳税人依法纳税（3）促进税制的不断完善（4）促进国家税收政策目标的实现。

一、单选（10）1.D2.A3.B4.B5.C6.D7.A8.B9.C 10.D二、多选（5）1.ABCD2.ABE3.ABDE4.ABCE5.ABCD三、名词解释（3）1、税收筹划：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

2、合作建房：是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造成房屋。

3、融资租赁：它是承租人为融通资金而向出租人租用由出租人出资按承租人要求购买的租赁物的租赁。

它是以融物为形式，融资为实质的经济行为，是出租人为承租人提供信贷的信用业务。

通常为长期租赁。

四、简答（2）1、税法的特殊性主要体现在那些方面？答：法律优位，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧程序从新。

程序优于实体。

2、会计政策筹划法有哪些？答：分摊筹划法，会计估计筹划法，会计政策本质是社会经济和政治利益的博弈规定及制度安排。

一、单选（10）1.A2.A3.A4.A5.B6.A7.A8.C9.B 10.C二、多选（5）1.ABCD2.AB3.ABD4.ABCD5.ABCDE三、名词解释（3）1、税收优惠筹划：指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款，纳税人利用这些优惠政策进行税收筹划的方法。

《税收筹划》第二次作业（小组作业）小组成员：CFO 施思 51306480111CFO 罗睿 51306480112CPA 张心雨 51306480213案例：（1）介绍企业概况：嘉德集团（注册地与管理机构均在美国）是一家以生产通讯产品为主的大型美资集团，除经营一般生产型业务以外，还在东南亚以及中国大陆有大量的投资业务。

嘉德集团于2009年2月在开曼群岛成立了一家以管理中国大陆投资为目的的控股公司，即嘉庆公司。

作为投资控股公司，嘉庆公司除管理集团在中国大陆的投资外，基本上无其他业务活动，嘉庆公司于2009年6月购入中国康贝股份有限公司31%的股权。

康贝股份有限公司是一家专门生产高端白酒的大型企业，该公司注册地及管理机构均在中国四川。

2011年3月，嘉德集团以5亿美元将嘉庆公司整体转让给印度德里公司。

2010年中国国内白酒价格不断上涨，康贝股份有限公司的核心产品为53°酱香型白酒，单价每瓶为1500元，当年公司营业收入为50亿元。

但白酒市场竞争激烈，其销售部也不断加大宣传力度，发生的广告费用为9亿元。

康贝公司公司的各项税款高达20亿，其中消费税的税负近32%（2010年四川白酒重点税源企业消费税平均税负达到24.32%），是四川省的纳税大户。

转让前股权结构：转让后股权结构：（2）分析该企业生产经营活动中涉及的主要税种：对于一个典型的白酒企业,需要缴纳的主要税种有消费税、增值税和企业所得税；此外还有城市维护建设税和教育附加、印花税、房产税、车船税等地方税种，由于这些税种金额很小,不作为分析重点。

白酒企业适用普遍征收的增值税和企业所得税。

而康贝公司消费税负重主要是由于2009年8月后消费税缴纳标准变化导致康贝2010年消费税额达到20亿的32%，即6.4亿元。

本次着重对消费税进行分析。

2009年8月前，根据2001年财政部、国家税务总局出台财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》，《通知》规定“粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率，包括20%的从价税率和0.5元/斤的从量税。

郑州大学现代远程教育《税收筹划》1. 简答题（每题20 分，共80分）。

（1）请归纳分析税收筹划方法的一般步骤？答：（一）掌握纳税人的相关资料和筹划意图1. 掌握纳税人的情况家庭状况、收入情况等；组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度、纳税历史等。

2. 筹划意图现实利益与长远利益；自身利益与亲人利益3. 取得和纳税人筹划相关的资料对相关财税政策和法规进行梳理、整理和归类（二）进行企业纳税评估与剖析纳税筹划前，对筹划企业进行全面纳税评估非常必要，通过纳税评估可以了解企业的内控制度、涉税会计处理、税种、近两年纳税情况分析、纳税失误和症结、税收违法记录、税企关系等。

（三）进行筹划、形成方案并实施1. 选择节税方法2. 进行可行性分析3. 计算各方案的应纳税额4. 分析影响因素5. 选择并实施方案6. 进行方案实施跟踪和绩效评价在纳税筹划实施过程中，筹划企业要尽量与税务机构充分沟通和交流，实现税企协调；如果导致税企纠纷，筹划企业应该进一步对筹划方案进行评估，合理方案要据理力争，不合法的筹划方案要放弃。

（2）对增值税销项税额进行筹划的基本方法有哪些？答：对销项税额的筹划关键在于销售额。

对销售额可从以下几方面进行筹划：1）注意价外收费价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。

比如，在带包装物销售的情况下，尽量不要让包装物作价随同货物一起销售，而应采取收取包装物押金的方式，且包装物押金应单独核算。

2）选择适当的销售方式采取合法的价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开在同一张发票上，就可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物折扣销售方式，则不能扣减折扣额，应当照章征收增值税。

3）把好自产自用关自产自用用于本企业连续生产应税项目的，自产自用环节免纳增值税。

因此，尽可能将自产的货物，用于本企业继续生产加工，可减少或延缓对外销售，达到节税或缓税的目的。

4）及时冲减销售额和销项税额纳税人因销货退回或折让而退还购买方的价款和增值税额，应及时从当期的销售收入和销项税额中抵扣，避免无谓的纳税。

纳税筹划作业参考答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题1. 纳税筹划的主体是（ A ）A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。

A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的（ C ）A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。

A销售利润 B销售价格C成本费用 D税率高低5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A 不同税种 B节税原理C不同性质企业 D不同纳税主体6. 相对节税主要考虑的是（C ）。

A 费用绝对值 B利润总额C 货币时间价值 D税率7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。

A守法原则 B财务利益最大化原则C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。

A逃税 B欠税C骗税 D避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A增值税筹划 B消费税筹划C营业税筹划 D所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。

A意识形态风险 B经营性风险C政策性风险 D操作性风险6.绝对节税又可以分为（ AD ）。

A直接节税 B部分节税C全额节税 D间接节税三、判断正误题1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

案例1 星海大酒店的税收筹划星海大酒店是一家五星级酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给外部公司办公使用，或者是租给固定客户居住。

目前，该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。

可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费（如水、电、气费等）。

酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的成本费（注意是成本费，而无任何其他附加费用），然后再向提供公共设施的具体部门（如电力局、自来水公司等）缴纳。

公共设施部门确认其营业收入（此时确定的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费），缴纳营业税，这实际上造成了重复缴纳营业税的现状，对于酒店来说无疑增加了税收负担。

税收筹划方案设计一、代理缴费、合理减轻税负。

该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人，提供公共设施的部门为相对人，这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构，公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。

这样的设计对于公共设施部门来说，其营业收入和营业税并没有改变，对于顾客来说，其总的住房支出也没有改变，只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。

然而对于该酒店来说，其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费，从而营业收入总额减少，相应的5%的营业税也就减少了。

根据民法的相应规定，代理可以是有偿代理，也可以是无偿代理。

因此，酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费，也可以不收取任何手续费。

若酒店只收取较低的手续费，那么，也只就手续费缴纳其5%作为营业税，从而该酒店的税负要远远低于原税负。

当然，需要注意的是酒店在做上述安排时，必须有相应的法律手续，会计处理一定要规范、健全。

(1)酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作，可制定格式合同)。

(2)酒店的会计要将此类业务明确划分出来，单独核算，会计处理应为“暂收款或其他应付款——某某公共设施部门”。

(3)酒店与具体公共设施部门结算时，由具体公共设施部门出具发票且发票抬头应为具体缴纳使用费的顾客，并将发票直接转给顾客。