试对审计风险模型理论运用的探讨

现代审计风险模型及其应用研究
21世纪世界经济急剧发展变化,企业与外界环境联系日益加强,审计职业界面临的审计风险也与日俱增。

我国新审计风险准则已实行一年有余,但我国对现代审计风险模型的理论研究和实务运用与准则的先进性相比还有一定差距。

为此,笔者参考和借鉴了国内外大量关于现代审计风险模型的文献和资料,对现代审计风险模型的基本理论及其应用情况进行了较为系统、深入的分析,希望能够籍此探索出一条适合我国国情的现代审计风险模型的应用发展道路,以有助于我国审计理论的研究和实践运用,有助于我国审计技术水平的提高,有助于我国会计师事务所提高国际竞争力。

本文从现代审计风险模型的发展背景入手,在对国内外研究文献回顾的基础上,提出了本文的研究内容、方法及创新之处。

接着,明确了审计风险与审计风险模型等相关概念,说明了现代审计风险模型的构成要素,探讨了审计模式及审计风险模型的历史演变过程,得出审计风险模型发展的一般规律,并将历史的纵向分析与优劣异同的横向分析相结合,说明了传统审计风险模型的缺陷及现代审计风险模型的理论优势,分析了二者的相同之处和不同之处。

其次,详细分析了如何应用现代审计风险模型,分为三大步骤:设定期望审计风险、评估重大错报风险和确定检查风险。

将风险评估程序与审计业务流程相结合,设计了现代审计风险模型的应用流程图,分析了各构成要素的影响因素,尝试着运用模糊数学评价法建立二级指标集对财务报表层次重大错报风险进行定量分析。

再次,结合我国实际情况,指出现代审计风险模型在我国的运用具有一定的局限性,并从七大方面提出相应的政策建议。

最后归纳了本文研究形成的主要结论及不足之处。

审计风险模型及重要性水平在实务中的应用研究摘要：文章阐述了审计风险的理论基础和审计风险要素模型的应用，指出在实务中应使审计过程作为一个有机整体，才能更好地理解和运用各种准则，避免审计风险的发生。

关键词：审计风险模型实务应用社会审计是一个高风险、高社会责任的行业，特别是随着我国社会主义市场经济的发展，相关法律制度的建立和健全，政府各部门对会计师事务所检查力度的不断加大，涉及注册会计师及会计师事务所的法律诉讼案件也越来越多。

与此同时，企业经营的复杂性和不确定性，进一步加大了审计的难度，使审计风险日益突出。

如何应对这一挑战，已成为注册会计师行业的当务之急。

一、研究审计风险的理论基础事实上，有关各方一直都在关注审计风险这一课题，早在1963年AICPA的职业准则就有关于风险评价重要性的描述：“所涉风险的水平也和审查的性质休戚相关……内部控制对于审查范围的影响即为一例，内部控制越强，风险水平越低。

”此后，和为审计师选择实质性测试程序提供了详细的指南，即审计师应详细考虑下列几个问题：账户余额和业务类别中存在的错报风险；内部控制未能发现错报的风险；审计完成后，账户和业务类别中的错报未能被发现的风险。

还进一步明确了风险的概念术语，提出了固有风险、控制风险、检查风险概念，并指出审计师应从整个报表总体水平和账户余额及业务类别水平上考虑审计风险。

强调审计风险应该结合重要性一起考虑，以确定审计程序的性质、时间及范围，并评价这些程序的结果，同时将审计风险模型定义为：AR=IR×CR×DR，其中AR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性；IR是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

CR是指某一账户或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

中国《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》基本采纳了这一概念，采纳这一概念的还有英国审计实务委员会、国际会计师联合会等，可见这一模型流传甚广，但是该模型仍遭到很多学者的批评，主要内容：第一，该模型没有提供如何从分散的账户和交易综合评估整个财务报表的风险。

结合案例讨论如何使用现代审计风险模型进行审计1. 引言审计是指对企业、组织或个人的财务、经营和管理等方面的实际情况进行检查、考核、评价和发表意见的一种经济活动。

在现代经济社会中，随着市场竞争的增强和企业规模的扩大，企业管理和财务风险也日益增多。

如何有效地识别、评估和管理财务风险成为了审计工作的重要任务之一。

与传统审计方法相比，现代审计风险模型能够更准确地评估企业风险，并识别出潜在的财务问题。

本文将结合实例来探讨如何使用现代审计风险模型进行审计。

2. 现代审计风险模型在传统的审计中，审计师主要依靠经验、直觉和查找过往记录的方法来评估企业的风险。

然而，这种方法无法充分利用现代信息技术所提供的高效、准确和实时的数据分析工具，也无法对大数据进行有效分析和处理。

现代审计风险模型采用了先进的数据分析和风险评估技术，能够通过对企业数据的探索和分析，发现其中的规律性和不正常行为。

现代审计风险模型可以分为金融风险模型和企业行为风险模型两种。

金融风险模型主要依据企业的财务数据，包括会计报表、现金流量表、股东权益变动表等，在保证企业财务报表真实性和准确性的前提下，对企业的财务状况进行分析和评估，以辅助审计师更好地洞察企业的经营风险。

企业行为风险模型则主要基于企业的业务模型、流程和管理方式进行分析和评估。

企业行为风险模型中，通过分析企业的管理流程和事务处理过程，对企业可能存在的安全隐患、可能的欺诈行为等进行预判。

现代审计风险模型的应用范围广泛，可以应用于各个行业领域的审计工作中，例如银行、保险、证券、贸易、制造等。

3. 案例分析以某制造企业为例，采用现代审计风险模型进行审计。

该企业主要从事电子产品的生产和销售。

下面我们将以金融风险模型和企业行为风险模型两个维度进行分析，以揭示该企业可能存在的财务风险。

3.1 金融风险模型分析在进行金融风险模型分析时，需要结合企业的财务数据，包括会计报表、现金流量表等，对企业的运营情况和财务状况进行分析和评估。

浅论传统审计的缺陷及现代审计风险模型的应用前言随着企业经营环境的不断变化，审计的重要性日益凸显。

审计本质上是为了保护利益相关方，包括股东、债权人、员工和消费者等，而切实有效的审计工作则需要及时反馈企业的真实情况以便制定出正确的管理策略。

然而，传统审计模式存在很多局限性，这些缺陷使得审计实践越来越被视作无法满足现代企业管理需要的模式。

与此同时，现代审计的风险模型被应用于审计中，以弥补传统审计模式的不足。

传统审计的缺陷传统审计采用的是样本检查和试算平衡的方法。

虽然这种方法已经得到了广泛的应用，但仍然存在很多缺陷，有时会导致误判或漏判，无法及时地反映企业的真实经营情况。

样本检查不够全面传统审计的样本检查主要是在随机选择部分凭证进行检查，以检测是否存在错误、遗漏或欺诈等情况。

这种方法虽然可以反映一部分情况，但往往不能呈现出全面的企业真实情况，同时，可以通过多种方法规避这种检查。

因此，审计人员容易错过一些错误或欺诈的情况，这也是传统审计遇到的主要难题之一。

试算平衡不够准确试算平衡是传统审计中广泛采用的方法之一，这种方法是检查企业在会计报表中所使用的数据是否平衡，比如在借贷方面是否平衡。

尽管这种方法可以发现一些会计处理错误，但同时也会容易造成判断失误，因为在内部控制非常完善的企业中，可以把这些错误隐藏并将其平衡。

现代审计风险模型的应用随着现代技术的发展和审计工作的日益复杂，传统审计已经无法完全满足需求。

现代审计工作大量采用风险模型，其主要优势是可以预测审计风险并定位异常。

通过构建风险模型，审计人员可以更加深入地挖掘企业内部需要改进或者优化的业务流程。

审计风险模型基础审计风险是审计人员认为在金融报表中还存有可能进行进一步检查的潜在错误或者造假行为的风险，其正反两个方向分别权衡了审计风险中的审核风险和错误审计导致的类型2错误（弃审）风险。

因此，建立风险模型的前提是需要对企业内部的风险做出充分认识，建立基本的审计风险模型，明确审核重点，从而提高审核效率。

现代审计风险模型分析探讨［提要］现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。

本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。

特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。

传统审计风险模型是由美国注册会计师协会（AICPA）1983年提出的。

该模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。

从而将审计风险（此时体现为检查风险）控制在比较满意的水平。

但如果存在企业高层通同舞弊、虚构交易，也就是战略和宏观层面的风险，运用该模型便会捉襟见肘了。

现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。

因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。

现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导向审计的继承和发展。

在该理论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）发布了一系列新的审计风险准则，对审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险（IAASB，2003）。

由此，我们可以将目前审计执业界普遍使用的审计风险模型称之为传统审计风险模型，而将新模型称之为现代审计风险模型。

现代审计风险模型的发展现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。

其中重大错报风险（risk of material misstatement）包括两个层次：会计报表整体层次（overall financial statement level）和认定层次（assertion level）。

审计风险模型改进及其应用研究在当期形势下,企业所面临的经营环境正在不断地发生变化,促使企业的组织结构也与之发生了相适应的改变,导致企业所从事的经营方式日益复杂化。

并且随着经济全球化和科学技术不断的发展,对企业的发展起到了一个促进作用,同时对审计工作提出了一个更高的要求。

会计准则方面,要求企业对会计工作和日常业务监督管理逐渐提高。

审计准则方面,要求注册会计师对企业管理层所进行的舞弊和提供的虚假信息,具有审查揭露的职责,这样一来就促使从事审计的工作人员风险加大了。

因此,在这种情况下,传统风险导向审计方法无法适应现在审计工作要求,于是要有新的审计方法来取而代之,即现代风险导向审计应运而生,该方法最重要的特征就是启用新的审计风险模型,即:审计风险=重大错报×检查风险。

本文通过对现代风险导向审计模型的具体应用,进而证明风险导向审计对审计风险识别的有效性,对其风险因素经过科学的综合评价后,可以帮助注册会计师对审计风险作出科学的评估与判断,能够更好地对审计风险进行规范,将其控制在可接受水平范围内,进而达到降低审计风险的目的。

文章首先阐述了审计风险和审计风险模型的基本含义和与其相关概念,并且描述了审计模式的演变过程及审计模式的特点。

通过对审计风险因素的分析,明确了风险导向审计的识别作用,为构建全新的审计风险模型提供了理论依据。

通过最新的审计风险模型的运用,并结合模糊综合评价方法,可以对财务报表存在的重大错报风险因素进行科学论证和评估,然后对其结果进行量化分析。

本文最后,通过实际案例,结合现代风险导向审计模型的运用,通过现代风险导向审计对风险因素识别进行了应用性研究,并针对现代审计风险模型在实际工作中的具体应用进行了综合分析,同时针对其在实际工作中具体应用提出了相应地政策性建议。

审计风险模型的具体应用1.引言1.1 概述概述审计风险模型是一种用于评估和管理审计项目风险的工具。

随着商业环境的复杂性不断增加，审计过程中的风险也日益显现。

为了确保审计质量和有效性，审计风险模型被引入到审计实践中。

审计风险模型的主要目标是确定潜在的风险因素，并在审计计划和程序中予以考虑。

通过分析潜在的风险，审计风险模型可以帮助审计师确定关键领域，制定相应的审计程序，并优化资源分配。

在审计过程中，风险的存在是不可避免的。

不同类型的组织面临着不同的审计风险，如管理风险、操作风险、财务风险等。

审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地理解和评估这些风险，并采取相应的控制措施。

审计风险模型的具体应用包括但不限于以下几个方面：1. 风险评估：通过识别潜在的风险因素，审计风险模型可以帮助审计师进行风险评估。

通过评估风险的概率和影响，审计师可以确定重要的风险领域，并重点关注这些领域。

2. 审计程序规划：审计风险模型可以为审计师提供指导，帮助他们确定适当的审计程序。

通过对潜在风险的分析，审计师可以确定需要进行的测试和程序，并优化审计计划。

3. 资源分配和时间管理：审计风险模型可以帮助审计师合理分配资源和管理审计时间。

通过对风险的评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的资源和时间，以确保审计的全面性和有效性。

4. 风险控制和监控：审计风险模型可以为审计师提供风险控制和监控的基础。

通过对风险的分析，审计师可以制定相应的控制措施，并监控其有效性。

总之，审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地评估和管理审计项目中的风险。

通过优化审计计划和程序，合理分配资源和时间，以及制定有效的风险控制措施，审计师可以提高审计质量和效率，为组织提供可靠的审计意见和建议。

1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括具体讲解文章的章节和每个章节的主题。

根据目录的结构，可写为：2. 正文在本节中，我们将详细介绍审计风险模型的定义、原理以及具体应用。

一、审计风险的涵义和特点近年来，会计舞弊事件在世界各国频频发生，国内的“银广夏”、“蓝田”，国外的“安然”、“世通”……这些曾经名噪一时的“神话”，先后因为不同的原因破产垮台，我们在这一个个令人扼腕的案例中都不难发现“审计失败”的影子，在这些名牌企业的背后又是一个个著名会计师事务所在劫难逃。

到底是什么引发了这一次次的审计失败？审计失败充分说明注册会计师面临审计风险，因此，近年来国内外理论界和和实务界都掀起了研究审计风险的热潮，审计风险也逐渐成为注册会计师审计的主导理念。

（一）审计风险的涵义我国注册会计师协会于２００６年颁布的新审计准则《中国注册会计师审计准则第１１０１号—财务报表审计的目标和一般原则》认为：“审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

”（二）审计风险的特点审计风险既有一般风险的共性，又有自己的特殊性：１．审计风险的客观存在性由于现在抽样审计技术的广泛运用及社会政治经济环境的复杂变化，注册会计师总要承担一定程度的做出错误审计结论的风险。

事实上通过审计风险的研究，认识和采取相应措施控制审计风险，只能在有限的空间和时间范围内改变审计风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能完全消除审计风险。

２．审计风险的时效性审计风险的时效性指就某项具体业务而言审计风险只存在于一定的时段之内，一旦超出了该时间区段，风险也就自动解除。

会计师事务所与客户签订的业务约定书规定了审计报告的使用范围，使用范围往往与一定的期限相联系。

３．审计风险的可控性虽然审计风险是客观的而且又是普遍存在的，但不是说审计风险无法控制，通过注册会计师的主观努力可能会得到一定程度的控制，而不至引发审计责任。

会计师事务所可以通过注册会计师的培训、审计过程的有效组织、审计质量的有效监督等诸多方面来降低审计风险。

二、现代审计风险模型国际审计和鉴证准则委员会（ＩＡＡＳＢ）于２００３年１０月发布了一系列审计风险准则，其中包括《会计报表审计的目标和基本原则准则》、《了解被审计单位及其环境和评估重大错报的风险准则》和《审计证据准则》。

审计风险的模型一、引言审计是指对组织的财务和业务活动进行独立、客观的评估和审查，以确定其合规性和可靠性的过程。

在进行审计过程中，审计风险是不可忽视的一个重要问题。

审计风险是指在审计过程中，由于相关因素的存在，无法完全排除的可能导致审计结论错误的风险。

本文将探讨审计风险的模型，并分析其应用和意义。

二、审计风险模型的概念审计风险模型是对审计过程中可能遇到的风险进行分类、衡量和控制的一种框架。

一般包括风险识别、风险评估和风险应对等环节。

三、审计风险模型的类别审计风险模型可以按照风险来源进行分类，常见的分类包括内部控制风险、技术风险和外部风险等。

3.1 内部控制风险内部控制风险是指组织内部控制体系存在的不足或缺陷，可能导致财务报表的错误或不准确。

内部控制风险包括但不限于以下几个方面：•无效的授权和审批制度•资产保护不力•数据处理不准确或违规•资金管理风险•存货管理不善等3.2 技术风险技术风险是指由于技术设施、信息系统和数据管理等方面存在的问题导致审计结论出错的风险。

技术风险包括但不限于以下几个方面：•信息系统的不稳定性或不可靠性•数据丢失或篡改的风险•网络和数据安全的问题•技术设备维护不当等3.3 外部风险外部风险是指组织外部环境因素对审计结论产生的潜在影响。

外部风险包括但不限于以下几个方面：•法律法规的变化或不确定性对审计的影响•宏观经济环境的不稳定性•竞争对手的影响•社会舆论和公众声誉的压力等四、审计风险模型的应用和意义审计风险模型在实际审计过程中有着重要的应用价值，具体体现在以下几个方面：4.1 帮助审计人员识别和了解风险通过建立和应用审计风险模型，审计人员可以对可能产生的风险进行全面、系统的识别和了解。

这有助于审计人员在实施审计过程中做出正确的决策和判断，提高审计质量。

4.2 优化审计资源配置审计风险模型允许审计人员根据风险评估的结果，对审计工作的资源进行合理配置。

对于风险较高的领域，可以增加审计的时间和人力投入，以确保审计的覆盖度和深度，减少审计结论出错的可能性。

结合案例讨论如何使用现代审计风险模型进行审计［提要］现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。

本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。

特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。

传统审计风险模型是由美国注册会计师协会(AICPA)1983年提出的。

该模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错，如果您需代写论文，可以咨询：QQ:357500023报。

从而将审计风险(此时体现为检查风险)控制在比较满意的水平。

但如果存在企业高层通同舞弊、虚构交易，也就是战略和宏观层面的风险，运用该模型便会捉襟见肘了。

现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。

因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。

现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导向审计的继承和发展。

在该理论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）发布了一系列新的审计风险准则，对审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险（IAASB，2003）。

由此，我们可以将目前审计执业界普遍使用的审计风险模型称之为传统审计风险模型，而将新模型称之为现代审计风险模型。

现代审计风险模型的发展现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。

其中重大错报风险（risk of materialmisstatement）包括两个层次：会计报表整体层次（overall financial statementlevel）和认定层次（assertionlevel）。

论新审计风险模型的理论进步与运用论新审计风险模型的理论进步与运用2003年，国际审计和保证准则委员会发布了新的国际审计风险准则，目的在于促使审计人员评估风险和发现问题的能力等得到根本的提高。

对新的审计风险模型进行启用，“即审计风险=重大错报风险×检查风险”[1]是这一次修订的核心内容，也是其发生的最大的变化。

一、新审计风险模型的理论进步（一）将“重大错报风险”的概念引进来，且规定对此方面的评估作为审计程序是首先需要考虑的，也是必要的。

因此，审计工作整体上也才有了正确的起点，而在重大错报的发现方面，也由此获得了有益的线索“重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性”[2]这就是对审计风险模型进行了重构。

但值得注意的是重大错报风险绝不是对固有风险和控制风险的简单并称，其改进是具有实质性意义的。

新准则启用新审计风险模型之后，对CPA的要求更为严格，要求其在进行设计和审计测试之前，一定要对重大错报风险进行评估，不评估就进行的审计测试是盲目的；若是与以前一样只是将重大错报风险简单设定为最高水平，就去进行全面而广泛的实质性测试是不行的。

若是不能将可能发生重大错报风险的具体情况弄清楚就会难以真正查出什么结果。

而新风险模型对审计工作作了明确规定，找准起点和正确的定位，且紧紧联系着审计目标责任定位，这不但有助于审计责任的履行，也有助于审计目标的很好实现。

（二）要求评估重大错报风险一定要分别进行，针对会计报表的整体层次和认定层次。

而且积极采取应对措施来使审计证据的充分性和适当性得到保证新风险模型规定要针对两个层次分别进行评估，再针对评估情况进行职业判断，从而将总体应对措施确定下来，并对进一步的审计程序进行设计和实施，以便最大限度降低审计风险。

此外，CPA评估的会计报表层本文由毕业论文网收集整理次重大错报风险会很大程度影响之后的总体审计策略。

论审计风险与审计风险模型的应用一、前言审计是一个关键的过程，为保护投资者利益及维护市场稳定发挥了至关重要的作用。

然而随着市场呈现复杂程度的不断增加和商业环境的不断变化，审计面临的风险也不断增加，需要综合考虑审计风险因素，以更好地进行审计。

本文首先简要介绍了审计风险及其概念，同时探讨了审计风险的因素和影响，最后分析了审计风险模型在实践中的应用。

二、审计风险的概念审计风险是指对客户存在误判的风险。

在审计过程中，审计师无法对客户存在问题的可能性做出绝对性判断，一些客户的问题甚至在审计过程中都可能无法被发现。

审计风险是指一个企业无法满足自身需求需要受到的风险，可以划分为以下三个基本类型：1.技术风险：此类风险产生于审计人员的技能和专业能力，例如，如果审计师缺乏特定企业的会计准则知识或行业特定的审计知识，就会出现技术风险。

2.存在风险：此类风险代表着被审计公司的内部控制不完全，例如，因为虚报收入导致收入被夸大，而审计师没有发现这个问题。

3.进一步检查风险：此类风险是未考虑而导致的风险，是因为审计师可能未能在审计中发现问题，但在审计后仍可能会对企业产生影响。

三、审计风险的因素和影响审计风险是由多个因素共同造成的，这些因素可分为内部因素和外部因素。

下面我们将分别讨论：1. 内部因素内部因素包括了被审计企业内部的管控结构和公司规模等。

为了理解内部因素如何对审计风险产生影响，我们需要满足以下三个方面：1.内部控制结构：企业内部控制是对企业有用的保障，保证其资产得到充分的保证，并确保财务报表的准确和可靠。

因此，内部控制是否有效会对审计风险产生重要影响。

2.公司规模：规模越大的公司通常意味着量级越大，而数量的增加也会导致更多的样本被涉及到。

这也意味着，更多的数据需要被处理和分析，这样可能会导致审计风险增加。

3.公司的管理阶层：审计系一个非常依赖企业管理层和企业治理结构的过程。

如果企业的管理层失职，或者内部控制结构有缺陷，那么审计师就会可能面临更高的审计风险。

审计风险模型探讨在对审计风险的理解基本一致的前提下，通常认为存在着一个审计风险模型。

教科书中的审计模型通常是这样的：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。

对于这个审计风险模型，曾经有过的争论集中于检查风险。

作为学术争论的结果和表现形式，美国审计准则说明第39号《审计抽样》曾将检查风险分解为分析性检查风险和详细测试风险，英国审计实务委员会1987年推荐的审计风险模型则在检查风险后加上了“抽样风险”。

尽管存在争议，但这一基本模型已经被美国的职业团体和学术界所认可。

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》也接受这一模型作为审计风险的基本模型。

这一模型的特点在于从风险控制的程序上分解审计风险，并用连乘形式表明了审计风险在不同阶段的数量关系。

这种审计风险模型为制度基础审计提供了重要的理论基础，同时使得进一步定量评估审计风险成为可能，因而具有重要的理论意义。

在实务中注册会计师往往也根据这个模型和对控制风险的评估结果决定审计程序或审计范围，因而也具有重要的实践意义。

然而，随着审计实践的发展，审计领域出现了许多新的事实，这些新现象在原有的理论框架下变得不易理解，因而理论框架需要进一步发展和细化。

本文拟就此做些探讨。

对传统审计风险模型假设的探讨传统风险理论有2个基本的假设是值得探讨的，笔者将其分别称做“反映”假设和“确认”假设。

“反映”假设依据审计风险的定义，审计风险的控制程序将终结于审计意见的发表。

然而在传统审计风险模型中，审计风险的最后一项要素是检查风险。

依据我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》的定义，检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

因此，模型实际上将审计风险的控制终结于实质性测试。

或者说这一模型存在重要的假定是：经过符合性测试和实质性测试后所取得的重要信息均将恰当的反映在审计意见中。

论审计风险与审计风险模型的应用[论文关键词]审计风险；审计诉讼风险；审计风险模型；风险导向审计[论文摘要]通过对传统审计风险与审计风险模型的研究，从头诠释了审计风险的概念，引出了审计诉讼风险，并以此为基础，解析新的审计风险模型，以期增强审计风险观念，在审计实务中起到必然作用。

随着经济体制改革的不断深切，审计风险成为注册会计师与被审计单位的核心问题。

审计诉讼风险的提出和审计风险模型的研究成为审计界研讨的热点问题。

一、传统审计风险概念与审计风险模型关于审计风险的概念，目前国内外学者有着不同的明白得。

总的来讲都以为审计风险问题事实上是一个审计质量问题，是指“财务报表存在重大错误或漏报致使注册会计师审计后，发表不适当审计意见的可能性”。

中国审计准那么与国际审计准那么把“成心”、“无心”地发表审计错误意见的可能性均涵盖在审计风险的概念范围之内。

基于这一概念，我国在制定具体审计准那么时，同意了美国注册会计师协会于1983年提出的审计风险模型：审计风险=固有风险×操纵风险×检查风险通过实际运用，审计人员慢慢发觉，上述审计风险概念及审计风险模型存在必然缺点：1.所考虑的审计风险因素不够全面。

传统审计风险模型仅从审计的进程上把审计风险划分成固有风险、操纵风险、检查风险三个因素，未能从审计进程之外分析审计风险产生的深层次社会缘故。

事实上，审计风险是审计内环境与审计外环境综合作用的结果。

2.对审计风险的熟悉具有片面性。

该概念以为审计风险是注册会计师关于存在重大错误的财务报表未能适当发表的审计意见的风险。

它忽略了如此一个事实——即便财务报表没有重大错误，注册会计师也可能会因各类缘故此发表不适当的审计意见。

3.审计风险的确信缺乏科学性。

传统审计风险概念及审计风险模型不能够说明如此矛盾现象，即在审计实务界普遍以为审计风险在明显增加的同时，审计理论界却普遍以为审计质量在普遍提高。

二、审计诉讼风险的提出关于风险，目前理论界尚无一种公认的权威性概念，人们能够从不同角度对风险进行界定。

审计风险评估模型的建立与应用随着全球经济的发展，企业经营日趋复杂，财务风险也逐渐增加。

作为一项重要的企业管理工具，审计在保障财务信息真实性和可靠性方面扮演着关键角色。

为了更好地应对审计过程中的风险和挑战，审计风险评估模型应运而生。

本文将探讨审计风险评估模型的建立与应用。

一、审计风险评估模型的建立审计风险评估模型的建立是为了全面、科学地评估企业在审计过程中所面临的各类风险，并采取相应的控制措施。

以下是审计风险评估模型的建立步骤：1. 确定评估指标：审计风险评估模型的关键在于明确评估的指标和标准。

评估指标应包括财务风险、管理风险、法律合规风险等多个方面，通过定量或定性分析进行评估。

2. 收集数据：评估模型需要大量的数据支持，包括企业的财务报表、内部控制制度、经营数据等。

数据的准确性和完整性对模型的建立至关重要。

3. 构建风险评估模型：根据评估指标和数据，结合统计学方法与风险管理理论，建立合适的风险评估模型。

常用的模型包括层次分析法、主成分分析法等。

4. 评估指标权重确定：通过专家访谈或统计学方法，确定不同评估指标的权重，以反映其对审计风险的贡献程度。

5. 验证与修正：对建立好的风险评估模型进行验证，并根据实际情况进行修正，使模型更贴合企业的实际情况。

二、审计风险评估模型的应用审计风险评估模型的应用旨在提升审计的效率和准确性，有效避免或降低审计过程中可能存在的风险。

主要应用包括：1. 风险预警：通过对企业进行风险评估，及时发现潜在风险，并提前采取防范措施。

风险预警有助于提高审计工作的及时性和有效性。

2. 重点审核领域的确定：审计风险评估模型可以根据风险评估结果，帮助审计师确定审计工作的重点审核领域。

通过集中资源进行深入审核，提高审计的质量和效果。

3. 审计计划的编制：根据风险评估模型结果，合理编制审计计划，包括审核时间安排、审核人员分配等。

通过科学的计划，提高审计的执行效率和效果。

4. 风险控制：在风险评估的基础上，制定相应的风险控制措施，减少审计风险的发生概率和影响程度。

内部审计审计风险模型的探讨内部审计是指组织内部专门的审计部门或职能部门，通过独立、客观、全面、系统地开展审计活动，评价、提供有关组织风险管理、控制和治理过程的可靠意见和建议。

内部审计主要目的是评价组织内部控制的有效性以及风险管理和治理体系的完善程度。

在进行内部审计过程中，风险模型的应用可以帮助审计人员更好地识别、评估和管理审计风险，提高内部审计的效率和效果。

审计风险模型是指基于风险管理理论和实践，将审计风险分解为不同的因素，建立起一种用以评估和管理审计风险的模型。

审计风险模型的建立需要考虑组织的特点、审计的目标和范围以及审计方法和技术的应用等因素。

下面探讨一下内部审计审计风险模型的关键要素和应用方法。

1.组织的特点：包括组织的业务范围、组织规模、风险敏感度、组织文化等。

不同的组织具有不同的风险特点，需要根据不同组织的特点定制风险模型。

2.审计目标和范围：确定审计的具体目标和范围，明确需要审计的关键业务流程、重要风险点和关键控制措施等。

3.审计方法和技术的应用：根据审计的目标和范围，选择合适的审计方法和技术工具，如数据分析、风险评估技术、统计抽样等，以提高审计效率和准确性。

4.内部控制和风险管理：审计风险模型需要考虑和评估组织的内部控制和风险管理体系的完善程度。

有效的内部控制和风险管理体系可以降低审计风险的发生概率和影响程度。

1.风险识别：识别组织内部可能存在的关键业务流程、风险点和控制措施，分析并确定可能导致重大风险的因素。

2.风险评估：评估每个风险因素的发生概率、影响程度和控制力度，确定每个风险因素的风险级别。

3.风险优先级排序：根据风险评估结果，对风险因素进行排序，确定优先处理的风险。

4.风险管理策略：根据风险优先级排序结果，制定相应的风险管理策略，明确风险应对的控制措施和防范措施。

5.监控和改进：建立监控机制，定期评估和监测内部控制和风险管理的有效性，及时进行改进和调整。

总之，内部审计审计风险模型的探讨对于提高内部审计的效率和效果具有重要意义。