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![审计学[第十三章货币资金审计]山东大学期末考试知识点复习](https://img.taocdn.com/s1/m/d1f61d4fb307e87101f696e7.png)
第十三章货币资金审计复习提要一、货币资金概述货币资金项目审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计。
由于货币资金较容易产生弊端，因此，货币资金审计的风险较高，需要花费的时间相对较长，审计的范围相对较广。
(一)货币资金涉及的凭证和会计记录货币资金涉及的凭证和会计记录主要有：1．现金盘点表。
2．银行对账单。
3．银行存款余额调节表。
4．有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)。
5．有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。
(二)货币资金与业务循环货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系。
一些最终影响货币资金的错误只有对销售与收款、购货与付款、生产与费用、投资和筹资的业务循环的审计测试中才会被发现。
例如，未给顾客开发票、未按销售额开发票、两次开出卖方发票或支付未经验收的货物或劳务等，在现金余额测试中都不会被发现。
二、货币资金的控制测试(一)货币资金内部控制1．钱、财、物的分工负责制度。
2．货币资金的收付程序。
3．收付款凭证的应用及账簿的登记制度。
4．出纳的工作纪律。
5．内部监督制度。
(二)货币资金内部控制的控制测试对货币资金内部控制进行控制测试的主要程序有：1．了解货币资金内部控制。
2．抽取并检查收款凭证。
3．抽取并检查付款凭证。
4．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。
5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
6．评价货币资金的内部控制。
三、库存现金审计由于现金流动性大，收付业务繁多，容易被不法分子所侵吞，因此，必须把它列为审计的重点。
通过对库存现金的审计，对巩固和严格现金管理制度，维护结算纪律，揭露错弊，保护库存现金的安全，都具有十分重要的意义。
(一)库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定现金余额是否正确；确定现金在财务报表上的披露是否恰当。
第十三章风险评估1.审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（掌握）⑴要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；⑵要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程•序;⑶要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；⑷ 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序:⑸要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
2.［注］了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
目的：为了识别财务报表重大错报风险。
3.注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境（掌握：具体内容自己去了解）⑴相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素——外部因素⑵被审计.单位的性质；⑶被审计单位对会计政策的选择和运用；⑷被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；⑸对被审计单位财务业绩的衡量和评价——内、外部因素⑹被审计单位的内部控制。
4.内部控制的含义（掌握）：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
5.内部控制的要素（掌握）：（1）控制环境；⑵风险评估过程；⑶信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。
6.对内部控制了解的深度：包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
7.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（掌握）（I）询问被审计单位人员（2）观察特定控制的运用⑶检查文件和报告0）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）8.在评估重大错报风险（财务报表层和认定层次的重大错报风险）时，注册会计师应当实施下列审计程序：⑴ 在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;⑵结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；⑶ 评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项⑷考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
【CPA-审计】第13章对舞弊和法律法规的考虑知识点总结第十三章对舞弊和法律法规的考虑第一部分舞弊【知识点1】各方责任【知识点2】组织项目组讨论【知识点3】风险评估(风险评估程序+项目组讨论+舞弊三角分析)1.风险评估程序(无观察和检查程序，因为舞弊观察、检查不到)(2023调整)2.评价舞弊风险因素(舞弊三角理论：压力、机会、态度（借口）)【知识点3】识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险1.风险的分类：报表层风险+认定层风险(特定交易、账户余额、披露)+管理层凌驾2.舞弊导致的重大错报风险——特别风险(1)评估重大错报风险时，应当“基于收入确认存在舞弊风险”的假定，评价哪些类型的收入或认定导致舞弊风险。
(2)如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在审计底稿中记录得出该结论的理由。
【知识点4】应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险：三方面1.总体应对措施：(1)分配和督导项目组成员时，考虑其具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致重大错报风险的评估结果。
(2)评价被审计单位对于会计政策的选择和运用，是否表明通过操纵利润作出虚假报告。
(3)增加审计程序的不可预见性。
2.应对认定层次舞弊风险实施的审计程序：进一步审计程序的性质、时间安排、范围(1)改变拟实施审计程序的性质，或获取额外佐证性信息。
(2)调整审计程序的时间安排(包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或整个报告期内的交易实施实质性程序)。
(3)调整审计程序的范围(包括扩大样本规模，在更详细的层次上实施分析程序，利用计算机实施更广泛的测试)。
3.针对舞弊易发高发领域的重点应对措施(2023新增)(1)在建工程和购置固定资产相关的舞弊风险应对①在建工程：是否存在与经营规划不符或与预算不符的异常工程；是否存在长期停工或长期未完工工程。
②固定资产：复核购置固定资产的合理性；检查购置合同、发票；复核已入账固定资产验收情况。
第十三章沟通
第一节沟通的原理
一、沟通及其作用
沟通是借助一定手段把可理解的信息、思想和情感在两个或两个以上的个人或群体中传递或交换的过程，目的是通过相互间的理解与认同来使个人和群体间的认知以及行为相互适应。
具体地说，沟通在管理中具有以下几方面的重要作用：
首先，沟通是协调各个体、各要素，使企业成为一个整体的凝聚剂；
其次，沟通是领导者激励下属，实现领导职能的基本途径。
第三，沟通是企业与外部环境之间建立联系的桥梁。
二、沟通的过程
掌握“沟通过程简图”即可
三、沟通的类别
1、按照功能划分，沟通可以划分为工具式沟通和感情式沟通。
2、按照行为主体来划分，沟通可分为个体间沟通与群体间（或团队间）沟通。
3、按照所借助的中介或手段划分，沟通可分为口头沟通、书面沟通、非语言沟通、体态语言沟通、语调沟通和电子媒介沟通等。
4、按照组织系统，沟通可分为正式沟通和分正式沟通。
5、按照方向，沟通可分为下行沟通、上行沟通和平行沟通。
6、按照是否进行反馈，沟通可分为单向沟通和双向沟通。
第二节组织沟通
一、个体间沟通
个体间沟通是指组织中的个体成员间相互传递相关信息以促使行为与目标相互协调并与组织目标相一致的过程。
个体间沟通也是由人的自利行为的客观性和多样性决定的。
二、团队沟通
团队沟通是指组织中以工作团队为基础单位进行信息交流和传递的方式。
团队是两个或两个以上的个体相互作用和协作以便完成组织预定的某项特别目标的单位。
团队的概念包括三个要素：第一，需要两个或两个以上的人员。
第二，团队人员有规律的相互接触，彼此间不打交道的人不能组成一个团队。
第三，团队人员共享绩效目标。
对团队沟通的研究主要集中在两个方面：团队沟通集权的程度和团队任务的性质。
一、组织间沟通
组织间沟通就是组织之间如何加强有利于实现各自组织目标的信息交流和传递的过程。
第三节沟通管理
一、有效沟通的障碍
影响有效沟通的障碍包括下列因素：
（一）个人因素
个人因素主要包括两大类：一是有选择地接受，二是沟通技巧的差异。
（二）人际因素
人际因素主要包括沟通双方的相互信任、信息来源的可靠度和发顺者与接受者之间的相似程度。
（三）结构因素
结构因素包括地位差别、信息传递链、团队规模和空间约束四个方面。
（四）技术因素
技术因素主要包括语言、非语言暗示、媒介的有效性和信息过量。
二、有效沟通的实现
克服沟通中的障碍一般有以下准则：
(1)明了沟通的重要性，正确对待沟通。
（1）培养“听”的艺术。
（2）创造一个相互信任，有利于沟通的小环境。
（3）缩短信息传递链，拓宽沟通渠道，保证信息的畅通无阻和完整性。
（4）建立特别委员会，定期加强上下级的沟通。
（5）组成非管理工作组。
（6）加强平行沟通，促进横向交流。
第四节组织冲突与谈判
一、组织内冲突的原因
（一）沟通差异
（二）结构差异
（三）个体差异
二、冲突的管理
多年来，对组织冲突的看法，一般有如下三种观点。
第一种观点认为冲突对组织无益，是有害的。
第二种观点认为冲突是任何组织不可避免的产物，但他同时指出，冲突并不一定会导致对组织的危害，相反，冲突可能是有利于组织的积极动力。
第三种观点认为，冲突是组织保持活力的一种有效手段。
冲突管理实际上包括两个方面：
一是管理者要设法消除冲突产生的负责效应，因为这些冲突阻碍了组织实现目标，属于功能失调的冲突，他们对组织具有破坏性作用。
二是要求管理者激发冲突，属于建设性的、功能正常的冲突。
因而，冲突管理实际上是一种艺术。
优秀的管理者一般按下列方式管理冲突：
（1）谨慎地选择想处理的冲突。
（2）仔细研究冲突双方的代表人物。
（3）深入了解冲突的根源。
（4）妥善的选择处理办法。
通常的处理办法有五种：回避、迁就、强制、妥协、合作。
三、有效谈判的实现
谈判是双方或多方为实现某种目标就有关条件达成协议的过程。
谈判有两种基本方法：零和谈判和双赢谈判。
