论健全医院内部会计控制制度

新会计制度下公立医院财务内部控制管理范文随着我国医药卫生体制改革的深入，公立医院内部控制非常薄弱的现象凸显出来。

新的医院财务制度进一步提出加强医院公益性和科学化、精细化管理的方向。

如何完善医院财务内部控制制度，使医院在规范财务管理的基础上提高医院经济效益显得尤其重要。

笔者拟从公立医院财务内部控制的概念、目前存在的问题及解决方法等几方面谈一点意见。

一、医院财务内部控制的概念和目标根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

医院财务内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行和资产的安全完整而制定并实施的适合医院执行的政策、措施和程序。

加强医院财务内部控制，是现行医院财务管理的重要方面，是保证医院经济运行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效益和社会效益，促进医院实现发展战略的重要举措。

二、公立医院财务内部控制制度的现状和存在的主要问题1.重制度、轻执行有些医院比较重视制度的订立，各种规章手册堆积如山，但是执行力度和执行效果却无人考核;有些医院以为制订了制度就万事大吉，不随着经济业务的发展及时加以修改和完善，制度实际上成为摆设;还有些医院以为制度就是用来应付检查的，用在实际工作中显得婆婆妈妈，拽了医院发展的后腿。

2.财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节长期以来，由于医疗卫生系统行业的特殊性，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，有些医院即使建立了一些控制制度，也仅限于浅显的规章措施，难以形成制度的整体框架。

主要体现在：(1)法人治理结构中，各部门职责权限界定不清，存在管理死角，比如，固定资产早已调出某部门，相关部门却未能及时办理有关手续，导致会计处理不能同步;(2)不相容职务未能有效分离，致使公立医院在办理货币资金业务、合同业务、房屋修建及设备采购业务、投资业务等过程中有隙可乘;(3)在药品采购、基建项目等钱权物交易上屡屡发生这样或那样的问题甚至案件。

建立健全医院内部控制制度内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。

综观目前内部控制的客观环境和制度本身，其仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。

一、医院内部会计控制存在的主要问题（一）单位内控环境松懈，管理者认识不足。

目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。

无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。

即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。

这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成单位经济损失。

（二）运行成本增加，制约了内控制度的发展。

内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。

一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。

正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到制约。

反之，某些单位为了追求少投入、低成本，减少内部控制系统设置环节，这样虽然降低了单位成本，但有可能给单位造成更大的损失。

（三）人员素质不高，制度更新滞后。

内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。

就目前单位情况来看，有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称，会计人员综合素质偏低，单位会计人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，即便参加学习也只是应付差事，进而导致在实际工作中对会计控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。

医院构建内部会计控制体系的若干思考摘要：随着电子信息技术的发展，医院的财务管理也随着有了新的改变，特别是对内部会计控制体系的构建引起了极大的重视。

本文通过介绍医院内部会计控制体系的含义，对目前的医院内部会计控制体系构建中的不足，进行了深入探讨并提出了一些有效对策。

关键词：医院；内部会计控制；对策在医院会计制度中，内部会计控制体系是一个重要的组成部分，也是一种重要的监督手段确保医院能够实现可持续化的发展。

由于医院的经济活动越来越复杂，仅依靠传统的内部牵制制度已经远远不能满足医院发展的需要，所以当前建立一个切实可行、严密的内部会计控制体系是医院的财务管理改革中的重要任务，从而提高医院的财务管理水平，增加医院的经济效益。

一、医院内部会计控制的含义医院内部会计控制，指医院在日常经营活动中，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

它主要由两部分组成：组织计划、关于保障资产和财务记录可靠性的程序及方法。

内部会计控制制度，实行任务相分离的方式，将批准和授权的系统、保管会计记录和报告的人物与资金活动的经手人分离开，结合资产实物控制及内部审计等方式对医院进行内部会计控制。

它在医院内部控制中，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，同样也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

二、目前医院内部会计控制体系中存在的不足1.对内部会计控制制度的认识不够有些医院缺乏内部会计控制体系的认识，甚至有些偏差，将其与经济责任制度等同起来，因此造成医院的管理者重视经营，忽略了财务管理的重要性，呈现出“重效益、轻财务”的结构，还有部分医院居然把内部会计控制全全交予财务部门，认为与己无关。

然而，经济责任制只是内部会计控制制度中的一部分，要使内部会计控制体系更完善和严密，必须让全院上下的人员都充分认识到内部会计控制制度，才能确保内部会计体系的实施并发挥最大的作用。

新会计制度下公立医院财务内部控制管理新会计制度下，公立医院财务内部控制管理需要加强以下几个方面：
1. 财务制度建设：公立医院需要按照新会计制度的规定，完善和修订财务管理制度，确保财务处理、核算、报告等工作符合法律法规和会计准则要求。

2. 预算管理：公立医院需要加强预算编制和执行管理，明确经费来源和用途，确保预算的合理性和有效性，并进行及时的监督和控制。

3. 费用控制：公立医院需要对各项费用进行严格控制，合理规定和执行费用报销制度，加强对费用的审核和监督，防止浪费和滥用。

4. 资产管理：公立医院需要建立健全资产管理制度，明确资产登记、盘点和处置的程序和责任，加强对资产的保管和使用，防止损失和挪用。

5. 内部审计：公立医院需要建立独立的内部审计机构，对财务内部控制进行全面审计，发现问题并及时整改，提高监督和管理效果。

6. 透明度和公开性：公立医院需要加强财务信息披露和公开，及时向社会公众公布财务状况和经济效益，提高信息透明度，增强监督和约束力。

第 1 页共 1 页。

浅论医院会计内控制度建设作者：王玲来源：《科技创新导报》2012年第04期引言内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

医院内部会计控制是指医院为了保护资产安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经济效益和管理效率。

建立健全行之有效的医院内部会计控制制度，是不断提高医院整体管理水平，提高核心竞争力，保证财务会计信息真实、可靠，在激烈的医疗市场竞争中立于不败之地的有力保证，所以，医院内部控制制度建设显得尤为重要。

1实施医院内部会计控制的重要性(1)实施医院内部会计控制是加强会计监督、防止会计造假行为、提高财务会计信息质量的必然要求。

(2)建立内部控制制度的现实意义卫生部颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定》，标志着政府有关部门对内部控制制度建设的大力支持。

加强医疗机构内部管理，规范医疗机构的经济活动，让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务，有效地解决群众看病难、看病贵这一热点问题，是医务工作者的共同责任。

(3)建立内部控制制度符合医院管理的需求建立内部控制制度，有利于又好又快地实现医院的发展战略目标，有利于提高医院的财务管理水平，促进医院健康发展，减少经营风险。

2医院内部会计控制的原则建立医院内部会计控制应当符合《会计法》和《内部会计控制规范》以及单位的实际情况。

2.1全员控制原则医院每个职工既是内部会计控制主体，又是受控客体。

2.2全面控制原则医院内部会计控制涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，对业务过程实施全面控制。

2.3相互制约原则医院内部会计控制应坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

2.4适应性原则医院内部会计控制应随外部环境的变化、本单位业务职能的调整和管理要求，不断修订和完善，以适应新形势对会计工作的要求。

如何加强医院会计内部控制制度建设中图分类号：f239.4文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-214-02摘要加强医院会计内部控制制度建设，是新时期医院应该重点建设的项目工程之一。

医院的会计控制制度，关系到医院的财务管理工作水平和工作效率，关系到整个医院的长久稳定的持续发展。

本文旨在通过对会计控制制度的现状加以分析认识，从而提出制度建设的一系列建议，包括提高会计人员的素质、完善内部控制制度、完善内部控制审计制度的建设等等，来确保会计信息的真实、及时和完整。

关键词内部控制会计电算化审计制度新《会计法》力求从法律角度遏制和解决当前会计信息严重失时问题，并提出各单位要建立、健全本单位的内部监督制度，按照现代企业制度要求，加强内部控制。

可见，各个单位都要加强会计控制制度的建设。

医院这一事业单位也不例外。

目前，医院的会计制度主要是实行电算化，基本上都摆脱了手工计算，实行了信息化和网络化。

那么信息化的会计系统到底会给医院会计内部控制带来什么样的方便，在此情况下又有什么样的缺陷和不足呢？一、医院会计内部控制制度的现状内部控制是医院进行有效管理和经营的基础。

无论医院的会计资料是手工处理的还是计算机处理的，内部控制都是不可缺少的。

现今，大部分医院都已经实现了计算机处理的电算化的内部控制，但还有少部分偏远地区的医院，还是进行着手工处理的控制。

所以，对于医院这种事业单位，国家应该尽量保证所有的医院都能够实现网络化和信息化的控制，这样便于管理，提高效率。

现在针对医院会计的电算化，需要加强内部的控制。

因为电算化相对于手工计算还是比较新的事物，所以必定存在一些局限和不足：（一）信息化的双刃剑在高科技信息时代带来的会计电算化的方便、快捷的巨大优势基础之上，电算化系统也带来了很多的弊端暂时还没有相关的法律法规加以规定解决。

比如，虽然电算化会计信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，也更为复杂，技术性更高。

浅论医院内部会计控制[摘要]随着医疗卫生事业的不断发展和医院经济活动的复杂化，医院要立足自身生存和发展，提高经营水平和经济效益，加强和完善内部会计控制制度就显得尤为重要。

建立健全和有效实施医院内部会计控制，是医院在安全、有序的经济环境下，实现可持续发展的重要保证。

[关键词]医院；内部会计；会计控制中图分类号：e232.5文献标识码：a文章编号：1009-914x（2013）17-0076-01随着医疗卫生事业改革的深入发展，医院的内部会计控制制度不断完善，对规范会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保护医院资产的安全，防止国有资产流失，促进廉政建设起到了重大作用。

内部会计控制涉及到医院内部的各个部门，贯穿于各项工作的全过程。

医院内部会计控制对医疗卫生体制的改革和发展起着重要的作用，是医院可持续发展的重要保证。

一、医院内部会计控制的内容1.货币资金流入控制门、急诊收费和住院押金收费是医院主要的资金流入来源，要严格控制，这部分资金具有数额大，单据多，收费人员多等特点。

这部分资金不但是医院货币资金流收入的主要来源，而且关系到患者的切身利益，因此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明，每日为门、急诊患者和住院患者打印费用清单，让患者明明白白住院，从而保证医患之间的和谐关系。

2、货币资金支出控制各项开支应严格按照预算审批金额执行，有计划、有目的、合理地使用资金，控制非法和不合理的资金流出，并严格执行资金支出程序：一是支付申请。

支付申请应符合规定，任何人用款，必须提交正规的书面申请，杜绝口头、字条等形式。

二是支付审批。

审看原始凭证是否有税务监制章、财政监制章和出票单位财务专用章或发票专用章；审看数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确；审看是否有经手人签字、是否写清用款目的、是否附有相关证明文件；审看批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。

三是支付复核。

支付复核应全面，不可敷衍了事。