第二章资产——答案解析
一、不定项选择题
<1>、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%，所得税税率为25%，转让金融商品的增值税税率为6%。期初甲公司银行存款账户有301 636元。2019年度甲公司发生交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司从证券交易所购入A上市公司股票500 000股，每股6元，支付价款合计3 006 360元，其中包括交易费用6 000元和已宣告发放但尚未领取的现金股利100 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产。
（2）2月3日，甲公司向银行申请办理银行汇票用于购买原材料，将款项400 000元交存银行转作银行汇票存款。
（3）3月15日，甲公司收到A公司发放的2017年现金股利100 000元。
（4）6月30日，A公司股票收盘价为每股5.2元。
（5）7月5日，甲公司购入原材料一批已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税额为48 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回开户银行。
（6）8月30日，甲公司以每股5.47元的价格将持有A上市公司的股票全部转让，同时支付相关交易费用5 400元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为324元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账成本为（）元。
A、2 900 000
B、3 000 000
C、3 006 000
D、3 006 360
正确答案：A
解析：资料（1）正确的账务处理为
借：交易性金融资产——成本2 900 000
应收股利100 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税（进项税额）（6 000×6％）360 贷：其他货币资金——存出投资款3 006 360
2、根据资料（2）和（5），下列账务处理正确的是（）。
A、借：原材料300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）48 000
贷：其他货币资金——银行汇票348 000
B、借：其他货币资金——银行汇票400 000
贷：银行存款400 000
C、借：原材料300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）48 000
贷：银行存款348 000
D、借：银行存款52 000
贷：其他货币资金——银行汇票52 000
正确答案：ABD
解析：资料（2）正确的账务处理为
借：其他货币资金——银行汇票400 000
贷：银行存款400 000
资料（5）正确的账务处理为
借：原材料300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）48 000
贷：其他货币资金——银行汇票348 000
借：银行存款（400 000－348 000）52 000
贷：其他货币资金——银行汇票52 000
3、根据上述资料，下列有关交易性金融资产的账务处理中正确的是（）。
A、借：交易性金融资产——成本3 000 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税（进项税额）360
贷：其他货币资金——存出投资款3 006 360
B、借：其他货币资金——存出投资款100 000
贷：应收股利100 000
C、借：公允价值变动损益400 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动400 000
D、借：投资收益15 000
贷：应交税费——转让金融资产商品应交增值税15 000
正确答案：BC
解析：资料（1）正确的账务处理为
借：交易性金融资产——成本2 900 000
应收股利100 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税（进项税额）（6 000×6%）360
贷：其他货币资金——存出投资款3 006 360
资料（3）正确的账务处理为
借：其他货币资金——存出投资款100 000
贷：应收股利100 000
资料（4）正确的账务处理为
借：公允价值变动损益[（6－5.2）×500 000]400 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动400 000
资料（6）正确的账务处理为
借：其他货币资金——存出投资款2 735 000
交易性金融资产——公允价值变动400 000
贷：交易性金融资产——成本2 900 000
投资收益235 000
借：投资收益5 400
应交税费——应交增值税（进项税额）324
贷：其他货币资金——存出投资款5 724
借：应交税费——转让金融商品应交增值税15 000
贷：投资收益15 000
4、根据上述资料，期末利润表中投资收益项目列示的本期金额为（）元。
A、－160 500
B、229 000
C、238 600
D、253 600
正确答案：C
解析：投资收益＝－6 000资料（1）＋235 000资料（6）－5 400资料（6）＋15 000资料（6）＝238 600（元）。
5、根据上述资料，2019年末资产负债表中“货币资金”项目应填列的金额为（）元。
A、138 236
B、217 724
C、－212 000
D、－217 724
正确答案：D
解析：货币资金＝301 636期初－3006 360资料（1）＋100 000资料（3）－348 000资料（5）＋2 735 000资料（6）－5 724资料（6）＝－217 724（元）。
附本题全部账务处理：
资料（1）正确的账务处理为
借：交易性金融资产——成本2 900 000
应收股利100 000
投资收益6 000
应交税费——应交增值税（进项税额）（6 000×6%）360
贷：其他货币资金——存出投资款3 006 360
资料（2）正确的账务处理为
借：其他货币资金——银行汇票400 000
贷：银行存款400 000
