税务会计与税务筹划(第六版)

税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是企业财务管理中重要的两个方面，二者密切相关且互相影响。

税务会计主要关注企业的税务核算和报告，而税务筹划则针对税法规定，通过合理的税务规划和优化，追求最低的税负。

本文将探讨税务会计与税务筹划的关系及其重要性，并介绍如何合理运用税务会计来支持税务筹划的实施。

1. 税务会计对税务筹划的支持税务会计是指根据税法规定，按照会计准则和税务规定进行核算和报告的过程。

税务会计的目标是确保企业按照法律要求纳税，并提供符合税务部门要求的会计信息。

税务会计对税务筹划的支持主要表现在以下几个方面：1.1 税务规划的依据税务规划是企业根据税收法律法规，通过合理的税收安排和筹划，以最小化税负为目标的一种管理方法。

税务会计提供了税务数据和信息，为企业的税务规划提供了依据。

通过对税务会计信息的分析，可以了解企业当前的税务状况，包括纳税义务、税务风险等，从而制定相应的税务筹划方案。

1.2 税务风险的识别税务会计在核算和报告过程中需要遵守税法规定，这使得企业能够准确记录和报告相关的税务信息。

通过对税务会计信息的分析，可以识别潜在的税务风险，防范可能的税务风险。

例如，在识别到某项交易涉及高风险的税务安排时，企业可以及时采取措施避免潜在的税务争议。

1.3 税务筹划方案的评估税务会计信息为企业制定税务筹划方案提供了依据，同时也为方案的评估提供了数据支持。

在实施税务筹划方案前，可以通过对税务会计信息的分析，了解当前的税务负担和可能的税务优化空间，确定最适合企业实施的税务筹划方案。

2. 税务筹划对税务会计的要求税务筹划是企业为了降低税负，合理避税，并符合法律规定的一种管理方法。

税务筹划对税务会计提出了以下要求：2.1 准确性和合规性税务筹划方案在实施过程中，要求企业按照税法规定和会计准则进行核算和报告。

税务会计需要准确记录和报告相关的税务信息，确保企业的税务筹划方案符合法律规定，并通过合规的税务会计核算来支持相应的筹划措施。

教材相关信息
书名作者：税务会计与税务筹划第6版王素荣
出版社：机械工业出版社
教材简介：
本书与企业所得税会计准则密切结合，及时体现税制改革的*成果，通过大量案例，恰到好处地介绍了相关的税法规定、会计处理和税务筹划等内容。

同时，本书紧密结合注册会计师考试的主要内容，介绍了相应的考点和难点问题。

本书第4版修订了大部分内容，尤其习题部分增减较多，取消第4章营业税，更新了营改增后的营业税等内容。

本书可用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可作为研究生教育和继续教育的指导用书，并对从事企业财务管理实践的工作者也具有一定的参考价值。

第1章税务会计与税务筹划基础
第2章增值税的会计核算与税务筹划
第3章消费税的会计核算与税务筹划
第4章流转环节小税种的会计核算与税务筹划
第5章企业所得税的会计核算与税务筹划
第6章个人所得税的会计核算与税务筹划
第7章财产税和行为税的会计核算与税务筹划
课后习题答案相关信息：税务会计与税务筹划第4版王素荣答案。

税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产 9 000贷：银行存款 9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用 3 000制造费用 27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 292 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 292 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193应交税费——应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 900 2.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186应交税费——应交增值税（进项税额） 14贷：银行存款 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款 90 000贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000收到款项时借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款 46 900其他业务收入 85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款——光远厂 300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款——光远厂 73 710贷：主营业务收入 60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000贷：应交税费——应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 34 400贷：库存商品 30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加 9 900贷：应交税费——应交消费税 9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税 8 100贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购 34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款 29 559 782.62应付账款——××外商 10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款 585贷：其他业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：其他业务支出 150贷：应交税费——应交消费税 1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务支出 512.82贷：应交税费——应交消费税 512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000——应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29⑤销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

《税务会计与纳税筹划》教学大纲课程编号：学分：2 学时：34 授课学期：6一、课程的性质、地位、作用及与其他课程的联系《税务会计与纳税筹划》是高院校财务会计专业的专业必修课，是为了培养和检验学生对我国现行税法的了解、对各种税种的计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握以及运用能力而设置的一门专业技能课。

通过本门课的学习，了解我国现行税法，掌握各种税的计算及其会计处理方法，从而成为适应21世纪需要的"基础扎实、知识面宽、能力强、素质高的高级专门人才。

先修课程：会计学原理、中级财务会计、税法二、课程的教学内容与要求第一章税务会计概念结构［教学目的要求］本章带有全书绪论的性质，其目的是让学生应考者对税务会计有一个基本的了解。

要求通过本章的学习，理解和掌握税务会计的对象、职能、原则、方法、与企业(财务)会计的关系，税务会计的目标和特点。

［教学内容］1.税务会计概念、对象2.税务会计的任务和目标3.税务会计的基本前提4.税务会计原则5.税务会计与财务会计的比较［教学重点与难点］1.税务会计与财务会计的关系。

2.税务会计的内容第二章纳税基础［教学目的要求］要求通过本章的学习，理解和掌握我国现行税制体系、税制构成要素、纳税人如何进行税务登记、纳税申报和税款缴纳，以及纳税人有哪些权利和义务。

［教学内容］1.税收的概念与特点2.税制构成要素3.税收法律体系4.税收管理体制5.税收征收管理6.税务筹划［教学重点与难点］1.应纳税额的计算公式。

2.我国现行税率的种类。

第三章增值税会计［教学目的要求］本章是本课程重点章节之一，要求通过本章的学习，理解和掌握我国增值税的基本内容(纳税人、纳税范围、对象、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠、纳税申报等)，增值税发票管理。

本章应侧重理解和掌握在增值税会计的账户设置方法，增值税进项税额、进项税额转出的会计处理方法，增值税销项税额的会计处理方法，增值税结转、上缴的会计处理方法，增值税会计信息披露。

第六章个人所得税答案一. m选题1.C 解析：A皿丁工资崭金所得：B属T特许权使用费所得：DWT股息红利所得：上述都应緻纳个人所得税。

C属于对个人损失的补偿.不屈于收入.所以免税。

2. B 解析:AD不屈于纳税人工资崭金收入.是个人所得税不予征收的项目：C不属于工资藏金项II,属于利息股息红利项Ih B属于工资薪金项||。

3. C4. C5. C6.A解析：年侨适用附加减除.华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年fl累计居留不少于18 个爪⑵取得连续5年以卜•合法居留资格，H.累计居留不少于30个月.出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间.均不视为华侨。

1.C解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。

& D.解析：耿工困难补助、供暧费补贴、职工异地安家级均屈于无需缴纳个人所得税的职工福利。

9. D.解析：自2014年1月1日起，单位缴付的部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税；个人在不超过计税基数4,以内的缴付的部分，暂从当期的应纳税所得额中扣除。

不符合上述规定的部分，应并入工资、薪金所得，征税.10.D解析：个人将购买2年以上的住房对外销住，暂免征收增值税，仅适用于除北上广深以外的地区二. 多选题L AD 解析：居民纳税人的判泄乂件•是住所一-习惯性居住：二是居住时间~在•个纳税年度内在中国境内住满】年。

2.ABC3.AC解析：中奖所得全部计入应纳税所得额；转让房屋收入允许据实扣除成本、费用。

4.AB 解析：有奖发票中奖800元以卜的祈免征收个人所得税：学生勒匚俭学收入加于劳务报酬所得应征收个人所得税：邮政储裕存款利息風「储藩存款利息所得，门2009年10丿J 9 II尽.免个人所得税：保险赔款免税。

5.ABCI)6.ABD解析：股份制企业为个人股东购买住勿而支出的款项和股份制企业的个人投资者在年度终了后既不归还.又未用于企业生产经营的借款.均视同利润分配.缴纳企业所得税C7.ABC解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，哲免征收个人所得税。