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税务筹划盖地答案【篇一：纳税筹划】税收作为调节国家与纳税人之间利益分配关系的重要手段不断影响着企业单位和个人的经济利益因此在法律许可的范围内充分利用国家的各种税收政策结合企业自身的经营特点以减少企业税收成本降低企业涉税风险为目的对企业的生产经营投资等事项进行税收筹划越来越成为企业经营决策的重要内容新修订的中华人民共和国增值税暂行条例于年月日起在全国范围内开始实行这次修订是国家自年税制改革以来所作的最大范围内的修订我国由生产型增值税调整为消费型增值税新条例及其细则在内容方面的调整必然导致企业在增值税筹划等方面也随之发生较大变化增值税纳税人身份的筹划筹划思路我国现行税收法规将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额税率为或零税率对小规模纳税人则实施按销售额和征收率计算应纳税额的简易征收办法由于对两类增值税纳税人在计税方法和税率上存在差异这就为纳税人进行税收筹划提供了可能从理论上讲增值率高的企业应当选择小规模纳税人税负不会随着增值率的升高而提高增值率低的企业应当选择一般纳税人税负会随着增值率的降低而降低在实践中由于一般纳税人的适用税率扣除率不同很难通过增值率直观准确判断税负的高低所以要选择增值税纳税人的身份首先准确确定在一定条件下不同身份纳税人税负的具体差异然后再做出选择确定不同身份纳税人的税负差异方法是寻求两者之间的税负平衡点含税销售额税负平衡点计算公式一般纳税人应纳增值税含税销售额小规模纳税人含税销售额征收率征收率含税销售额从而求得含税销售额税负平衡点该公式的计算说明在小规模纳税人的征收率为的情况下同等规模含税销售额的一般纳税人与之相等的增值税税负点是该点表示如果按一般纳税人办法计算的税负低于税负平衡点其实际税负就低于小规模纳税人的税负反之税负就高案例分析假设某商业企业近年年均含税销售额在万左右年均购进的可抵扣进项税额货物不含税进价为万元左右购进货物扣除率为支付运费万元运费扣除率销售货物税率小规模纳税人的征收率为从税负角度对纳税人身份作出选择判断一般纳税人应纳增值税万元一般纳税人含税销售额税负用一般纳税人办法计算的含税销售额税负高于的税负平衡点单独从税负角度讲应当选择小规模纳税人可以验证按小规模纳税人办法计算的应纳增值税万元比一般纳税人办法计算的增值税少万元所以用税负平衡点对纳税人身份的判断是正确的实际应用中应注意以下几个问题对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人应按销售额依照增值税税率计算应纳税额但不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票在选择纳税人身份时要考虑主要销货对象是否是消费者在选择不同身份的纳税人时应当考虑对所得税的影响在选择纳税人身份时应考虑机构设置工商税务登记等程序性费用购进固定资产的税收筹划筹划思路新条例规定自年月日起增值税一般纳税人购进机器设备工具器具等固定资产并取得增值税专用发票的其进项税额可以抵扣未抵扣完的可以结转下期继续抵扣但应征消费税的小汽车摩托车和游艇除外此项调整对增值税纳税人非常有利因此企业在新增固定资产时应根据自身实际情况适当增加外购机器设备比例也可以在不影响正常经营的前提下合理选择购买机器设备的时间从而延迟缴纳税款案例分析某企业年月实现销项税额万元可抵扣进项税额万元年月实现销项税额万元可抵扣进项税额万元甲企业计划在年月或月购买一台价值为万元不含税的设备购买当月即可投入使用生产出的产品个月内就可以对外销售并实现收益方案一若企业年月购进设备年月应纳增值税万元年月应纳增值税万元方案二若企业年月购进设备年月应纳增值税万元年月应纳增值税万元本月不缴增值税并留抵万元可见年月方案一比方案二少纳增值税万元虽然方案一在年月就支出了万元购买设备比方案二早支出了一个月但同时也使设备提前一个月投入生产经营获取了利润从增值税的角度更是延迟实现税款获得了资金的时间价值因此仅从增值税的角度来看方案一优于方案二在对购进固定资产进行税收筹划时应当注意以下几个问题新条例规定用于集体福利等购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣但细则第二十一条第一款又规定不能抵扣的固定资产范围不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的固定资产也就是说混用的设备也可以抵扣进项税因此对于此类固定资产无论是在管理上还是使用上应尽可能往增值税应税项目上靠拢从而实现抵扣税款的目的外购除房屋建筑物土地等不动产以外的固定资产用于自制固定资产含改扩建安装的购进货物或增值税应税劳务应尽量获取固定资产的扣税凭证与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品如小汽车摩托车游艇等所含的进项税额不得予以抵扣房屋建筑物等不动产不能抵扣运输方式的税收筹划筹划思路税法规定生产企业销售货物并用自有车辆负责运输的行为属于混合销售行为而非兼营行为无论会计上如何核算都应并入货物销售额中缴纳增值税同时车辆耗用的燃料配件及日常修理费支出也可以抵扣进项税生产企业为了避免将此类运费收入按混合销售行为缴纳增值税可以考虑成立独立核算运输公司生产企业销售货物运输公司负责运输生产企业向购货方收取货款运输公司向购货方收取运费假定运输费用中的可抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重为运费收入总额为含税可抵扣增值税的项目为不可抵扣增值税的项目为则可抵扣的增值税为单独成立独立核算运输公司取得运费收入为就运费收入需要交纳的营业税混合销售方式下的税后现金流量为下转第页新条例下增值税的税收筹划程颂玲山东财政学院山东济南财税纵横科技信息年第期上接第页成立运输公司方式下的税后现金流量为求两种方式的均衡点得从税收的角度考虑当运输费用中可以抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重超过的时候可以采取自行运输方式反之可以将自有车辆成立独立核算运输公司当然建立新的运输公司必须考虑到其他因素的影响要综合权衡利弊决定是否成立新的运输公司因为成立新的运输公司会增加企业的管理成本带来更多新问题要成立新的企业必然要花费一定的注册费用比如登记费用年检费用等另外从企业的内部管理控制的角度来说建立新的企业势必要建立完善的管理队伍这样管理人员的工资管理费用势必也会增加因此在选择是否建立新的运输公司问题上必须要考虑到更多的因素从整体的角度来考虑案例分析某企业为生产钢材的增值税一般纳税人自有运输车辆一批预计年销售钢材取得运费收入万元含税运输费用万元不含税其中不可抵扣增值税的项目万元可抵扣增值税的项目万元军区的增值税专用发票有两种方案可供企业选择一是自营运输二是将自有运输车辆成立独立的运输公司从税收角度该企业应当如何组织运输方案税后现金流量万元方案税后现金流量万元因此该企业应该选择将运输部门设立为独立的运输公司的方案如果生产企业没有用于运输的自有车辆需要交给外面的运输公司承运此类业务企业要么直接支付运费要么代购货方垫付运费比较税负应该采取后一种方式企业代垫运费并将承运的运输企业开具给购货方的运费发票转交给购货方案例分析某水泥生产企业为增值税一般纳税人与购货方签订销售合同水泥每吨元含运费元该企业年销售水泥万吨该企业没有自有车辆由运输公司承运每吨运费元企业进项税额为万元不含运费进项税额比较企业直接支付运费和代购货方代垫运费两种方式下的应纳增值税企业直接支付运费应纳增值税万元企业代购货方代垫运费应纳增值税万元可见代垫运费方式比直接支付运费方式节约增值税税款万元需要注意的是购销行为是双方合作的关系销货方的方案改变还要得到购货方的认同因此在实际应用中企业可以根据不同的销售对象采取不同的运输方式如销售建材产品的企业如果购货方是建筑安装企业或消费者等非增值税一般纳税人或不需要增值税专用发票的纳税人时可以优先考虑代垫运费方式参考文献盖地企业税务筹划理论与实务东北财经大学出版社郭晓玲新条例下增值税的税收筹划探讨会计之友责任编辑常鹏飞科上接第页杜瑞清李本现等跨文化交际探索与实践西安交通大学出版社刘晓蕖英语国家社会与文化北京中国电力出版社责任编辑曹明明科百家论剑【篇二：税务筹划】txt>【摘要】这次税务筹划研究的主题主要从如何缩小公司增值税税基、如何尽量适用较低的公司增值税税率两个方面，就新公司增值税法下公司进行合理纳税筹划方式及提出相应的方案。
第四章营业税会计(Business Tax)第一节营业税概述一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。
我国现行营业税的基本规范，是国务院于1993年12月13日颁布，并于1994年1月1日实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》。
该条例于2008年11月5日修订通过，并于2009年1月1日施行。
二、营业税的特点1.征税范围广，税源普遍，税负较低。
2.以营业额为计税依据，计算方法简便。
3.按行业设置税目税率。
三、营业税的作用1.广泛筹集财政资金。
2.体现国家产业政策，促进各行业协调发展。
3.平衡税收负担，促进企业之间公平竞争，促进企业改善经营管理。
第二节营业税税制的基本内容一、征税范围（一）一般规定营业税的征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。
提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指为取得货币、货物或其他经济利益而提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所有权。
1.应税劳务应税劳务是指税法规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围内的劳务。
2.转让无形资产3.销售不动产4.在中华人民共和国境内（1）提供或接受规定劳务的单位和个人在境内；（2）运载旅客或货物出境，起运地在中国境内；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（5）所销售或者出租的不动产在境内；（6）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险劳务；（7）境外保险机构以境内的物品为标的物提供的保险劳务。
（二）特殊规定1.混合销售行为2.兼营应税劳务和货物或非应税劳务3.视同提供应税劳务和视同销售不动产（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人；（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为（3）转让不动产有限产权或者永久使用权（4）财政部、国家税务总局规定的其他情形4.代购和代销行为（1）代购货物行为凡同时具备以下条件的，不论财务上如何处理，均应征收营业税：第一，受托方不垫付资金；第二，销货方将增值税发票开具给委托方。
税务会计与纳税筹划第七版课程设计一、课程介绍随着税务法规的不断更新和变化，税务会计和纳税筹划的重要性越来越受到重视。
本课程旨在深入探讨税务会计和纳税筹划的基本概念、原则和方法，使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本知识和技能，培养学生的税务意识和纳税意识，提高学生的税务会计和纳税筹划能力。
二、课程目标1.熟悉税务会计和纳税筹划的基本概念和原则2.掌握税务会计和纳税筹划的基本方法和技巧3.培养学生的税务意识和纳税意识4.提高学生的税务会计和纳税筹划能力三、课程大纲第一章税务会计基础1.税收的定义和作用2.税法与税收征收法规的关系3.税收征收与税收管理4.税务会计的概念和作用5.税务会计的基本原则6.税务会计核算制度第二章税务会计核算1.资产负债表的编制2.利润表的编制3.纳税申报表的编制4.税务处理的几个基本问题第三章税务筹划基础1.税收的分类和税种2.税收征收的基本程序3.税务筹划的概念和作用4.税务筹划的方法和技巧5.税务筹划的实践应用第四章税务筹划实践1.财务报表主要项目的税务考虑2.利润管理与税务筹划3.固定资产管理与税务筹划4.资金运作与税务筹划四、学习方法1.注意理解税务法规和政策，掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和原则2.通过阅读相关学术著作和案例分析，掌握税务会计和纳税筹划的基本方法和技巧3.积极参与课堂讨论和案例分析，培养税务意识和纳税意识，提高税务会计和纳税筹划能力4.编写论文和报告，探讨税务会计和纳税筹划在实践中的应用五、考核方式1.平时成绩（包括出勤、课堂表现、小组讨论等）占总成绩的20%2.期中考试占总成绩的30%3.期末考试占总成绩的50%六、教学资源1.教材：《税务会计与纳税筹划》，第七版，主编：XXX，出版社：XXX2.课件：PPT、PDF、案例分析3.参考书目：XXX、XXX、XXX等七、讲师介绍本课程主讲教师XXX，拥有多年税务会计和纳税筹划的实践经验，熟悉税收法规和政策，擅长理论与实践相结合的教学方法，深受学生好评。
13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。
原材料已验收入库。
（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。
工器具已验收入库并部分地投入使用。
（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。
办公用材料直接交付办公科室使用。
（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。
（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。
该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。
（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。
已知该厂上月无留抵税额。
请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。
该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。
（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。
该批小麦已运抵企业并入库。
（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。
请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。
15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。
该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。
款项已付讫，商品已验收入库。
（2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值税税额为34000元。
商品已运抵商店，货款未付。
（3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600元。
款项已付讫，商品已运达商店。
（4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850元。
款项已付，设备已投入使用。
（5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170元。
（6）零售其他商品，零售金额为702 000元。
已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为17％；上月留抵进项税额1 200元。
请根据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
16．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13％。
2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。
上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
17．某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。
2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税税额。
18．某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。
本月售出进口童装的40%，取得含税销售额270万元。
计算该企业应纳增值税税额。
11．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2 800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。
要求：计算该厂当月应纳消费税税额。
12．某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元，增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运输发票。
要求：计算该企业上述业务应纳增值税及消费税额（小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。
13．某日化厂为增值税一般纳税人，2009年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶。
香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利。
要求：计算该企业上述业务应纳消费税额（化妆品消费税税率30%）。
14．某烟草公司2009年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为56%，定额税率为150元/大箱。
要求：计算该烟草公司进口卷烟应纳消费税额。
15.某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月发生以下业务：（1）销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元；（2）销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元；（3）年底奖励先进工作者20只B型手表；（4）销售自产挂钟500只，开具增值税专用发票注明价款50万元，但由于运输问题，月末仍未发货；（5）自产挂钟20只被盗，每只成本750元（材料成本占70%）；（6）收到购货方支付的包装物押金1万元；（7）购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）；（2）计算该企业应纳增值税。
7.某汽车运输公司5月份取得运输收入50万元，同月该公司转让一间废旧仓库（自建）的永久使用权，取得的销售收入200万元，转让一项专利技术，取得收入90万元。
请计算该公司当月应纳营业税。
8.某邮局10月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。
附属独立核算的门市部取得报刊发行收入20万元。
按现行营业税规定，计算其应缴纳的营业税。
9.某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。
请计算该电信局当月应纳营业税。
10.某有线电视台6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元，广告播映收入6万元。
请计算该有线电视台当月应纳营业税。
11.某展览馆2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场所取得收入0.8万元。
请计算该展览馆当月应缴纳的营业税。
12.某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。
请计算该饭店当月应缴纳的营业税和消费税。
13.某旅行社5月份组织境内团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费共计8万元，付给境内其他接团企业费用12万元。
请计算该旅行社当月应纳营业税。
14.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。
工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢作价2200万元抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
15.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2009年2月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；(2)代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；(3)代销中国福利彩票500000元，取得代销手续费5000元；(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；(6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。
16.某市一娱乐公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；(3)美容美发、中医按摩收入150万元；(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。
)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。
17.某金融机构2009年第二季度有如下经济业务：（1）4月3日买入甲公司股票100000股，每股买入价3元，支付有关税费7800元，5月27日甲公司分配2005年的红利，每股税前分配红利0.12元，6月24日卖出，每股卖出价3.8元，支付有关税费8200元；（2）5月10日某企业的抵押贷款到期无法偿还，将其抵押给该金融机构的土地使用权转让给该金融机构，作价120万元，6月14日金融机构将土地使用权拍卖，取得拍卖收入146万元；（3）本季度仍有未到期的一项融资租赁业务，该业务应收取的全部价款和价外费用共计260万元，承租方承担的实际成本180万元，该项租赁业务的租赁期为8年；（4）上一季度与某企业签订转让价值500万元的房产的合同，该企业违约放弃购买房产，4月11日，该金融机构取得违约企业的赔偿金5万元。
