第二节 本量利分析的基本原理

本量利分析法在现代金融世界，本量利分析法以其实用价值、强大的复杂性以及深层的理论性而著称。

它的起源要追溯到19世纪末的美国经济学家艾略特海恩斯，他提出了一种关于有形货币价值的理论，称之为“海恩斯之子（The Child of Heyne），它以本量利分析法的原理形式化，是由他于1892年在《经济学概论》（An Introduction to Economics）中发表的。

本量利分析法是指本量比（PV）与利率（r）之间的关系，它是计算和评估有形货币收益或价值的一种重要财务分析方法。

本量利分析法基本上是一种贴现表格法，它以每一年的现金流量作为计算有形货币价值的基础。

本量利分析法把有形货币价值定义为一系列未来价值的总和，这系列价值是通过将各期的价值贴现到现在的价值来得出的，其中贴现因子取决于当下的利率。

本量利分析法在有形货币价值估计中很常用。

它可以被用来计算和估计股票、债券、商业投资、物业收益等有形货币的价值，并可以与投资者的风险偏好相匹配。

它也有助于用最优折现率来体现投资者关于投资本量和收益回报的期望，也可以用来计算现金流量的稳定性等。

本量利分析法的基本原理是以未来的现金流量的有形货币价值的总和，以折现率作为贴现因子来计算有形货币价值。

这一原理通过将所有未来的现金流量折现到现在，来评估一种投资有形货币的价值。

用折现因子乘以每一期的现金流量即可计算出有形货币价值的总和。

这用于评估任何项目或事物的价值，以及权衡各种财务交易的绩效，而且可以解释为何舍弃一笔贷款时有些企业会拒绝提供利息折扣。

本量利分析法已被广泛应用于今天的金融领域，其应用的范围可以说是极其广泛的。

它可以被用来计算和评估股票、债券、商业投资、物业收益等有形货币的价值，有助于金融分析人员对投资者风险偏好和投资方案的有形货币价值进行评估，以及用最优折现率体现投资者关于投资本量和收益回报的期望。

在实践中，本量利分析法的模型也可以被用于投资决策的模拟，以及现金流量稳定性的评估，同时也可以被用于权衡各种财务交易的绩效，以确定财务管理最优解。

本—量—利分析第一节、本－量－利分析概述一、本量分析的基本涵义本量利分析（简称为CVP分析)：是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。

也有人将本量利分析称为量本利分析二、本量利分析法的基本原理是通过分析产品成本、销售量和销售利润这三个变量之间的关系，掌握盈亏变化的临界点（即保本点），从而定出能产生最大利润的经营方案。

三、本量利关系的基本公式：利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本= px – bx – a = P=边际贡献—固定成本=Tcm—a = P1、固定成本：指成本总额在一定时期和一定业务量（产量或销售量）范围内不受业务量增减变动影响而固定不变的成本。

包括固定性制造费用和固定的销售费用、管理费用。

如企业车间经费和企业管理费中的管理人员工资、折旧费、租赁费、办公费等。

2、变动成本：指成本总额所有随销售量变动而变动的成本，与销售量总数成正比例增减变动的成本。

包括直接材料、直接人工、变动性制造费用和变动的销售费用、管理费用3、混合成本：是指有一些成本项目，其总额虽然也随着销售量的增减而变动，但却不成正比例。

如机器设备的维修费、热处理设备的动力费等。

对于各项混合成本，应采取一定的技术方法，将其分为变动成本和固定成本。

4、边际贡献：又称贡献毛益、贡献边际、边际利润，是指产品的销售收入减去变动成本后的余额。

它有三种表现形式：⑴单位边际贡献=销售单价—单位变动成本= px – bx = P=贡献边际总额÷销售量=销售单价×贡献边际率⑵边际贡献总额=销售收入—变动成本=单位贡献边际×销售量=销售收入×贡献边际率=固定成本＋营业利润因此，可得如下关系式：单位边际贡献×销售量—固定成本=利润（销售单价—单位变动成本）×销售量—固定成本=利润（p-b）X-a = P从上述公式可知，边际贡献的作用是为补偿固定成本和提供利润作出贡献的。

一、实训背景随着市场竞争的日益激烈，企业对成本控制、盈利预测和经营决策的需求日益增加。

本量利分析法（Cost-Volume-Profit Analysis，简称CVP）作为一种重要的管理会计工具，能够帮助企业理解成本、业务量和利润之间的关系，为企业的经营决策提供科学依据。

本报告旨在通过实训，深入了解本量利分析法的基本原理、应用方法，并结合实际案例进行分析，以期为企业的经营管理提供有益参考。

二、实训内容1. 本量利分析法的基本原理本量利分析法以成本习性分析为基础，将成本划分为固定成本和变动成本，通过分析成本、业务量和利润之间的关系，预测企业的盈利水平。

其基本原理如下：（1）固定成本：在一定时期和业务量范围内，不随业务量变动而变化的成本，如租金、折旧等。

（2）变动成本：随业务量变动而成比例变动的成本，如原材料、人工等。

（3）利润：销售收入减去总成本，即（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本。

2. 本量利分析法的基本步骤（1）确定成本习性：将成本划分为固定成本和变动成本。

（2）计算单位贡献毛益：单位贡献毛益=单价-单位变动成本。

（3）计算保本点：保本点=固定成本/单位贡献毛益。

（4）分析利润变动：分析业务量、单价、固定成本等因素变动对利润的影响。

3. 实训案例分析以某电子产品公司为例，分析其本量利状况。

（1）成本习性分析：该公司固定成本为每月5万元，变动成本为每件产品100元。

（2）单位贡献毛益：单位贡献毛益=单价-单位变动成本=200元-100元=100元。

（3）保本点：保本点=固定成本/单位贡献毛益=5万元/100元=500件。

（4）利润分析：若该公司销售量为1000件，则利润为（200元-100元）×1000件-5万元=5万元；若销售量为800件，则利润为（200元-100元）×800件-5万元=3万元。

三、实训心得1. 本量利分析法有助于企业理解成本、业务量和利润之间的关系，为企业的经营决策提供科学依据。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《财务管理》第八章讲义1成本管理考情分析本章为重点章，主要介绍成本管理的主要内容、量本利分析与应用、标准成本、作业成本以及责任成本的相关知识。

其中，成本管理的主要内容和量本利分析是教材今年新增的知识点，作业成本管理的内容也有所扩充。

从历年考试情况来看，本章题型较为全面，尤其可能单独或与其他章节合并出主观题，平均分值在6分左右。

本章近三年题型、分值分布主要考点1.成本管理的主要内容2.量本利分析及应用3.标准成本管理4.作业成本管理5.责任成本管理第一节成本管理的主要内容一、成本管理的意义1.降低成本，为企业扩大再生产创造条件2.增加企业利润，提高企业经济效益3.帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力二、成本管理的目标（一）总体目标——依据竞争战略而定1.成本领先战略：追求成本水平的绝对降低；2.差异化战略：在保证实现产品、服务等方面差异化的前提下，对产品全生命周期成本进行管理，实现成本的持续降低。

（二）具体目标1.成本计算目标——为所有内、外部信息使用者提供成本信息1）外部：确定存货等资产价值和企业盈亏状况，即按照成本会计制度的规定计算成本，满足编制会计报表的需要。

2）内部①向管理人员提供成本信息，借以提高人们的成本意识；②通过成本差异分析，评价管理人员的业绩，促进管理人员采取改善措施；③通过盈亏平衡分析等方法，提供成本管理信息，有效地满足现代经营决策对成本信息的需求。

2.成本控制目标——降低成本水平①成本领先战略：保证一定产品质量和服务的前提下，最大程度地降低企业内部成本，表现为对生产成本和经营费用的控制。

浅析本量利分析在企业中的应用本量利分析是一种对企业销售收入、成本和利润的管理分析方法，通过本量利分析可以更清晰地了解企业在销售和生产方面的情况，有助于企业制定合理的销售和生产策略。

本量利分析在企业中的应用非常广泛，可以帮助企业进行销售预测、成本控制、利润最大化等方面的工作。

本文将从本量利分析的基本原理入手，探讨本量利分析在企业中的应用。

一、本量利分析的基本原理本量利分析是以单位销售量为基础，分析不同销售量对企业收入、成本和利润的影响。

其基本原理可以用下面的公式表示：总收入 = 单位售价× 销售量总成本 = 固定成本 + 单位变动成本× 销售量利润 = 总收入 - 总成本单位售价是指每单位产品的售价，销售量是指企业销售的产品数量，固定成本是企业在短期内不随销售量变化的成本，单位变动成本是指每销售一单位产品所增加的成本。

通过这些公式，可以清晰地看到企业在不同销售量下的收入、成本和利润情况，为企业管理者提供了重要的决策依据。

1. 销售预测本量利分析可以帮助企业进行销售预测。

通过分析不同销售量下的收入和利润情况，企业可以预测出不同销售量下的收入和利润水平，有助于企业做出合理的销售计划和目标。

企业还可以根据预测的销售量来安排生产和采购，合理安排资源，提高生产效率。

2. 成本控制本量利分析可以帮助企业进行成本控制。

通过分析单位变动成本和固定成本在不同销售量下的变化情况，企业可以找出成本的变化规律，有针对性地进行成本控制，降低生产成本，提高利润水平。

3. 利润最大化本量利分析可以帮助企业制定出利润最大化的策略。

通过分析不同销售量下的利润情况，企业可以找到利润最大化的销售量，制定出相应的销售策略，有针对性地开展市场推广活动，提高利润水平。

4. 产品定价本量利分析可以帮助企业进行产品定价。

通过分析单位售价和销售量对利润的影响，企业可以确定出利润最大化的产品定价，制定出合理的价格策略，提高产品的市场竞争力。

第二节本量利分析与应用一、本量利分析（Cost—Volume—Profit Analysis）概述（一）本量利分析（CVP分析）的基本假设1.总成本由固定成本和变动成本两部分组成2.销售收入与业务量呈完全线性关系【提示】即表明当销售量在相关范围内变化时，产品的单价不会发生变化。

3.产销平衡【提示】假设产销平衡，主要是在盈亏平衡分析时不考虑存货的影响。

4.产品产销结构稳定【提示】因为在产销多种产品的情况下，盈亏平衡点会受到多种产品贡献和产销结构的影响，只有在产销结构不变的基础上进行的盈亏平衡分析才是有效的。

【例题·单选题】下列关于本量利分析基本假设的表述中，不正确的是（）。

（2015年）A.产销平衡B.产品产销结构稳定C.销售收入与业务量呈完全线性关系D.总成本由营业成本和期间费用两部分组成【答案】D【解析】本量利分析主要基于以下四个假设前提：（1）总成本由固定成本和变动成本两部分组成；（2）销售收入与业务量呈完全线性关系；（3）产销平衡；（4）产品产销结构稳定。

所以选项D不正确。

（二）本量利分析的基本关系式计算公式利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本=P×Q-V×Q-F=（P-V）×Q-F应注意的问题（1）这个方程式是最基本也是最重要的方程式，要求给定其中4个变量，能够求出另一个变量的值（2）成本是广义的。

既包括付现成本，也包括非付现成本；既包括制造成本，也包括营业费用、管理费用（3）利润通常指的是息税前利润【手写板】利润=销售收入-变动成本-固定成本=P×Q-V×Q-F=（P-V）×Q-F=销售收入×边际贡献率-F（三）边际贡献（边际利润、贡献毛益）两个基本概念边际贡献边际贡献=销售收入-变动成本=（单价-单位变动成本）×销量（2）边际贡献式本量利关系图特点：图中能表示出边际贡献的数值。

本量利分析法在生产型企业中的应用作者：朱莎莎来源：《商场现代化》2022年第20期摘要：随着我国经济的快速发展，企业需要不断地提升自身的管理水平才能适应市场的变化和获取更多的利润。

因此，企业在进行生产经营决策时，必须根据企业的实际情况，运用科学的方法进行合理的预测和分析。

本文分析本量利分析法在生产型企业中的应用情况，找出存在的问题，并提出相关建议，使得财务数据在决策、预测和控制的过程中发挥更大作用，让企业在采用该模型时能更好地进行决策管理，避免企业的损失。

关键词：本量利分析；决策信息；利润一、本量利分析的基本原理及内容1.本量利分析的含义本量利分析，也叫量本利分析，简称 CVP 分析，它的基础模型是变动成本计算和成本习性分析。

本量利分析是一种相对比较完善的分析体系，被广泛应用于企业的经营管理中，通过本量利分析法可以预测在保本、保利情况下应该实现的销售数量或销售金额。

2.本量利分析的基本关系式本量利分析所考虑的相关因素主要包括销售量、销售单价、销售收入、单位变动成本、固定成本、利润等。

这些因素可以用下列公式来反映：利润=销售收入-总成本=销售收入-（变动成本+固定成本）=销售量单价-销售量×单位变动成本-固定成本=销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本3.本量利分析的基本内容（1）保本分析保本分析也可以叫做盈亏平衡分析，它是本量利分析中一项重要的内容，指的是企业所获得的销售收入与投入的成本相等时的一种状态。

那么保本点的确定就变成了保本分析的关键内容，即盈亏平衡点。

（2）安全边际分析安全边际指的是盈亏平衡点（BEP）以上的销售数量或者销售收入，也就是企业实际或预期额销售数量或者销售收入减去保本点时的销售数量或销售收入所得到的数字，该数字表明企业某产品的销售数量、销售收入下降多少，企业才会有亏损的情况发生。

（3）目标利润分析目标利润分析指的是企业为了能够达到预期制定的战略发展目标时的利润而进行的分析。

浅析本量利分析原理及对利润的影响因素作者：张倩来源：《农村经济与科技》2019年第02期[摘要]本量利分析法是一种研究产量、单位变动成本、单位售价、固定成本和利润这几种要素之间的一种定量分析方法。

这种方法可以使管理层了解到各要素之间的关系，通过分析各要素的占比情况以及企业想要达到的目标利润或经营成果，来适当调整各要素的投入或撤出，以此来达到企业的目标经营成果。

[关键词]本量利分析;利润影响;措施[中图分类号]F275 [文献标识码]A1 本量利分析的含义本量利分析（CVP）是指对成本（cost）、销售量（volume）以及利润（profit）之间关系的简化表示，是指通过变动成本计算，对V（销售量）、SP（单位售价）、FC（固定成本）、VC（单位变动成本）、和P（利润）之间的关系进行具体分析，为企业提供相关的预测、决策、预算和控制信息，从而使得企业在其生产经营过程中可以及时地解决出现的问题。

2 量本利分析的基本原理指标2.1 盈亏临界点盈亏临界点又名为保本点，是指企业处于盈亏相抵状态下的销量或者销售总额，即在这种销售量水平下，企业的销售收入与其总成本相等，换种方法来说就是企业的销售收入与其变动成本之间的差额（贡献毛益）恰好等于固定成本时，企业处于盈亏相抵的状态。

当销售量超过临界点时，企业就会出现盈利的可能;当销售量低于临界点时，则可能会出现相应的损失。

盈亏临界点一般来说有以下两种表现形式：一是用盈亏临界点销售量来表示，即企业达到不盈不亏的状态时销售一定产品的数量;二是用盈亏临界点销售额来表示，即企业达到不盈不亏的状态时所要销售一定产品的金额。

确定盈亏临界点的方法有盈亏临界点模型、边际贡献法以及本量利分析图等。

盈亏临界点模型是指在本量利分析的基本公式基础上，得出盈虧临界点销售量和盈亏临界点销售额的公式。

盈亏临界点销售量：BE=FC/（SP-VC）;盈亏临界点销售额：BE（金额）=FC*SP/CM边际贡献法：根据边际贡献、销量以及利润的内在联系得出盈亏临界点的一种方法。

本实训旨在通过实际操作，使学生了解本量利分析的基本原理和操作方法，掌握如何运用本量利分析工具进行企业经营管理决策，提高学生的实际操作能力和决策水平。

二、实训背景本量利分析是一种重要的财务管理工具，它可以帮助企业了解产品销量、成本和利润之间的关系，从而为企业的生产经营决策提供科学依据。

随着市场竞争的加剧，企业对财务管理的要求越来越高，本量利分析在企业管理中的地位日益重要。

三、实训内容1. 本量利分析的基本原理（1）本量利分析的概念：本量利分析是指分析产品销售数量、成本和利润之间的关系，以帮助企业制定合理的经营策略。

（2）本量利分析的基本公式：利润 = 销售收入 - 成本其中，销售收入 = 销售价格× 销售数量；成本 = 固定成本 + 变动成本2. 本量利分析的操作方法（1）确定关键指标：销售价格、固定成本、变动成本、销售数量。

（2）计算盈亏平衡点：盈亏平衡点 = 固定成本 / (销售价格 - 变动成本)（3）分析销售收入、成本和利润之间的关系：当销售收入大于盈亏平衡点时，企业将盈利；当销售收入等于盈亏平衡点时，企业将盈亏平衡；当销售收入小于盈亏平衡点时，企业将亏损。

3. 本量利分析在企业经营管理中的应用（1）产品定价：通过本量利分析，企业可以确定最优的产品价格，以实现最大利润。

（2）成本控制：企业可以根据本量利分析的结果，调整生产成本和销售策略，降低成本，提高利润。

（3）市场拓展：企业可以通过本量利分析，了解市场需求，制定合理的市场拓展策略。

1. 收集数据：收集企业近期的销售数据、成本数据、固定成本数据、变动成本数据等。

2. 建立模型：根据收集到的数据，建立本量利分析模型。

3. 计算关键指标：计算盈亏平衡点、销售收入、成本和利润等关键指标。

4. 分析结果：分析销售收入、成本和利润之间的关系，为企业经营管理决策提供依据。

五、实训结果与分析1. 盈亏平衡点分析：通过本量利分析，我们得出企业的盈亏平衡点为1000件产品。

本量利分析应用的原理1. 什么是本量利分析？本量利分析（Cost-Volume-Profit Analysis，简称CVP分析）是一种用来评估企业经营状况、帮助企业制定经营决策的工具。

它通过分析销售量、销售价格、固定成本和变动成本之间的关系，来预测企业利润的变化情况。

本量利分析能够帮助企业管理层做出决策，包括定价决策、产品线决策、成本控制决策等。

2. 本量利分析的基本假设在进行本量利分析时，需要基于一些基本假设，以保证分析的有效性。

•售价恒定假设：本分析假设售价是恒定不变的。

•成本的线性假设：本分析假设成本可以被分为固定成本和变动成本，并且可以被线性表示。

•售价、成本和销量之间的关系恒定假设：本分析假设售价、成本和销量之间的关系在分析期间是恒定的。

3. 本量利分析的关键指标在进行本量利分析时，有几个关键指标需要注意。

3.1. 单位贡献毛利（Contribution Margin per Unit）单位贡献毛利是指每售出一个单位产品所贡献的余额，用于支付固定成本和盈余。

单位贡献毛利的计算公式为：单位贡献毛利 = 售价 - 变动成本3.2. 贡献毛利率（Contribution Margin Ratio）贡献毛利率是指每售出一个单位产品的贡献毛利占销售额的百分比。

贡献毛利率的计算公式为：贡献毛利率 = (售价 - 变动成本) / 售价 * 100%3.3. 盈亏平衡点（Break-even Point）盈亏平衡点是指企业销售额达到零利润的销售量。

在盈亏平衡点上，总收入等于总成本，没有盈利也没有亏损。

盈亏平衡点的计算公式为：盈亏平衡点 = 固定成本 / 单位贡献毛利4. 本量利分析的应用本量利分析可以应用在以下几个方面：4.1. 定价决策通过本量利分析，企业可以分析不同定价策略下的盈利情况，以选择最适合的定价策略。

企业可以通过调整售价和变动成本来影响单位贡献毛利和销售额，从而实现盈利最大化。

4.2. 产品线决策本量利分析还可以帮助企业进行产品线决策。