浅谈坏账损失产生的原因及对策

第２２卷第３期　２００６年９月　焦作师范高等专科学校学报　ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＪＩＡＯＺＵＯ　ＴＥＡＣＨＥＲＳ　ＣＯＬＬＥＧＥ　Ｖ０１．２２．ＮＯ．３　Ｓｅｐ．２００６　

浅谈坏账及如何减少坏账损失　程玉兰　（焦作市总工会职业中专，河南焦作４５４０００）　摘要：通过对坏账及坏账损失的分析，阐述了坏账产生的原因和账务处理方法，并说明了账务处理中应遵循的会计　原则。及减少坏账损失应采取的措施。　关键词：坏账；坏账损失；直接转销法；备抵法　中图分类号：Ｆ　２７５．２　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３４６５（２００６）０３—００４３—０２　一、坏账产生的原因　在社会主义市场经济环境下，企业间广泛的采　用商业信用。商业信用是市场经济条件下的必然产　物，而商业信用会不可避免地给债权方形成大量应　收款项，以至于带来坏账损失。坏账是指企业无法　收回的废收款项。企业由于发生坏账而遭受的损　失，称为坏账损失。确认坏账损失应当符合以下条　件：一是有确凿证据表明该应收款项不能收回。二　是有证据表明，该应收款项收回的可能性不大。三　是债务人逾期３年以上仍未履行偿债义务的应收款　项。由于市场竞争和波动，企业时常面临着应收款　项收不回来的风险，尽管我们无法断定到底哪一笔　应收款项收不回来，但这种损失总是潜在的存在着。　另外，不同的企业在市场上面临的地位也不一样，有　的属于卖方市场，用户竞相采购，为稳定货源，通常　能及时付款，这类企业坏账风险不大；反之在买方市　场，企业竟相推销，不惜放宽收款条件，因而坏账风　险就大。定期的财务报表只不过是会计人员力争最　恰当估计的概况而已。　二、坏账的账务处理　我国会计核算制度对坏账的处理，通常有两种　做法：一是直接转销法，二是备抵法。　（一）“直接转销法”下的账务处理　直接转销法即在坏账确认期一次转销应收账　款，借记“管理费用”，贷记“应收账款”，如果是已转　销的坏账以后又收回，那么收回时应同时作：借记　“应收账款”，贷记“管理费用”。…（　。’同时借记　“银行存款”，贷记“应收账款”。直接转销法账务处　理直观、简单，但同时也存在着许多缺点，即不符合　权责发生制及收入费用相配比的会计原则，因为坏　账实际发生的时间往往与应收账款实际入账时间相　差甚远。　（二）“备抵法”下的账务处理　备抵法是指企业定期或者每年年度终了对应收　款项中可能发生的坏账损失予以合理估计，计人当　期费用，同时将估计的坏账损失作为坏账准备金。　待某一特定的应收款项被确定为坏账时，再通过坏　账准备金［　］（　２ｏ　卯　予以注销。坏账准备可按下列　公式计算：　＂－３　期　＂－３期按应收款项　“坏账准备”　应提取的一计　算　提一科目的　坏账准备　坏账准备金额　贷方余额　企业提取坏账准备金时，应借记“管理费用”账　户，贷记“坏账准备”账户。发生坏账准备时，借记　“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。已确认并　转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，　借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户，同时借　记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。企业期　末提取的坏账准备金大于其账面金额的，应按其差　额提取。应提取的坏账准备金小于账面金额的，应　按其差额冲回坏账准备。这种企业提取坏账准备　时，坏账损失尚未真正发生，预先提取是否人为地扩　大成本费用，影响企业利润，影响会计核算的真实　性？回答是否定的。　三、控制应收账款的主要途径　企业为了有效防止坏账的发生，首先要做好应　收稿日期：２００５—０６—０ｌ　作者简介：程玉兰（１９６９一），女，回族，河南焦作人，焦作市总工会职业中专讲师。　・４３・

专版　Ｉ　

论坏账的产生及其防范　

摘要：本文就有关坏账产生的原因、通过其实例，对企业的影响及企业应如何防范等作一些理论上的讨论。　关键词：坏帐；原因；防范措施　近年来由于各种原因，企业的坏账损失有增无减，以至造　成了企业的利润大减，甚至由于长久、巨额的坏账无法收回，而　给企业带来严重的亏损，数额惊人，教训极为深刻。现代商业信　用的发展为企业商品交易提供了条件，但由于企业环境复杂，　不可避免的为应收账款带来风险，可能产生无法收回的应收账　款，企业无法收回或收回可能性极小的应收账款在会计上就称　为坏账。因坏账而产生的损失就自然成为坏账损失。　１坏账产生的根源　１．１赊销交易一方出现信用失控　坏账的实质是不能收回的应收账款，坏账产生的基础就是　有应收账款的存在，就会有产生应收账款收不回的可能性存　在。而应收账款是指企业因销售产品、材料或提供劳务等业务，　应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款的产生是　赊销交易的结果，由于卖方给予买方在收到货物之后的一定时　期内清货款而给予的一种优惠，同时也是对买方商业的一种信　任。货物销售之后，货款还需要经过一定时期才能收回，因此就　形成了应收账款。这笔账款在经过一定时期才能正常收回。那　么它对买卖双方均有益处，对于卖方，则能借此提前销售和扩　大销售，可以减少库存的压力和加快存货的周转。对于买方，则　可以无代价地得到卖方的商业信用，可以借此扩大经营规模，　在资金不足的情况下，还能得到继续经营的资金，使企业得以　生存和发展。由于赊销交易对买卖双方均有益处，所以双方都　乐意接受这种交易方式。采用这种交易方式，货款回收的保证　依赖于交易双方的信用，彼此间信用一旦产生怀疑，或有一方　信用存在问题，赊销交易就难以达成，或交易达成后货款无法　收回，因此坏账损失产生的根本原因之一就是往往是买方，因　为只有当买方信用失控或尚失的时候，卖方的债权才会出现难　以收回的情况。　１－２有确凿的证据表明确实无法收回的应收账款　对于企业长期以来追踪的债务单位，仍有部份无法收回的　・应收账款，可能由于其他单位己经依法撤销或依法申请破产，以　其破产财产仍不能清偿的这部份账款就形成了坏账：同时有的　企业虽然还在坚持生产经营，但其内部的资金已是资不抵债或　是现金流量严重不足，根据企业的管理权限，经股东大会或董事　会、经理办公会或类似权利机构批准后也可作为坏账损失处理。　２坏账产生的具体原因　２．１企业内部的原因　影响企业坏账发生的根本原因在于企业内部。由于坏账损　失产生的根源在于买方信用失控或丧失信用，因此，导致企业　坏账的内部原因就在于企业内部对客户的经营掌握不足或者　内部管理不善。　（１）对客户资信调查不详，甚至失实。在资信调查上，调查　人员没有采取谨慎认真的态度，资信调查结果不符合事实　高　估了客户的承受能力，使得客户不胜负荷，在无奈中拖欠货款，　使双方处于两难局面；有些企业的业务员出于对于亲戚朋友的　信任，对于他们所介绍过来的贸易伙伴也不无信任，进行商品　

企业坏账处理问题及对策研究

【摘 要】随着我国市场经济的发展，坏账损失在企业流动资产中占据着越来越大的比例。坏账损失直接影响着企业的利润，影响到国家的财政收入。本文通过坏账的涵义及核算方法，论述在企业坏账处理中存在的一些问题，提出解决坏账处理几点应对策略。

【关键词】企业坏账；坏账界定；对策

1.企业坏账概述

1.1企业坏账的涵义

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。从企业的资产负债表看企业的总资产，一般企业都存在一部分无效资产（或者是我们所说的不良资产），其中之一便是应收账款，当前很多企业的应收账款金额大、账龄长，有些甚至超过10年。而这当中有相当一部分已难以收回，变成坏账，使其成为无效资产。

1.2坏账的计算方法

我国现行会计制度的规定，坏账损失核算方法主要有两种形式：一种是直接转销法，即在坏账实际发生时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款；另一种是备抵法，即按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。备抵法核算坏账损失分为应收账款余额百分比法、账龄分析法和销售百分比法。虽然企业的坏账核算方法较多，但在现实的会计核算中，有些方法在使用过程中仍存在一定的问题，为此，有必要就企业坏账核算中存在的一些问题进行深入分析，以指导企业的具体会计核算工作。

2.企业坏账处理过程中存在的问题

目前，在坏账处理过程中主要是坏账损失认定中存在的问题。

2.1主管部门审核坏账缺乏客观性

由于国有企业对坏账的认定、核销必须经主管财政部门批准，在地方财政收入严重依赖当地国有企业的情况下，财政部门很可能为了地方短期利益或政绩而不能客观地审定批准坏账的核销。“应收账款”信息的真实性难以得到改观。新修订的《会计法》规定企业必须如实核算费用和损失，而且企业的最高管理当局必须对企业信息的真实性负法律责任。若仍由财政部门审批认定坏账核销，会使企业管理当局“无故”违反《会计法》。

浅析企业不良应收账款产生的原因和对策

摘要：应收账款已成为现代企业财务管理的一项重要内容，也与企业的生产与发展密切相关。本文从应收账款的概念出发，对企业不良应收账款产生的原因进行了全面彻底的分析，并提出了对应的政策措施。

关键词：应收账款；产生原因；对策

在我国企业的发展过程中，存在一个普遍的现象——“应收账款相互拖欠”，这种普遍的现象给企业带来了很多不利的影响。首先，应收账款的拖欠使得企业内部资金减少，企业便不得不使用贷款购买原材料以维持生产，贷款的增加进而导致了利息支出的增加。其次，收账费用也将随着应收账款数量的增加而上升，坏账出现的可能性大幅增加，这样一来，企业的成本增大而利润减少。最后，机会成本也是一个不能忽视的方面。以上诸多不利影响，使我国众多企业面临着资金周转失灵、企业效益下降的困境，甚至面临破产的可能性。因此，科学全面地分析不良应收账款形成的原因并提出改进措施很有必要。

一、形成不良应收账款的原因

（一）买方原因

1.买方缺乏信用意识，拖欠货款已成习惯。在实际交易活动中，买方往往利用按时支付货款的承诺尽快得到货物，但是有些买方信用意识浅薄，在得到货物后不但不及时付款甚至还编造各种理由拖延付款。 2.买方主动付款的意愿偏低。大多数买方的信用意识浅薄，主观上偏好推迟付款，其主动付款的意愿偏低。而且，在我国市场经济法律法规不够健全的情况下，买方的交易行为得不到法律的约束，因而存在投机取巧的情况。

3.买方的营销存在缺陷，影响了买方付款意愿。一般情况下，买方将用销售收入来支付所欠货款。但是如果买方的产品销售困难，即经营出现困难时，难以达到企业预期的销售收入，因此给资金的周转带来了不小的难度，这也使得买方无法支付货款进而拖欠货款。另一方面，买方也有货款被欠的可能性，例如，拖欠货款客户的突然倒闭，使得货款不能及时收回，同样的，买方也将面临无力偿还货款的困境。

4.买方自控的资金少，无能力偿还贷款。有的时候，买方急需购进一批货物，但是这批货物的金额超过了其预算，然而买方自身的财务结构存在一定缺陷，企业能自行控制的资金数额偏小，此时，买方往往会从不影响财务周转的角度出发，利用欠付或推迟付款的方式缓解财务紧张状况。