江西省地方税务局关于调整土地增值税预征率及核定征收率的公告-2017年第1号

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税现印发给你们，请遵照执行。

税务总局○九年五月十二日增值税清算管理规程第一章总则条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制称《规程》）。

条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产值税税款的行为。

条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。

税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款核，依法征收土地增值税。

第二章前期管理条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。

主管税务得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理同步。

条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关。

条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。

第三章清算受理条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文章属性•【制定机关】河南省地方税务局•【公布日期】2011.11.06•【字号】公告[2011]第10号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告（公告[2011]第10号）为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：一、土地增值税核定征收率房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。

（一）住宅1.普通标准住宅5%；2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。

（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。

2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。

国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。

转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。

（五）个人转让二手房的核定征收率个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。

二、关于经济适用房问题经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网江西省地方税务局关于土地增值税清算若干问题的通知【标 签】土地增值税清算【颁布单位】江西省地方税务局【文 号】赣地税发﹝2008﹞76号【发文日期】2008-06-03【实施时间】2008-06-03【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税各设区市地方税务局： 近几年，各地开展土地增值税清算，做了大量的工作，取得了一定的成效，但在实际操作过程中也遇到了一些具体的业务问题。

经研究，现就各地反映的有关业务问题明确如下： 一、关于纳税人建造既有住宅又有非住宅的综合楼(或连体楼)，其增值额的计算问题 根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)的规定，对纳税人建造既有住宅又有非住宅的综合楼(或连体楼),如果其中有普通住宅的，应区分普通住宅与其他类型的房地产分别核算土地增值额。

同一房地产项目的车库等附属设施不属于普通住宅，应按其他类型的房地产计算土地增值额。

二、关于纳税人建造既有住宅又有非住宅的综合楼(或连体楼)的资金费用的分摊问题 对纳税人建造既有住宅又有非住宅的综合楼(或连体楼)，其发生的资金费用按照下列原则分摊： (一)纳税人取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及土地征用和拆迁补偿费，分别按纳税人取得的普通住宅、其他类型的房地产的销售收入进行分摊。

(二)纳税人发生的其它费用，按单位建筑面积分摊。

三、关于核定征收率的确定问题 根据现行土地增值税政策的有关规定，对房地产企业开发的商品房，当销售总量未达到85%之前，必须按已确定的预征率预征土地增值税；销售总量达到85%后，应进行土地增值税清算。

纳税人符合清算条件不进行清算的，列为重点检查对象或按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

纳税人符合《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第七条情形之一的，地税机关按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税，纳税人按核定税款扣除预征税款后的余额补缴土地增值税税款。

南昌市地方税务局公告2014年第3号――关于发布《土地增值税征收管理办法(试行)》的公告文章属性•【制定机关】南昌市地方税务局•【公布日期】2014.03.25•【字号】南昌市地方税务局公告2014年第3号•【施行日期】2014.04.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文南昌市地方税务局公告（2014年第3号）关于发布《土地增值税征收管理办法（试行）》的公告现将《南昌市地方税务局土地增值税征收管理办法（试行）》予以发布，自2014年4月1日起施行。

特此公告。

南昌市地方税务局2014年3月25日南昌市地方税务局土地增值税征收管理办法（试行）第一章总则第一条为了进一步规范和加强土地增值税征收管理，防止税收流失，完善土地增值税日常管理，及时预征土地增值税税款，规范土地增值税清算审核，提升土地增值税征管质量，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，结合我市土地增值税征管工作的实际情况，制定本办法。

第二条在本市范围内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位，其土地增值税征收管理均适用本办法。

第三条地税机关应加强与当地政府、住建委、国土、规划、房管、财政、国资等部门之间的配合和协作。

第四条地税机关应加强土地增值税的日常管理、清算审核、宣传解释、纳税辅导及纳税检查，加快清算审核专业人才培养，建立土地增值税清算审核专业团队。

第二章项目管理第五条主管地税机关应进一步完善房地产开发项目税源登记制度。

纳税人应以房地产开发项目为管理对象，自领取有权部门批准的项目立项批文之日起30日内，向项目所在地主管地税机关进行项目登记。

第六条主管地税机关要认真核实纳税人提交的登记资料，建立《房地产开发项目土地增值税日常管理台帐》（以下简称《台帐》，附件1），登记开发项目的基本情况。

建立《台账》要做到一项目一台账，对于分期开发、分期清算的项目，要按分期建立台账。

第三章土地增值税（课后作业）一、单项选择题1.我国计算土地增值税采用的税率类型是（）。

A.比例税率B.定额税率C.超率累进税率D.超额累进税率2.下列各项中，在计算应缴纳的土地增值税时，准予加计扣除20%的是（）。

A.房地产开发企业转让未经开发的土地使用权B.房地产开发企业转让存量房C.非房地产开发企业转让新建房D.房地产开发企业转让新建房3.2013年2月，位于市区的某房地产开发公司转让2011年购入的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入700万元，取得该土地使用权时支付地价款200万元及相关税费10万元。

该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税（）万元。

A.172.97B.188.25C.195.4D.195.634.2013年2月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。

则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8B.61C.108.8D.4005.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.1年B.2年C.3年D.5年6.2013年2月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计1900万元，利息支出80万元（不能提供金融机构贷款证明）；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。

该公司应缴纳土地增值税（）万元。

江西省地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】江西省地方税务局•【公布日期】2013.09.30•【字号】赣地税发[2013]117号•【施行日期】2013.09.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文江西省地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知（赣地税发〔2013〕117号）各设区市地方税务局，省局直属各单位：为进一步加强土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）等规定，现就有关问题通知如下：一、土地增值税预征管理（一）房地产开发项目清算前，应严格按省局《关于调整土地增值税预征率的通知》（赣地税﹝2006﹞99号）文件规定进行预征，不得采用核定征收率代替预征率。

（二）对未按规定期限预征税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定缴纳税款期限届满次日起，加收滞纳金。

二、土地增值税核定管理（一）主管税务机关要严格按照《清算规程》规定的核定征收条件对纳税人实行核定征收管理，土地增值税实行核定征收管理的时点在清算审核阶段，核定征收方式要按省局2010年第3号公告规定的相关程序办理。

（二）省局2011年底6号公告规定，符合土地增值税核定征收的单位，应将2011年6月20日（含6月20日）之后实现的销售收入按新标准核定征收土地增值税。

现明确这个时间界线的销售收入确认是以双方签订商品房购买合同时间为准。

三、土地增值税清算单位自本通知下发之日起，新增的房地产开发项目的土地增值税清算单位应依据发展和改革委员会批准的项目文件确定。

四、土地增值税清算扣除项目（一）扣除项目金额归集。

同一清算单位内，扣除项目金额能按不同的受益对象直接归集的，就直接归集；不能直接归集的，按受益对象建筑面积分摊后归集。

江西省地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江西省地方税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告2015年第2号为进一步规范房产税、城镇土地使用税困难减免审批管理，防范执法风险，切实维护纳税人权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）的相关规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免(以下简称“困难减免”)的有关事项公告如下：一、困难减免的情形（一）符合下列情形之一的纳税人，可申请困难减免：1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他意外因素等不可抗力，导致纳税人遭受重大损失（减免金额不超过纳税人因不可抗力遭受的损失额）；2.因经批准关闭、重组改制等原因停产、停业一年以上（含1年）且无生产经营收入；3.国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；4.从事国家鼓励发展产业（主营业务为国家《产业结构调整指导目录》中所列鼓励类项目），缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；5.从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业等公益事业，以及从事自来水生产供应、公共交通、电气热供应、邮电通讯、园林绿化等居民生活服务事业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。

以上3、4、5条所述“缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指纳税人申请减免税款所属年度发生经营性亏损，亏损额不低于纳税人申请减免税款所属年度主营业务收入与其他业务收入之和的10%。

国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中国税收征收管理法》、《中国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：一、土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

二、土地增值税的清算条件(一)符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的;2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的;3.直接转让土地使用权的。

(二)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;4.省税务机关规定的其他情况。

三、非直接销售和自用房地产的收入确定(一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产, 其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

(二)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

四、土地增值税的扣除项目(一)房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。

江西省地方税务局关于调整赣州市城镇土地使用税土地等级的函正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江西省地方税务局关于调整赣州市城镇土地使用税土地等级的函（赣地税文〔2008〕37号二00八年九月一日）赣州市人民政府：贵府《关于调整我市城镇土地使用税土地等级及税额标准的函》（赣市府字〔2008〕147号）收悉。

鉴于你市已按《江西省地方税务局关于调整城镇土地使用税税额标准的函》（赣地税文〔2007〕42号），调整过城镇土地使用税税额标准，因此，此次不宜对税额标准再作调整。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《江西省城镇土地使用税实施办法》有关规定，同意你市从2008年7月1日起，对全市城镇土地使用税土地等级作如下调整：一、赣州市中心城区（含章贡区、经济技术开发区）一类区：东至八一四大道（含赣南贸易广场，龙都商城）、东郊路、赣江路；南至章江北大道；西至环城路、红环路、红环南路、文明大道（以南）、杨公路；北至大公路范围。

二类区：除一类区外的河套内老城区。

三类区：水南镇。

四类区：除水南镇以外的其他建制镇，赣州经济技术开发区范围内。

二、赣县一类区：东起红金大道，西止光彩大道、章贡路，南起城南大道，北止站前大道（不包括站前大道以南，双龙大道以东，赣新路以北，红金大道以西地段）。

二类区：1、红金工业区；2、城南大道以南；3、赣新路以北，双龙大道以东，站前大道以南，红金大道以西地段。

三类区：除一、二类区以外的县城其他地段。

四类区：建制镇、洋塘工业园区、工矿区。

三、南康市一类区：蓉江西路、蓉江东路（从南康影剧院路口开始至夜市街转盘的两侧营业用地），宝林路（文化大楼至泰康中大道路口两侧营业用地），东门南路（土管局西面路口至夜市街转盘两侧营业用地）。