基础会计电子教案

第四讲 会计凭证和会计帐簿
一、会计凭证 <一>会计凭证的概念 是记录经济业务事项发生和完成情况、明 确经济责任并作为记帐依据的书面证明。 <二>原始凭证 1.分类 1.分类
（1）外来原始凭证 （2）自制原始凭证 a.一次凭证 a.一次凭证 b.累积凭证 b.累积凭证 c.汇总原始凭证 c.汇总原始凭证 2.基本内容 2.基本内容 3.填制方法 3.填制方法
<九>财务成果帐户 <十>调整帐户 分为：备抵帐户、附加帐户、备抵附加帐 户 三、财产清查的含义和分类 <一>含义 是指通过对实物、现金的实地盘点和对
<四>试算平衡 1.编制“本期发生额试算表” 1.编制“本期发生额试算表” 全部帐户本期借方发生额合计= 全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本 期贷方发生额合计 2.编制“本期期末余额试算表” 2.编制“本期期末余额试算表” 全部帐户期末借方余额合计= 全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末 贷方余额合计
（2）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税 （3）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税 银行存款
（4）借：营业费用 贷：现金 （5）借：营业费用 贷：银行存款 （6）借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税
（7）借：应交税费-应交消费税 ）借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 <五>经济业务帐户记录的试算平衡
基础会计电子教案
韩雷 第一讲 会计要素、会计恒等式和 借贷记帐法
一、会计要素
是对会计内容的基本分类。
<一>资产 1.流动资产 1.流动资产 2.长期投资 2.长期投资 3.固定资产 3.固定资产 4.无形资产 4.无形资产 5.其他资产 5.其他资产
<二>负债 1.流动负债 1.流动负债 2.长期负债 2.长期负债 <三>所有者权益 <四>收入 1.主营业务收入 1.主营业务收入 2.其他业务收入 2.其他业务收入 <五>费用
第二讲 会计循环（上） 会计循环（
一、会计循环的含义 会计核算按一定的程序从编制会计分录、 到过入会计帐簿、对帐簿的试算平衡、调 整和结清各帐户的记录、编制会计报表这 一循环过程叫会计循环。 二、会计核算的基本前提 <一>会计主体 会计核算所服务特定单位必须是一个具有 独立
资金、独立开展经营活动、独立核算的单 位。 <二>持续经营 即企业在可以预见之将来既不会停业，也 不会被兼并或破产并持续不断地进行经营 运作。 <三>会计分期 将持续不断的经营活动期间划分为若干
<二>结帐的方法 1.虚帐户的结清 1.虚帐户的结清 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 其他业务支出
贷：营业外支出 所得税 <二>实帐户的结清 <三>结帐后的试算平衡 <四>编制会计报表 1.资产负债表 1.资产负债表 2.利润表 2.利润表
二、会计帐簿
一、会计帐簿的含义和分类 <一>含义 是由具有一定格式、相互联系的帐页所组 成，用来序时、分类的全面记录一个企业 的经济业务事项的簿籍。 <二>分类 1.按用途分类 1.按用途分类
分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿 2.按外表形式分类 2.按外表形式分类 分为钉本式、活页式和卡片式帐簿 二、会计帐簿的设置与登记 平行登记法是指经济业务发生后，根据会 计凭证一方面登记有关的总帐，另一方面 登记该总帐所属的有关明细帐户的一种方 法。 平行登记法有三个要点：
6.借：所得税 6.借：所得税 贷：应交税费 7.借：利润分配 7.借：利润分配 贷：盈余公积 8.借：利润分配 8.借：利润分配 贷：应付股利
9.借：应付股利 9.借：应付股利 贷：银行存款 四、对帐、结帐和编制会计报表 <一>对帐的方法 1.帐证核对 1.帐证核对 2.帐帐核对 2.帐帐核对 3.帐实核对 3.帐实核对
5.借：营业外支出 5.借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 应纳税所得额=税前会计利润+ 应纳税所得额=税前会计利润+或-税法规定 予以调整的金额 应纳所得税额=应纳税所得额*33% 应纳所得税额=应纳税所得额*33% 利润总额=主营业务利润+其他业务利润利润总额=主营业务利润+其他业务利润-营 业费用-管理费用-财务费用业费用-管理费用-财务费用-+营业外收支净 额
“短期借款”、“长期借款”、“实收资 短期借款” 长期借款” 本” 2.业务的分录 2.业务的分录 （1）借：银行存款 贷：实收资本 （2）借：原材料 贷：实收资本
（3）借：固定资产 贷：累计折旧 实收资本 （4）借；无形资产 贷：实收资本 （5）借：资本公积 贷：实收资本
（6）借：银行存款 贷；短期借款 （7）借：银行存款 贷：长期借款 <二>材料采购业务的核算 1.所用帐户 1.所用帐户 “物资采购”、“原材料”、“应付账款” 物资采购” 原材料” 应付账款”
4.填制的要求 4.填制的要求 5.审核：合法性、真实性、合理性、完 5.审核：合法性、真实性、合理性、完 整性和正确性 <三>记帐凭证 1.分类 1.分类 （1）专用和通用记帐凭证 （2）复式和单式记帐凭证
2.基本内容 2.基本内容 3.填制方法 3.填制方法 4.填制要求 4.填制要求 5.审核 5.审核 <四>会计凭证的传递、整理与保管
1.登记的依据相同 1.登记的依据相同 2.登记的方向相同 2.登记的方向相同 3.登记的金额相同 3.登记的金额相同 三、错帐的更正方法 <一>划线更正法 <二>红字更正法 <三>补充登记法
四、对帐和结帐 <一>对帐 包括：帐证核对、帐帐核对和帐实核对 <二>结帐 包括：月结、季结和年结
第五讲 帐户的分类和财产清查
一、帐户按经济内容分类 <一>资产类帐户 分为：流动资产的帐户、非流动资产的帐 户 <二>负债类帐户 分为：流动负债的帐户、长期负债的帐户
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<三>所有者权益类帐户 分为：所有者投入资本和准资本的帐户、 所有者投资收益的帐户 <四>成本类帐户 分为：供应过程的成本计算帐户、生产过 程的成本计算帐户 <五>损益类帐户
<二>递延帐项的核算 1.预付费用的核算 1.预付费用的核算 （1）借：待摊费用 贷：银行存款 （2）借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用
2.预收收入的核算 2.预收收入的核算 （1）借：银行存款 贷：其他应付款 （2）借：其他应付款 贷：其他业务收入
<三>其他帐项的核算 1.固定资产折旧和减值准备的核算 1.固定资产折旧和减值准备的核算 （1）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （2）借：营业外支出 贷：固定资产减值准备
<三>产品生产业务的核算 1.所用帐户 1.所用帐户 “生产成本”、“制造费用”、“管理费用 ” 生产成本” 制造费用” “应付职工薪酬”、“库存商品” 应付职工薪酬” 库存商品” 2.业务的分录 2.业务的分录 （1）借：现金 贷：银行存款
（2）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 （3）借：应付职工薪酬 贷；现金
“应交税费-应交增值税”、“现金” 应交税费-应交增值税” 现金” 2.业务的分录 2.业务的分录 （1）借：物资采购 应交税费应交税费-应交增值税 贷：应付账款 （2）借：物资采购 贷：现金
（3）借：物资采购 应交税费应交税费-应交增值税 贷：应付账款 （4）借：应付账款 贷：银行存款 （5）借：原材料 贷：物资采购
<六>、利润 二、会计等式 资产=负债+ 资产=负债+所有者权益 利润=收入利润=收入-费用 资产=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+收入-费用
三、借贷记帐法 是以“ 是以“借”、“贷”为记帐符号的一种复 式记帐法。 <一>记帐符号 “借”、“贷” <二>帐户结构
借方
帐户名称（会计科目）
分为：营业损益帐户、营业外损益帐户和 扣减利润总额帐户 二、按用途和结构分类 <一>盘存帐户 <二>结算帐户 分为：债权结算帐户、债务结算帐户和债 权债务结算帐户
<三>资本和资本增值帐户 <四>集合分配帐户 <五>跨期摊提帐户 分为：待摊费用帐户、预提费用帐户 < 六>成本计算帐户 <七>收入帐户 <八>费用帐户
（4）借：生产成本 制造费用 管理费用 应付福利费 在建工程 贷：应付职工薪酬
（5）借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 贷；应付职工薪酬 （6）借：应付职工薪酬 贷：现金
（7）借：制造费用 贷：低值易耗品 （8）借：制造费用 贷：现金 （9）借：管理费用 财务费用 贷：银行存款
<四>产品销售业务的核算 1.所用帐户 1.所用帐户 “主营业务收入”、“营业费用”、“应 主营业务收入” 营业费用” 收账款” 收账款”、“主营业务税金及附加” 主营业务税金及附加” 2.业务的分录 2.业务的分录 （1）借：营业费用 贷：银行存款
。
会计期间。 <四>货币计量 是指会计核算中对会计主体的经营活动采 用统一的货币单位予以综和反映。 三、会计确认和计量的基本原则 <一>权责发生制原则 <二>配比原则 <三>实际成本原则
<四>划分收益性支出和资本性支出原则 <五>谨慎性原则 <六>重要性原则 四、会计分录、过帐和试算平衡 <一>资金投入与退出企业的核算 1.所用帐户 1.所用帐户 “银行存款”、“固定资产”、“无形资产” 银行存款” 固定资产” 无形资产”
第三讲 会计循环（下） 会计循环（
一、期末帐项调整 第一，应记帐项的调整 第二，递延帐项的调整 第三，其他帐项的调整 <一>应记帐项的核算 1.应计费用的调整 1.应计费用的调整 （1）借：财务费用 贷：预提费用
（2）借：预提费用 贷：银行存款 2.应计收入的调整 2.应计收入的调整 （1）借：其他应收款 贷：其他业务收入
2.坏帐损失的核算 2.坏帐损失的核算 坏帐是指企业不能收回的账款；坏帐损失 是因此而发生的损失。 坏帐损失的核算有两种方法：直接转销法 和备抵法。 （1）借：管理费用 贷：坏帐准备
（2）借：坏帐准备 贷：应收账款 （3）借：应收账款 贷；坏帐准备 借：银行存款 贷：应收账款
二、产品成本的确定与结转 <一>分配与结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 <二>计算和结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本
贷方
资产增加额 费用增加额 负债减少额 所有者权益减少额 收入减少额
资产减少额 费用减少额 负债增加额 所有者权益减少额 收入增加额
<三>记帐规则 1.每一笔业务的数据必须记入两个或两个以上相 1.每一笔业务的数据必须记入两个或两个以上相 互联系的帐户。 2.两个或两个以上的帐户可以是同一类，也可以 2.两个或两个以上的帐户可以是同一类，也可以 不是同一类，但记入帐户时必须是一个记入借方， 另一个记入贷方。 3.记入借方帐户的金额和记入贷方帐户的金额必 3.记入借方帐户的金额和记入贷方帐户的金额必 须相等。 即借贷记帐法的记帐规则：“ 即借贷记帐法的记帐规则：“有借必有贷、借贷 必相等” 必相等”
<三>结转已销产品的实际成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 三、利润形成及分配的会计分录与过帐 工业企业的利润总额由营业利润、投资净 收益、补贴收入和营业外收支净额构成。 工业企业的利润分配顺序：
1.被没收的财物损失、支付各项税收滞纳金 1.被没收的财物损失、支付各项税收滞纳金 和罚款； 2.弥补以前年度亏损； 2.弥补以前年度亏损； 3.提取法定盈余公积金； 3.提取法定盈余公积金； 4.提取公益金； 4.提取公益金； 5.向投资者分配利润。 5.向投资者分配利润。
<一>所用帐户 “本年利润”、“其他业务收入 ”、“其 本年利润” 他业务支出” 他业务支出”、“营业外收入”、“营业 营业外收入” 外支出” 外支出”、“利润分配”、“所得税” 利润分配” 所得税” <二>业务的分录 1.借：银行存款 1.借：银行存款 贷：其他业务收入
贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税 2.借：其他业务支出 2.借：其他业务支出 贷：原材料 3.借：银行存款 3.借：银行存款 贷：营业外收入 4.借：营业外支出 4.借：营业外支出 贷：银行存款