第五章 信息技术对审计的影响-信息技术对审计过程的影响

第一编审计基本原理——第五章信息技术对审计的影响考情分析本章介绍了现代审计中的一个重要的内容——信息技术审计，但仅仅涉及到一些基本概念并未深入展开。

建议复习中应当结合第7章和8章的相关内容进行掌握。

本章涉及到《中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑》，课程内容对此进行了扩展补充，建议进行重点关注及学习。

目录1.信息技术对企业的影响2.信息技术对审计的影响3.对企业利用服务机构的考虑知识点信息技术对企业的影响1.信息技术对内部控制的影响2.三个层面的信息技术控制PART 01 信息技术对内部控制的影响1.信息技术的概念信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。

2.信息技术和财务报告信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当的管理决策。

3.有效的信息系统①识别和记录全部授权交易②及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类③衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值④确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间⑤将相关交易信息在财务报告中作适当披露注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。

财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。

4.自动控制的好处●能够有效处理大流量交易及数据●自动控制比较不容易被绕过●相关安全控制可以实现有效的职责分离●提高信息的及时性、准确性，信息变得更易获取●可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平5.信息技术的特定风险●可能会对数据进行错误处理●可能会去处理那些本身就错误的数据●安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险●数据丢失风险或数据无法访问风险●不适当的人工干预，或人为绕过自动控制随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

信息技术对审计的影响随着信息技术的快速发展和普及，它在各个行业都产生了深远的影响，包括审计领域。

信息技术不仅提升了审计的效率和准确性，还为审计提供了更多的数据来源和分析手段。

本文将探讨信息技术对审计的影响，并分析其对审计专业的挑战和机遇。

一、信息技术的应用1. 数据分析软件信息技术为审计师提供了更多的数据分析工具和软件。

这些软件能够处理大量的数据，快速识别异常，并进行模式匹配，从而帮助审计师发现潜在的风险和问题。

例如，审计师可以利用数据分析软件对财务报表数据进行比对、趋势分析，快速找出异常和潜在的违规行为。

2. 电子数据采集过去，审计师需要手动整理纸质文件和记录。

而现在，信息技术的应用使得审计师可以通过电子数据采集工具，将数据直接从企业系统中提取，不仅节省了大量时间，也减少了数据的错误率。

通过电子数据采集，审计师能够更深入地了解企业的财务状况和运营情况。

3. 数字证据收集审计过程中，数字证据的收集和保存是非常关键的一环。

信息技术为审计师提供了更多的数字证据收集方式，包括电子邮件、即时通讯记录、数据库日志等。

与传统的纸质证据相比，数字证据更容易保存、搜索和分析，也更难被篡改或丢失。

信息技术的应用大大提高了审计证据的可靠性。

二、信息技术对审计专业的挑战1. 技术水平要求信息技术的发展使得审计师需要具备更高的技术水平。

审计师不仅需要掌握财务和审计专业知识，还需要了解信息技术的基本原理和应用。

只有具备相应的信息技术知识和能力，才能更好地应对信息技术对审计工作带来的挑战。

2. 安全隐患信息技术的广泛应用也带来了数据安全的隐患。

审计工作涉及企业的财务和经营数据，这些数据一旦被黑客或内部人员非法获取，就会对企业的权益产生重大风险。

审计师需要加强对数据安全的管理和监控，确保数据的保密性和完整性。

三、信息技术对审计专业的机遇1. 数据分析的能力信息技术的应用使得审计师可以更有效地利用数据分析工具，从大量数据中提取有用的信息。

审计第五章——信息技术对审计的影响（讲义）【知识点】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响一、信息技术对企业财务报告的影响★企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。

信息系统形成的信息的质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。

注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。

二、信息技术对企业内部控制的影响★★在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，但并不意味着人工控制被完全取代。

信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

自动控制能为企业带来以下好处：1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

三、信息技术产生的风险★随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

第39讲-信息技术的三方面影响、信息系统内部控制第五章信息技术对审计的影响考情统计本章 2017～ 2019年仅考核了 2.5分，年均 0.8分，年年点到为止，分值排在全书各章的倒数第 2位。

本章内容既不是审计专业知识，也不是信息技术专业知识，而是信息技术对审计的影响，尤其是对内部控制的影响。

本章难度不高，但内容较杂，建议了解。

题型、题量及分值第一节信息技术的三方面影响一、信息技术对企业财务报告的影响二、信息技术对企业内部控制的影响三、注册会计师在信息化环境下面临的挑战一、信息技术对企业财务报告的影响信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表。

有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：1. 识别和记录全部授权交易；2. 及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类；3. 衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值；4. 确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间；5. 将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

如果注册会计师依赖相关信息系统形成的财务信息和报告，就必须考虑相关信息和报告的质量，就要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。

二、信息技术对企业内部控制的影响 [积极 /消极 ]信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

1. 积极影响[ 相对于人工控制 ]（ 1）能有效处理大流量交易及数据；（ 2）比较不容易被绕过：（ 3）系统、数据库及操作系统的安全控制职责可以有效分离；（ 4）提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；（ 5）提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

2. 消极影响[ 人工控制也存在类似情况 ]（ 1）可能对数据进行错误处理，也可能处理错误的数据；（ 2）如安全控制无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；（ 3）数据丢失风险或数据无法访问，如系统瘫痪；（ 4）不适当的人工干预或人为绕过自动控制。

知识结构第一节信息技术对财务报告和内部控制的影响一、信息技术对财务报告的影响信息系统形成的信息质量直接影响财务报表的质量。

如果注册会计师拟依赖信息系统形成的财务信息和报告，就必须考虑[依赖就要考虑]信息技术生成的相关信息和报告的质量，需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制四个方面。

二、信息技术对内部控制的影响信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度[信息系统直接影响财务报表的质量]。

（一)积极影响[多快好省]1.能有效[效果+效率：又快又准]处理大流量交易及数据；2.比较不容易被绕过[比人工更难绕过，但并非不能绕过]；3.系统、数据库及操作系统的安全控制职责可以有效分离[无私]；4.提高信息的及时性、准确性[又快又准]，使信息变得更易获取；5.提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平[实时精细]。

（二)消极影响1.可能对数据进行错误的处理，也可能处理错误的数据；2.如安全控制无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；3.数据丢失风险或数据无法访问，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预或人为绕过自动控制。

三、注册会计师在信息化环境下面临的挑战信息技术的运用，把注册会计师带入了一个全新的、充满挑战的信息化环境。

在这个环境中，注册会计师面对的是功能复杂、高度集成的大型信息系统，以及系统生成、处理、记录和报告的海量电子数据，甚至还有完全不同于传统形式的舞弊手法。

具体来说，注册会计师面临的来自信息化环境的挑战主要体现在以下8个方面：1.对业务流程展开和内部控制运作的理解。

2.对信息系统相关审计风险的认识。

3.审计范围的确定。

往往受困于信息系统的复杂性和专业性。

4.审计内容的变化。

审计内容很可能包括对自动控制的测试。

5.审计线索的隐性化。

信息系统封装了信息处理的过程，处理逻辑和运算的中间过程独立于用户。

6.审计技术改进的必要性。

传统抽样技术难以覆盖海量数据。

7.知识结构有待优化。

2022年注册会计师《审计》章节训练营第五章信息技术对审计的影响信息技术的概念正确答案：D答案解析：企业还没有大规模系统的运用信息技术进行数据处理，只是停留在对财务数据的采集和分析阶段，此时我们可以不依赖信息技术，即绕过信息系统，对财务报表和数据进行核实，获取审计证据（选项C）。

ERP系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑（选项D）。

正确答案：ABC答案解析：微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心。

信息技术对企业财务报告的影响正确答案：A答案解析：选项B是记录的定义；选项C是处理的定义；选项D是报告的定义。

正确答案：ABCD答案解析：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

多项选择题正确答案：ABCD答案解析：注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限等四个方面。

信息技术对企业内部控制的影响正确答案：D答案解析：选项B,信息系统有内在的一致性，如果发生错误，由于其惯性，只要涉及到该错误，处理都是错的，但是人工没有其内在一贯性，不一定会重复出错，所以信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况。

选项D中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。

单项选择题正确答案：D答案解析：自动控制，指的是IT系统控制，将公司的业务活动流程和政策要求固化到系统中，可以提高监督水平。

“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。

历年考情分析　近六年各知识点分值统计。

知识点单选题多选题简答题综合题总计分值第五章一般&信息处理控制测试11信息技术对审计过程的影响325年平均1分，属于非重点章节。

　目录　第一节信息技术对企业财务报告和内部控制的影响　第二节信息技术一般控制和信息处理控制测试　第三节信息技术对审计过程的影响　第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用　第五节数据分析　第六节不同信息技术环境下的信息管理第一节　信息技术对企业财务报告和内部控制的影响　随着信息技术的发展，内部控制虽在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

　被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。

第二节　信息技术一般控制和信息处理控制测试如果CPA计划依赖自动化信息处理控制、自动化会计程序或依赖系统生成信息的控制，CPA需要对相关的信息技术一般控制进行测试。

　信息技术一般控制既包括人工进行的控制，也包括自动化控制。

（信息处理控制也都包括）第三节　信息技术对审计过程的影响　一、信息技术对审计的影响一、信息技术对审计的影响信息技术在企业中的应用并不改变CPA制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报表审计目标在所有情况下都适用。

　信息技术会影响的有：★★　对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行及证据的性质、审计过程、审计线索、审计技术手段、内部控制、审计内容。

CPA不仅要有丰富的会计、审计、经济、法律、管理等方面知识和技能，还需要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理。

【多项选择题】（2021年改）随着信息技术的普及，审计面临诸多挑战，下列各项中，受被审计单位信息技术应用情况影响的有（　）。

A.审计目标B 审计线索C.审计内容D.审计技术手段『正确答案』BCD『答案解析』信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：对审计线索的影响、对审计技术手段的影响、对内部控制的影响、对审计内容的影响、对注册会计师的影响。

第五章信息技术对审计的影响一、单项选择题1.以下对信息技术一般控制和应用控制的相关表述中，不正确的是（）。

A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制，则需要对相关的信息技术一般控制进行测试B.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制得以持续有效地运行C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节D.如果注册会计师不依赖自动控制，则无需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制【答案】D【解析】选项D不正确，即使注册会计师不依赖信息系统，也需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。

2.下列关于自动控制能为企业带来的好处的说法中，不正确的是（）。

A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离C.自动控制比较不容易被绕过D.自动信息系统使信息变得更难获取【答案】D【解析】自动控制能为企业带来以下好处：（1）自动控制能够有效处理大流量交易及数据（选项A）；（2）自动控制比较不容易被绕过（选项C）；（3）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离（选项B）；（4）自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取（选项D不正确）；（5）自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

3.下列各项中，关于有效的信息系统需要实现的功能表述错误的是（）。

A.识别和记录全部授权交易B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类C.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间D.衡量交易价值，但无需在财务报告中适当体现相关价值【答案】D【解析】有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：识别和记录全部经授权的交易（选项A）；及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类（选项B）；衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值（选项D不正确）；确定交易发生的期间，并将交易记录在适当的会计期间（选项C）；将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

▽考情分析本章属于不重要章节，年均不足1分。

本章不是审计专业知识，仅是信息技术对审计的影响，从考试角度讲更多结合其他内容出题。

相对而言，与信息技术内部控制及其测试相关的内容考核的可能性大一些。

2020年本章教材无实质性变动。

▽目录1.信息技术对内部控制的影响2.信息技术中的一般控制和应用控制测试★3.信息技术对审计过程的影响★4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用5.数据分析6.不同信息技术环境下的问题第一节信息技术对内部控制的影响一、信息技术对企业财务报告的影响★信息系统形成的信息质量直接影响财务报表的质量。

注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。

二、信息技术对内部控制的影响★信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

三、信息技术产生的风险★1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；（拒绝处理功能遭到破坏，不当改变，不当记录，信息技术人员权限过大等）3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

四、注册会计师在信息化环境下面临的挑战★在这个环境中，注册会计师面对的是功能复杂、高度集成的大型信息系统，以及系统生成、处理、记录和报告的海量电子数据，甚至还有完全不同于传统形式的舞弊手法。

第五章信息技术对审计的影响第三节信息技术对审计过程的影响【考点一】信息技术对审计的影响【考点二】信息技术审计范围的确定【考点三】信息技术一般控制对控制风险的影响【考点四】信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响（重点）【考点一】信息技术对审计的影响（一）对审计线索的影响（二）对审计技术手段的影响（三）对内部控制的影响（四）对审计内容的影响（五）对注册会计师的影响（一）对审计线索的影响在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。

（二）对审计技术手段的影响随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。

（三）对内部控制的影响现代审计技术中，注册会计师会对被审计单位的内部控制进行审查与评价，以此作为制定审计方案（教材P170/8.1，综合性方案和实质性方案）和决定抽样范围的依据。

（四）对审计内容的影响在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容，包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。

例如，在审计账龄分析表时，在信息技术环境下，我们必须考虑其数据准确性以支持相关审计结论，因而需要对其基于系统的数据来源及处理过程进行考虑。

（五）对注册会计师的影响注册会计师不仅要有丰富的会计、审计、经济、法律、管理等方面的知识和技能，还需要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理，有必要对信息化环境下的内部控制作出适当的评价。

【考点二】信息技术审计范围的确定（一）总体要求（二）评估业务流程的复杂度（三）评估信息系统的复杂度（四）信息技术环境的规模和复杂度（五）了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制的要求（一）总体要求1.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。

信息技术对审计的影响及对策随着信息技术的飞速发展，审计工作也受到了很大的影响。

信息技术的发展提高了企业的效率和准确性，同时也增加了企业的风险。

审计工作作为企业风险控制的重要环节，需要充分利用信息技术的优势，提高审计质量和效率。

本文将从信息技术对审计的影响和对策两个方面进行探讨。

一、信息技术对审计的影响1.审计数据的获取和处理能力大幅提升信息技术的发展使得企业的数据获取和处理能力大幅提升，审计人员可以通过审计软件和系统，将企业的数据进行整合、分析和比对，快速发现异常情况，提高审计效率和准确性。

2.审计工作的自动化程度不断提高信息技术的发展使得审计工作的自动化程度不断提高，审计人员可以通过自动化工具和系统，进行数据抽取、处理和分析，提高审计效率和准确性，同时降低人为因素的影响。

3.审计人员的能力要求不断提高信息技术的发展使得审计人员需要具备更高的技术水平和专业能力，需要熟练掌握审计软件和系统的使用，掌握数据分析和处理技术，以及了解企业业务和风险控制的知识。

二、信息技术对审计的对策1.加强信息系统审计信息系统审计是企业风险控制的重要环节，通过对企业信息系统的审计，可以发现潜在的安全隐患和风险，及时采取措施进行修复和防范。

2.提高审计人员的技术水平和专业能力审计人员需要不断提高自己的技术水平和专业能力，了解最新的信息技术发展趋势和应用，掌握数据分析和处理技术，提高审计效率和准确性。

3.充分利用审计软件和系统审计软件和系统是提高审计效率和准确性的重要工具，审计人员需要充分利用这些工具，快速获取和处理审计数据，提高审计效率和准确性。

4.加强风险管理和内部控制企业需要加强风险管理和内部控制，及时发现和处理潜在的风险和安全隐患，保障企业的安全和稳定。

5.定期进行信息系统安全评估企业需要定期进行信息系统安全评估，了解企业信息系统的安全水平和风险状况，及时采取措施进行修复和防范。

信息技术的发展对审计工作产生了深远的影响，审计人员需要不断提高自己的技术水平和专业能力，充分利用信息技术的优势，提高审计效率和准确性，以更好的服务于企业风险控制。

信息技术对审计过程的影响一、信息技术的概念（了解）从广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术，都是信息技术。

具体而言，信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。

二、信息技术审计的演变（一般了解）三、信息技术和财务报告的关系企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。

信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当的管理决策。

因此有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：1．识别和记录全部授权交易；2．及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类；3．衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值；4．确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间；5．将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

因此，审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量.审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。

四、信息技术对审计过程的影响信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。

（背下来）信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：（一）对审计线索（audit trail）的影响审计线索对审计来说极其重要。

传统的手工会计系统，审计线索包括凭证、日记账、分类账和报表。

审计人员通过顺查和逆查的方法来审查记录。

而在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。

（二）对审计技术手段的影响（三）对内部控制的影响随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变，即：1．提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率；2．提高会计信息的可靠性；3．促进企业遵守法律和规章。

第五章信息技术对审计的影响考情分析一、历年考情概况本章属于非重点章节，在以往考试中未直接针对本章命题过。

预计在以后的考试中主要以客观题形进行考查，但也可能在综合题中涉及运用信息技术进行审计的方法。

另外要注意与风险评估程序相结合考查，但难度不大，在后面学习风险评估和风险应对的章节时，可适当关注。

二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章内容较少，且相互之间关联性较小，可以利用自己平时相对零散的时间学习本章内容。

四、2014年教材主要变化由原先的第9章调整至第5章，内容整体没有发生实质性变化。

重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、信息技术对审计过程的影响审计人员如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑信息的“准确性、完整性、授权体系及访问限制”等四个方面。

二、信息技术审计范围的确定注册会计师在确定审计策略时，需要结合“企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度”等方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

(1)信息技术审计的范围与企业在业务流程、信息系统相关方面的复杂度成“正比”。

(2)在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，具体内容参见下表：例题：在对信息技术进行审计时，注册会计师在确定审计策略时应该考虑( )。

A、信息系统复杂度B、被审计单位业务流程复杂度C、信息技术环境规模和复杂度D、信息和复杂计算的数量【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是信息技术审计范围的确定。

注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面。

当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师都必须执行的程序是( )。