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第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1．权利主体。
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。
在我国采取的是属地兼属人的原则。
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强迫性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
二、税收法律关系〔一〕税收法律关系的构成〔二〕税收法律关系的发生、变卦与消灭税收法律关系的发生、变卦和终止必需依据可以惹起税收法律关系发生、变卦或终止的客观状况，也就是税收法律理想。
〔三〕税收法律关系的维护税收法律关系的维护，实质上是维护国度正常的经济次第，保证国度财政支出，维护征税人的合法权益。
税收法律关系的维护对权益主体双方是对等的。
对权益享有者的维护，就是对义务承当者的制约。
三、税法的构成要素四、税法的分类五、税法的作用税法在保证国度财政支出、国度微观调控经济、维护经济次第、有效维护征税人的合法权益、维护国度权益等方面，都发扬着严重作用。
第二节税法的位置及与其他法律的关系一、税法的位置税法是我国国度法律体系中的一个重要部门法，它是调整国度与各个经济单位及公民团体分配关系的基本法律规范。
第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵照以下原那么：1、从实践动身的原那么2、公允原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵敏性相结合的原那么5、法律的动摇性、延续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、中央人民代表大会及其常委会制定的税收中央性法规5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章6、中央政府制定的税收中央规章〔二〕税收立法顺序我国税收立法顺序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、经过和发布阶段。
二、税法的实施它包括税收执法和税收违法两个方面。
在实践任务中，我们普通按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成构成概念特征权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等权利客体即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。
税收法律关系的内容即权利主体所享有的权利和所应承担的义务是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
三、税法的构成要素构成内容总则包括立法依据、立法目的、适用原则等纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。
征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。
税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。
税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。
纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
第一章税法概论
一、学习要点：
第一节税法的概念
一、税法的定义
1、税法的定义及特征
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律标准的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系
税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系
〔二〕税收法律关系的产生、变更与消灭
税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的保护
税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承当者的制约。
五、税法的作用
税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系
一、税法的地位
税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的根本法律标准。
二、税法与其他法律的关系
第三节我国税收的立法原那么
我国税收立法应遵循以下原那么：
1、从实际出发的原那么
2、公平原那么
3、民主决策原那么
4、原那么性与灵活性相结合的原那么
5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原那么
第四节我国税法的制定和实施
一、税法的制定
〔一〕税收立法机关
1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律
2、全国人大或人大常委会授权立法
3、国务院制定的税收行政法规
4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规
5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章
6、地方政府制定的税收地方规章
〔二〕税收立法程序
我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
二、税法的实施
它包括税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。
2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。
3、国际法优于国内法。
4、实体法从旧，程序法从新。
第五节我国现行税法体系
我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
我国税收实体法是由23个税收法律、法规组成。
按其性质和作用，我们可以将其大致分为七类：
第六节我国税收管理体制
一、概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成局部，也是财政管理体制的重要组成局部。
二、税收立法权的划分
〔一〕税收立法权划分的种类
税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和标准性文件的权利。
1、税收立法权的内容
它包括两方面的内容：一是什么机关有税收立法权；二是各级机关的税收立法权是如何划分的。
2、税收立法权的划分
一是根据税种类型的不同划分。
如按流转税、所得税、地方税类划分。
二是根据税种的根本要素划分。
如纳税人、征税对象、税基、税率、税目、纳税环节等。
在实践中，这种划分并不多见。
三是根据税收执法的级次划分。
这种划分适用于任何类型的立法权。
我国的税收立法权的划分属于此种类型。
〔二〕税收立法权划分的现状
我国税收立法权的现状为：一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央；二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。
三、税收执法权的划分
我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管部门、少数民族自治区和经济特区等分别承当相应的管理权限。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
〔一〕税务机构设置
我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税务总局〔正部级〕，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
〔二〕税收征收管理范围划分
我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
二、历届考题评析：
1、中国现行税制中采用的累进税率有〔〕。
〔1998年多项选择〕
A．全额累进税率B．超率累进税率C．超额累进税率D．超倍累进税率
2、以下税种中，由全国人民代表大会立法确立的有〔〕．〔1999年多项选择〕
A. 增值税B．企业所得税
C．外商投资企业和外国企业所得税D．个人所得税
〔二〕判断题：
1、中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。
〔〕〔1998年判断〕
2、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体.〔〕〔1999年判断〕
三、即时练习
〔一〕单项选择题
1、按照税法的功能作用不同可分为〔〕。
A. 税收根本法和税收普通法
B. 税收实体法和税收程序法
C．国内税法、国际税法和外国税法D．中央收入税法和地方收入税法
2、〔〕是区分不同税种的主要标志。
A、征税对象
B、税目
C、税率
D、纳税环节
3、以下不属于流转税类的是〔〕。
A．增值税B．土地增值税
C．消费税D．营业税
4、以下属于税收的特征的是〔〕。
A．稳定性B．及时性
C．合法性D．无偿性
5、税收法律关系产生的标志是〔〕。
A、征税主体课税行为的发生
B、纳税主体应税行为的出现
C、国家公布新税法，而产生新的征纳行为
D、税收法律关系的内容发生变化
〔二〕多项选择题
1、在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关.它包括〔〕
2、目前我国对流转额课税的税种有〔〕。
A．增值税B．消费税C．关税D．营业税
3、由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性和法律效力的判断上，一般应按〔〕原那么掌握.
A.层次高的法律优于层次低的法律
B.同一层次的法律中，特别法优于普通法
C.国际法优于国内法
D.实体法从旧，程序法从新
4、我国现行税法体系中，征收的特定目的税类的税种有〔〕。
A、耕地占用税
B、土地使用税
C、城市维护建设税
D、房产税
5、有权制定税收部门规章的税务主管机关是〔〕。
A．财政部B．国家税务总局C．海关D．县级以上税务机关
6、纳税人的义务主要有〔〕。
A．按税法规定进行纳税申报B．接受税务检查
C．依法缴纳税款D．依法办理税务登记
7、在税收立法中要表达公平原那么.公平应表达在〔〕
A.负担能力大者应多纳税，负担能力小者应少纳税，没有负担能力者不纳税
B.生产经营环境优越并有超额收入或级差收益者应多纳税，反之那么少纳税
D.不管负担能力大小，不管生产经环境如何，应一视同仁，平等负担税负
8、目前我国采用定额税率的税种有〔〕。
A．资源税B．印花税C．车船使用税D．消费税
9、以下属于国务院制定的税收行政法规的有〔〕。
A．?税务代理试行方法?
B．?外商投资企业和外国企业所得税法实施细那么?
C．?增值税暂行条例实施细那么?
D．?税收征收管理法实施细那么?
〔三)判断题
1、税收是税法的法律表现形式，税法那么是税收所确定的具体内容。
〔〕
2、?外商投资企业和外国企业所得税法?就法律级次而言，属于全国人大常委会授权国务院的立法。
〔〕
3、在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务对等。
〔〕
4、税率的上下直接表达国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。
( )
5、当税法的某些标准同民法的标准根本相同时，税法一般援引民法条款.当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的标准为准那么。
〔〕
6、税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承当的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。
〔〕
7、一些地方征收的过桥费、工商管理费、教育基金、卫生费等都属于税收的范畴。
〔〕
8、在税收工作中，各地方人民政府和税务机关可以根据本地区的实际情况，决定减税、免税或征税。
〔〕
9、税收普通法的根本内容一般包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的根本权利与义务、税收征收范围等。
〔〕
10、我国税法中，附那么主要包括内容是规定此项税法的解释权。
〔〕。
