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内部控制三大问题研究PPT教学课件

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《内部控制》ppt课件完整版

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整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
第1章 总论 《内部控制》PPT课件

第1章 总论 《内部控制》PPT课件

(4)强调了内部审计人员的作用。新COSO报告中指出,内部审计人员在企业风险管理的监控Fra bibliotek内部控制
6
中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、 检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介 入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部 审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我 们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
3
(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章 总 论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
2
3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则
内部控制制度PPT(PPT88页)

内部控制制度PPT(PPT88页)

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
内部控制 ppt课件

内部控制 ppt课件


令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
次序
1 2 3
4
5 6 7 8
9 10
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 会计系统的近期变 动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性
快速的增长 政府法规
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
• 例：制度二分
会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
正确认识内部控制
✓ 内控只可以提供合理的保证， 并不能向领导层提供绝对 保证。
✓ 内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
✓ 内控必需要配合公司的独特环境和需求。 ✓ 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 ✓ 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
内部控制(授课用)PPT课件

内部控制(授课用)PPT课件

17
17
内部控制基本规范及配套指引解读
1《内部控制基本规范》解读 2《内部控制应用指引》解读 3《内部控制评价指引》解读 4《内部控制审计指引》解读
18
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖50条
❖合规、资产、报告、经营、战略
❖全面性、重要性、制衡性、适应 性、成本效益
❖内控环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督
❖ ——班固《汉书·霍光传》
2
❖灰社会，潜规则
▪ 小金库
▪ 吃回扣
▪ 假发票 ▪ 偷逃税收
保护别人与 保护自己
▪ 豆腐渣工程
▪ 携款潜逃…
❖经济犯罪
▪ 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…
3
3
案例
她负责公 章、拆迁 款领取表、 通知拆迁 户签字领 款； 重复记账
获刑无期
4
4
❖扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称， 公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便， 在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会 计被刑事拘留。
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内控基本规范解读——内部控制五要素
内部监督
内部 控制 五要
素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
➢日常监督与专项监督结合
➢制定内部控制监督制度，明确内部审计 机构和其他机构在内部监督中的职责权限， 规范内部监督的程序、方法和要求
➢制定内部控制缺陷认定标准
➢跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部 监督中发现的重大缺陷，追究相关责任
11
中国内部控制监管要求———五部委层面
企业经 营合法 合规
资产安全、 财务报告及 相关信息真
实完整
提高经 营效率 和效果
《内部控制》课件

《内部控制》课件


04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
第二章---内部控制理论借鉴PPT课件

第二章---内部控制理论借鉴PPT课件


7
2021
第二节 巴塞尔体系
8
2021
一、巴塞尔体系的发展史
巴塞尔委员会（Basle Committee on Banking Supervision）是比利时、加拿大、 法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、 瑞典、英国、美国银行监管权威机构和中央银 行的首脑于1975年建立的银行监管权威委员会。 作为发达国家对原联邦德国赫斯塔特银行倒闭 事件直接反应而成立的跨国银行监管的权威机 构，巴塞尔委员会始终将银行分行作为研究的 重点，并以此为中心发布了大量的文件，形成 了巴塞尔理论体系。尽管巴塞尔委员会主要是 站在监管者的立场上，但巴塞尔体系始终包含 着银行内部控制的思想。
2、内部控制的目标是运营的效率和效果、 财务报告的可靠和法律法规的遵循；
3、内部控制系统只能就为企业目标的实 现提供合理的保证。
4
2021
二、COSO框架模型
COSO采用了三维度的模型来 描述组织的内部控制系统。图2.1将内 部控制模型定义为5个相互联系的要素 的金字塔，它们构成了整个内部控制 系统。这5个相互联系要素分别为：控 制环境、风险评估、控制活动、沟通 和信息与监督。
17
2021
（四）理论的主要观点 委托代理理论的主要观点认为：委托
代理关系是随着生产力大发展和规模化大 生产的出现而产生的。其原因一方面是生 产力发展使得分工进一步细化，权利的所 有者由于知识、能力和精力的原因不能行 使所有的权利了；另一方面专业化分工产 生了一大批具有专业知识的代理人，他们 有精力、有能力代理行使好被委托的权利 。
10
2021
表2-1 关于内部控制的三大目标的表述
COSO 的内控目标 Basle 的内控目标 1 经营的效果和效率 操作性目标：各种活动的效果和效率
企业内部控制培训精完整版PPT课件

企业内部控制培训精完整版PPT课件

➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告；
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
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没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
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企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
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内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
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董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
企业内部控制存在的问题与对策ppt课件

企业内部控制存在的问题与对策ppt课件


符合效率原则的制度设计：
（1）“订餐”、“收款”、“开票”这三个岗 位放在一起，让一个做。因为电话、电脑都在 柜台上的。当然，也可以把服务员的手机电话 公布出去来承担订餐业务。（一个人即可）
（2）“引领”，要单独设立。 因为要在门口，不能走开时间长。（一人即可） （3）“倒茶”、“点菜”、“上菜”、“下
1．例行审批与例外审批
2．一支笔审批与集体审批
3．分层审批与集中审批 第一种方式，按照金额进行分层
例如：某企业对招待费的审批制度
第二种方式，按照事项进行分层。
例如，某企业规定，购买整机由总经理审批；购买配件 由部门经理审批。
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2.审批的原则
（1）所有事项必须经过审批 （2）批准之后一定执行 （3）严禁越权审批 （4）批准要有清晰的记录。
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2.授权方式
第一种：一般授权。
主要适合于常规业务。
通常是在人员招聘或者任命时授予的，而且 是在岗位职责制中加以认定的。
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第二种：特殊授权
主要针对特定业务和事项的授权。 如何判断常规和特殊？一般有两个标
准：金额大小、是否经常发生。 比如，材料采购是常规性而固定资产
可能采用的措施有：
（1）制定详细的收款岗位责任制度：提出行为要求。 （2）按照监视器：监视收款行为。
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（3）查看菜单底单，进行核对。
（4）每天把买菜款和收款进行核对，间接地监控。
（5）“买菜”是兼任的，不需要单独设立。
因为这项工作是短时间完成的。经常是收款人来兼任。 现在很多是送菜，只需要付款就行。
企业内部控制的问题与对策
浙江财经学院 李连华
企业内部控制第三讲61页PPT

企业内部控制第三讲61页PPT


▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
61
16、云无心以出岫，鸟倦飞而知还。 17、童孺纵行歌，斑白欢游诣。 18、福不虚至，祸不易来。 19、久在樊笼里，复得返自然。 20、羁鸟恋旧林，池鱼思故渊。
企业内部控制第三讲
▪
26、要整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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补充4：中国家庭内部控制模式
1、夫妻“AA”制
2、夫或妻的“独裁”制
3、夫妻“共和”制
4、夫妻“制衡”制
5、夫妻“无政府状态”制
6、丈母娘“董事长”妻子“总经理” 负责制
2020/172/0、9 “啃老族”制(6+1)
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PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
拉：拉动；拉关系
2020/12/09
4
推、拖、拉的积极作用 给自己一个观察局势的时间（审时度势） 要推给最合理的人（自己或别人） 降低竞争气氛，不伤害感情
2020/12/09
5
推、拖、拉的本质 圆滑：推、拖、拉到最后没有解决问题
圆通：推、拖、拉到最后化解问题、解 决问题
2020/12/09
审计人：有充分思想准备和技术准备， 实施“反内控措施”
2020/12/09
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做坏事的三个环节
掩盖 偷盗 转移
2020/12/09
23
做坏事的内控防范措施：
1、严密防线（封锁消息、单线联系） 2、反调查措施（声东击西、制造假象、
销毁证据）
3、推卸责任理由（体制、制度）
2020/12/09
控制“关键点”
2020/12/09
16
2、关于“线” 货币资金线 成本控制线 业务流程线
2020/12/09
17
3、关于“面”
组织目标+内部条件+外部环境（市场、 政府、法律、公众等）=动态平衡
2020/12/09
18
补充2:领导干部受贿中的内控防范
受贿类型： 1、主动受贿 2、被动受贿 受贿干部： 1、正职 2、副职 3、基层干部 4、经办人
2020/12/09
10
业务测试：检查业务处理程序中的各项 内部控制规定是否得到执行，其目的是 为了证实内部控制制度的有效性（线）
功能测试：对业务处理程序中的关键点 进行测试检查其是否真正发挥作用（点）
（中烟公司例）
2020/12/09
11
三、内部控制中的约束与激励
内部控制的两大支点是约束与激励，约 束人性的弱点、缺点和不正当的需求， 激励人性的强点、优点和未实现的真正 需求。如果约束了人的强点、优点和未 实现的真正需求，激励了人的弱点、缺 点和不正当的需求，必将导致内部控制 的失败
6
二、内部控制使用的需求方
1、注册会计师 与财务收支相关的内部控制 2、管理层与内部审计 全方位的内部控制
2020/12/09
Байду номын сангаас
7
1、预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消 灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、 双重控制、付款前审核、招标投标。
2、检查性制度是事中控制，把已经发生和存 在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地 观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、 预算执行控制、成本控制。
3、纠正性制度是事后控制，把由检查性控制 揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖 惩。
2020/12/09
8
4、补偿性制度也是事前控制，是针对某些控 制环节的不足或缺陷而采取的控制措施。补 偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。 例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。
预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为 了预防、检查和纠正不利的结果。
2020/12/09
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2、中国特有文化 要面子、重人情、靠关系 浙江万事利集团沈爱琴： 家和万事兴，人和万事利 待遇留人、环境留人 感情留人、事业留人
2020/12/09
3
推、托、拉
推：推动、推进；推测、推敲、推理； 推销、推广；推延；推心置腹；推波助 澜；推陈出新
托：拖车（牵引）；拖延
内部控制研究中的三大问题
教授 硕士生导师 审计系主任
2020/12/09
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一、中国文化与内部控制
1、中国“人善论”与西方“人恶论”
中国《三字经》：“人之初，性本善”。
中国重道德约束和思想教育
西方《圣经》：人类始祖亚当与夏娃偷吃禁 果，被上帝打入人间受苦。人生下来就是有 罪的
西方《君主论》：人性属恶，不加约束的权 力最终导致腐败，主张相互制约、制衡，主 张三权分离
2020/12/09
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激励与约束的不对等： 高层管理者的激励过度与约束不足 劳动者的约束过度与激励不足 由此带来衍生的内部控制风险 （出纳与总经理的故事）
2020/12/09
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补充1：内部控制中的点线面
1、关于“点”
控制“重点”：以人为本，既把员工当 成控制客体，更要把员工当成控制的主 体。实现员工的自我控制、相互控制与 群众性控制。充分调动广大群众的积极 性、主动性与创造性。
26
2020/12/09
12
需求的层次性： 生理需求（衣食住行） 安全需求 情感与归属需求（友谊、爱情） 尊重需求 自我实现需求
2020/12/09
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中小会计师事务所内部各层次需求： 实习生、应届毕业生 在考CPA人员 有CPA资格的非执业人员 有CPA资格的执业人员 项目经理 合伙人
2020/12/09
19
正职
副职
副职
基层干部
经办人
2020/12/09
20
被动受贿的内控防范措施： 1、严词拒收 2、及时退回 3、及时上交（组织、专户） 4、平行记账（证明人） 5、日记账（来龙去脉） 6、思想沟通
2020/12/09
21
补充3:实施违纪违法中的内控防范
当事人：实施违纪违法前，事前做好相 关内部控制，以防被发现
5、指导性控制是为了实现有利结果而采取的 控制，主要由管理层进行。
2020/12/09
9
内部控制测试方法不同：
选择若干具有代表性交易或事项进行 “穿行测试”（即跟踪几笔通过会计系 统的交易或事项，检查业务从头至尾的 处理，以获取相关控制政策和程序的存 在及执行情况。一般采用顺查方法，从 凭证开始查到登记入账为止。） （Walk-Through Tests）