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税收治理体系现代化内涵及其构成税收治理体系现代化内涵及其构成税收作为财政收入的重要来源，在国家治理中发挥着至关重要的作用。
而税收治理体系的现代化，则是实现税收优化、提高财政收入水平和推动经济高质量发展的基础。
一、税收治理体系现代化内涵税收治理体系现代化包括了多方面的内容，主要包括以下几个方面：1. 制度现代化税收制度是税收治理体系的重要组成部分，税收制度的现代化主要表现在税率的合理调整、税法的完善、税制的科学建设等方面。
只有合理的税收制度，才能更好的发挥税收的财政引导功能。
2. 管理现代化税收管理现代化主要体现在税收征管模式的优化、技术手段的应用、机构环境的改善等方面。
例如，通过实行稽查风险管理、智能化征管、数据共享与比对等方式，能够更好地保障纳税人的合法权益，提高纳税人对税收管理的支持度。
3. 服务现代化税收治理的服务现代化，主要是针对纳税人的需求进行改进，提高服务质量和效率。
例如，通过建立便捷的办税服务窗口、实行网上办税、推进智能化服务等方式，使得纳税人在缴税过程中的体验更良好，更便捷。
4. 监督现代化税收监督现代化，主要是针对税收工作中出现的突出问题，建立更加完善的监督机制和严格的制度执行标准。
通过加强社会监督，执法标准化等方式，加强对税收工作的监督，打击非法行为，提高税收宏观管理水平。
二、税收治理体系构成税收治理体系构成主要依托于税收部门、税源部门、完善的法律监督机制、财政部门等相关部门的有机结合。
1. 税收部门税收部门主要负责税收征管、税制完善和税收服务等方面的工作。
税收部门应该注重技术手段的应用，加强信息的共享和数据的跨部门比对，保障国家的税收征管系统a安全可靠。
2. 税源部门税源部门主要负责保障税收基础建设和税收收入的稳定增长。
在税收治理体系中，税源部门主要负责税源管理，加强对经济运行的监测和预警，保障税收的收缴和质量。
3. 法律监督机制完善的法律监督机制对于税收治理体系现代化也有着至关重要的作用。
２０１８年第６期/总第２８５４期政政策的效果更加突出ꎮ目前ꎬ中国的货币政策在降低实际利率方面还有较大的作用空间ꎬ因此财政政策的出台宜控制力度和节奏ꎬ争取发挥政策协调的最佳效果ꎮ第六ꎬ进一步厘清财政政策作用边界ꎮ找准政府作用与市场活动的边界是准确把握财政政策效应的前提ꎮ有些经济波动发生时ꎬ市场可以凭借自身的力量予以解决ꎬ实现自我调整ꎬ政府政策最好不要介入ꎮ财政政策应该在公共服务提供和打造良好经济外部环境方面下更大功夫ꎬ不要着急介入产业发展ꎬ实行所谓的产业引导ꎮ另外ꎬ如何寻找政府引导与民间投资的平衡点一直是中国经济政策改革发展的重要内核ꎬ政府财政政策应该对如何激发民间投资活力发挥应有作用ꎮ短期宏观经济政策同长期改革措施相结合ꎮ财政政策和货币政策是应对短期经济波动的政策工具ꎮ但是经济中的问题往往是结构性的矛盾ꎬ必须依赖改革来消除这种矛盾ꎮ这种改革效应往往在中长期发挥出来ꎬ改革的中长期效应与宏观经济政策的短期效应应该分工明确ꎬ紧密配合ꎬ分类施策ꎬ提升潜在经济增长率ꎬ维持宏观经济的稳定和可持续增长ꎮ第七ꎬ加强对财政政策实施效果的评估ꎮ财政政策评估既包括事前评估也包括事后评估ꎮ事前根据财政政策的支出力度在宏观经济政策模型中进行检验ꎬ预测财政支出的经济效果ꎬ包括经济增长㊁就业提升和利率影响等ꎮ例如ꎬ美国应对国际金融危机的政策法案出台ꎬ美国经济顾问委员和联邦预算局都推出对经济效果的预测ꎬ也引发大量经济学家的跟进研究ꎮ另外ꎬ要加强政策实施后的监测评估ꎬ事后评估可以检验事前预测的准确性ꎬ同时为政策实施效果做出的评价可以为后续政策提供有价值的借鉴ꎮ最后ꎬ要注意评估工具的使用ꎬ现在各国政策机构依然使用基于凯恩斯主义经济理论开发的大型经济预测系统ꎬ同时在货币政策分析中大量使用基于新古典经济学理论的新凯恩斯模型ꎮ两者对潜在需求变动的前提假设不同ꎬ因此对财政政策效应的测算结果差异更大ꎬ前者相对于后者政策效应更突出ꎬ财政乘数更大ꎮ(李摘自«财经智库»(双月刊)２０１８年第１期«构建新宏观形势下的财政政策分析框架»)税收治理现代化的实现路径:税收治理体系的重构与治理功能的重塑赵惠敏１ 明晰税收治理结构ꎮ税收治理结构主要是明确治理主体ꎬ解决治理主体之间相互关系的问题ꎮ现代税收治理主体呈现多元化趋势ꎬ包括立法部门㊁各级政府㊁各类社会组织㊁市场企业㊁广大公众ꎮ税制改革的全面深化必然引起社会各利益群体的不同凡响ꎬ引导社会公众广泛参与税收治理并达成共识ꎬ可以化解政府与社会各方利益分歧ꎬ缓和社会矛盾ꎮ税收治理首先要清晰界定治理主体的边界ꎬ合理配置各主体权责义务ꎬ明确其参与治理的合法渠道㊁程序㊁手段及法律约束ꎮ建立以政府为主导㊁税务机关承担主要责任㊁各部门相互配合㊁社会协同治理的共治格局ꎬ形成分工合作㊁平衡互动的多主体和谐关系ꎬ实现税收治理主体结构平衡ꎮ公民在税收治理中具有基础性的地位和作用ꎬ公民积极参与税收治理过程ꎬ决定政府提供的公共产品与服务项目组合ꎻ随着市场力量壮大和社会结构多样化ꎬ社会组织参与税收治理成为税收治理体系中的有机组成部分ꎻ政府在税收治理中占据主导地位ꎬ在改善宏观调控㊁弥补市场缺陷以及有关民生的基础性服务供给方面发挥主体作用ꎮ２ 重构税收治理体系ꎮ税收治理体系是税收治理主体有效治理的基本保障ꎬ是税收现代化的核心内容ꎮ税收治理体系包括完备规范的税收法律体系㊁稳定先进的税制体系和严密的征管体系及高效的组织体系ꎬ是一系列制度和体制机制的总和ꎮ税收治理实质是在公权力与私有权之间寻求利益制衡ꎬ制度作为软实力ꎬ直接关系到税收治理现代化的成败ꎮ因此ꎬ必须适应现代社会发展需求ꎬ改革与实际需要不符的制度㊁体制机制ꎬ又要不断构建新的制度ꎬ创新体制机制ꎬ使税收治理的制度㊁体制机制更加先进㊁科学㊁完善ꎮ一方面ꎬ应着力构建一套完备规范的税收法律体系ꎬ切实落实税收法定原则ꎬ突破现有规定ꎬ在宪法中明确规定税收功能定位ꎻ制定税收基本法ꎬ有序推进«税收征管法»(修订草案)等税收相关法律出台ꎬ以及应尽快出台税收治理主体㊁主体间相互关系并明晰其各自权责的边界范围的相关法律以实现税法体系的完善ꎻ加快税收实体法立法进程ꎬ并推进地方性税收实体法立法ꎻ完善税收立法程序建设ꎬ加强对税收立法的法律监督ꎬ建立各治理主体的基本权利及行使保护的程序ꎬ在此基础上ꎬ健全税收执法中纳税人权利救济制度ꎬ并维护好民众对税款使用的追责权ꎮ另一方面ꎬ要着力构建税收实体制度和税收征管制度体系ꎬ健全有利于实现社会公平的所得税制和财产税制ꎬ加快促进经济结构调整㊁经济发展方式转变的增值税立法进程和消费税制结构调整ꎮ应深化国㊁地税征收管理体制改革ꎬ实现税收征管资源合理配置ꎬ推动税收服务深度融合ꎬ以完备的法律和制度体系保障税收治理目标的有效达成ꎮ而在重构税收治理体系㊁实现税收治理体系现代化过程中ꎬ重中之重的是将税收公共属性根植其中ꎬ真正体现公民的知情权㊁参与权㊁治理权㊁监督权和追责权ꎮ而税收治理体系重构必将涉及政治㊁经济㊁社会等方方面面ꎬ是一个系统工程ꎬ要用系统化㊁现代化的思维来顶层设计ꎮ３ 重塑税收治理功能ꎮ税收治理功能这个模块解决的是税收治理体系主要发挥的功能作用问题ꎮ一是重新明晰税收治理功能ꎬ二是要通过现代化的理念㊁现代化的方式方法和手段ꎬ提升税收治理能力ꎬ实现税收治理能力的现代化ꎮ组织收入是税收最为传统的经济功能ꎬ并由此衍生出对经济的调控和监督作用ꎬ但过去税收引人关注的作用主要限于此ꎮ党的十八届三中全会赋予了财政 国家治理的基础和重要支柱 的定位ꎬ并指出科学的财税体制是优化资源配置㊁维护市场统一㊁促进社会公平㊁实现国家长治久安的制度保障ꎮ在深化经济体制改革中ꎬ需要重塑税收功能使市场对资源配置起决定性作用ꎻ在深化政治体制改革中ꎬ重塑坚持党的领导㊁人民当家做主㊁依法治国有机统一的税收功能ꎻ在深化社会体制改革中ꎬ重塑更好保障和改善民生㊁实现基本公共服务均等化㊁促进社会公平正义的税收功能ꎻ在建设资源节约型和环境友好型社会㊁深化生态文明体制改革中发挥税收功能ꎻ在处理国际关系ꎬ维护国家安全㊁发展利益中发挥税收功能ꎮ为此ꎬ必须拓展㊁提升税收治理功能ꎬ明确并充分发挥其在政治㊁经济㊁社会㊁生态文明建设和国家安全中的作用ꎬ并使各项功能作用统一协调起来ꎮ提升税收治理能力ꎬ实现税收治理能力现代化就是运用税收治理体系中的制度㊁体制机制等要素ꎬ充分发挥税收治理的各项功能ꎬ提高科学治理㊁依法治理㊁为民治理的能力和水平ꎬ以适应现代社会对税收治理的要求ꎮ首先是提高各治理主体素质㊁执行能力和综合水平ꎻ其次是构建科学合理的税收治理运行体系ꎬ充分考虑税务机关㊁纳税人㊁其他社会治理主体和社会环境之间相互依存㊁相互影响的关系ꎬ解决好税收治理体系采取的运作方式及运行路径问题ꎻ最后是构建稳固强大的涉税信息体系是税收治理的重要现代化手段ꎬ构建信息化基础平台以实现信息交换㊁资源共享ꎬ提高税收服务效率和治理水平ꎮ税收治理现代化是推进国家治理现代化的重要内容ꎬ是建设现代政府的重要举措ꎮ在全面实施 十三五 规划㊁深化供给侧结构性改２０１８年第６期/总第２８５４期革的关键时刻ꎬ加快政府管理职能转变ꎬ加大税收社会共治的力度ꎬ推进税收 放管服 改革ꎬ重构税收治理体系ꎬ提升税收治理能力并将其真正实施是实现税收治理现代化的基本路径ꎮ(李摘自«当代经济研究»２０１８年第１期«税收治理现代化的逻辑与演进»)社保费改税的主要操作要点冯俏彬１ 按 负担平移㊁略有下降 的原则确定税率ꎮ结合当前的实际情况ꎬ建议社保税率的确定ꎬ要综合考虑以下几个因素:一是国家举办的社会保险仅限于基本保险的层次ꎬ而不是全部保险ꎮ以养老保险为例ꎬ基本部分可按４０％左右的替代率进行设计ꎬ基本保险以外的部分则要通过企业年金㊁商业养老保险去填平ꎮ二是同时考虑养老㊁失业㊁医疗㊁工伤四类保险ꎬ同时考虑企业㊁个人负担部分ꎬ设计出一个综合税率ꎬ再划分为养老保险㊁医疗保险㊁失业保险等四个部分以及社会统筹与个人账户部分ꎬ分别建账ꎮ三是要有改革的整体观ꎬ同时考虑现有财政收支中那些事实上具有社保性质的收入或者支出项目ꎬ在设计税率时ꎬ一并考虑ꎮ比如ꎬ根据我国的研究ꎬ现已纳入一般公共预算的残疾人就业保障金ꎬ其性质就属于 准社保税 ꎬ应当综合考虑ꎬ同时改革ꎮ至于税率具体定多少ꎬ尚需要全面认真进行测算ꎮ一个可以参考的数字是ꎬ此前多名研究者的测算结果显示我国社保税的总税率和应当控制在２５％~３０％ꎮ２ 社保税宜定位为中央地方共享税ꎮ从国际经验上看ꎬ社保税多为中央政府收入ꎮ但我国是一个大国ꎬ各地情况千差万别ꎬ且我国已经形成了既分项目ꎬ又分对象的所谓 混合型 的社保制度模式ꎬ因此社保责任全归于中央是不现实的ꎮ考虑到这一点ꎬ我国的社保税宜定位为中央与地方共享税ꎬ其中涉及基础养老㊁基本医疗部分的收入归中央ꎬ涉及失业㊁工伤等部分的收入归地方ꎮ具体如何划分ꎬ有多种方案可供选择ꎬ既可在中央与地方之间按某一个比例划分社保税税收收入ꎬ也可划分税率ꎬ可根据实际情况选择ꎮ３ 完善社保基金预算ꎬ全面保证社保税的专用性ꎮ社保费改税ꎬ改变的只是资金的筹集与征收方式ꎬ并不影响其专用性和特殊目的性ꎮ特别是２０１４年后ꎬ随着«新预算法»的实施ꎬ我国财政管理中已经形成了 四本预算 ꎬ其中的社保基金预算完全可以保证社保收入的专用性ꎮ今后ꎬ应当进一步完善社保基金预算ꎬ在收入侧ꎬ所有社保税收入㊁当年公共财政注入的资金㊁转入的国有资本经营收益应当纳入ꎬ在支出侧ꎬ按标准税率划分养老㊁医疗㊁失业㊁工伤四个部分ꎬ分别建账管理ꎮ社会最为关注的个人账户的问题ꎬ在这一复式预算体系下也完全不受影响ꎬ技术上分账处理没有任何问题ꎬ具体操作可结合社保制度本身的改革来推进ꎮ４ 社保税的征收职能全面移交税务部门ꎮ据不完全统计ꎬ当前全国已有一半以上的省份ꎬ社税费是由当地税务部门负责征收的ꎮ社保费改税之后ꎬ相关的征收职能自然全面移交给税务部门ꎮ至于到底是交给国税部门还是地税部门ꎬ也有两种方案可供选择ꎬ一是全部由国税部门征收ꎬ此举的好处是更符合社保税全国统一属性ꎬ坏处是过多地增加国税部门的工作负担ꎬ特别是考虑到 营改增 刚刚施行不久ꎬ国税部门的工作压力已经很大ꎬ短期内不宜再增加新的职能时ꎬ就更是如此ꎮ二是由国税部门负责社保税中的基础养老部分ꎬ其他由地税部门负责征收ꎬ此举的好处是符合中央地方之间社保事权的划分标准ꎬ更有利于调动地方政府的积极性ꎬ有利于国税㊁地税部分之间的职能平衡㊁分工协作ꎮ(李摘自«地方财政研究»２０１８年第１期«我国社。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定自2016年5月1日起，中国全面实施了营业税改征增值税（营改增）的税收改革。
这一重大政策调整，对各行各业都产生了深远影响。
对于涉及房屋不动产交易的纳税人来说，了解和掌握营改增后的增值税新规定至关重要。
本文将对此进行详细解析。
在营改增后，房屋不动产的转让交易的增值税纳税义务人为转让方，即出售房屋的不动产所有人。
增值税的征税范围包括所有的商品和服务。
在房屋不动产转让中，主要包括不动产的出售、出租、抵押等交易行为。
营改增后，房屋不动产转让的税率定为11%。
但是，如果纳税人转让的是2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
为促进营改增的顺利实施，国家对一些行业和项目给予了税收优惠政策。
在房屋不动产转让领域，对于个人销售或购买住房，以及住房租赁企业出租住房等特定项目，都设有相应的税收优惠政策。
营改增后，税务机关对房屋不动产转让征收管理的方式也进行了调整和完善。
纳税人应当按照相关规定及时办理税务登记，并按期进行纳税申报和缴纳税款。
同时，税务机关也加强了对虚假申报、偷逃税等违法行为的打击力度。
营改增后，对于房屋不动产转让交易，纳税人应当按规定开具增值税发票。
购方需凭增值税发票进行进项抵扣。
如发生发票遗失等情况，纳税人需及时向税务机关报备并公示。
为保障营改增政策的顺利实施和纳税人的合法权益，税务机关提供了全方位的纳税服务与咨询。
纳税人可通过办税服务厅、网上办税平台、咨询等方式进行业务咨询和办理。
税务机关也积极开展各类培训活动，帮助纳税人了解和掌握新的税收政策。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定对纳税人的权利和义务产生了重大影响。
作为纳税人，我们应积极学习和了解相关政策规定，确保在合法合规的前提下进行房屋不动产转让交易。
税务机关也应继续优化政策实施和征管服务，为纳税人提供更加便捷、高效的办税体验。
自2016年中国全面实施营改增以来，中国的税收制度发生了巨大的变化。
十四五完善税收制度主要内容十四五期间我国税收制度的主要内容是完善税收体系，推动税收创新，加强税收执法，优化税收营商环境，提高税收征管水平等方面进行改革和发展。
下面将从这几个方面进行详细地介绍。
第一，完善税收体系。
目前我国的税收体系包括了直接税和间接税两种类型，其中直接税主要包括个人所得税和企业所得税，间接税主要包括增值税、消费税和企业所得税。
十四五期间，我国将进一步完善这些税种的法律法规，逐步建立世界一流的税收制度。
同时，还将加强税收政策的协同配套，避免税种之间的重叠和规避。
第二，推动税收创新。
在税收创新方面，将持续推进营改增和个税改革等重要举措。
营改增是指将原来的营业税改为增值税，这可以减轻企业负担，推动供给侧结构性改革。
个税改革则是为了更好地适应经济发展和社会变迁的需要，让个人所得税更加公平合理。
此外，还将进一步改革税收优惠政策，鼓励科技创新和高端人才引进等。
第三，加强税收执法。
为了提高税收征管水平，需要加强税收执法力度，加大对税收违法行为的查处力度，建立健全税收执法协作机制。
同时，还将加强对税务人员的培训和监督，提高税务部门的工作效率和服务质量。
此外，还将加大对跨境税收合作的力度，加强与其他国家和地区的税收信息交流和合作，避免跨国企业的税收漏税问题。
第四，优化税收营商环境。
税收营商环境是影响国内外投资者投资意愿和经营环境的重要因素。
在新的五年期间，我国将继续减少企业税负，简化税收征管手续，提高税收服务水平，为企业提供更好的税收政策支持和服务。
同时，还将加大对中小微企业的税收支持力度，推动其发展壮大。
第五，提高税收征管水平。
税收征管是保障税收收入的重要保障。
在十四五期间，我国将进一步加强税收征管水平，提高税收风险防控能力，加大对大企业和高风险行业的税收监管力度，严厉打击各类税收逃漏税行为，确保税收收入的合法稳定。
总之，十四五期间我国税收制度的完善，将从完善税收体系、推动税收创新、加强税收执法、优化税收营商环境和提高税收征管水平等方面进行改革和发展，以提高税收制度的透明度、公平性和可操作性，为经济发展提供更好的税收支持。
地方税体系建立和完善地方税体系建立和完善随着中国的改革开放和经济发展，地方税收作为收入的重要来源对经济的发展和社会的进步起着巨大的作用。
地方税收体系建立和完善相关的制度和措施，对实现地方经济发展、增加居民收入、促进社会稳定、加强地方政府服务能力等方面有着至关重要的作用。
那么，地方税收体系应如何建立和完善呢？一、地方税负制度建设，让税收纳入社会治理和经济增长体系地方税收负担是社会治理的重要方面，对税制改革以及产业与收入红利的合理分配有着至关重要的作用。
将税收的负担落实到具体行业、企业和家庭，才能更好地平衡区域经济、环境、生态等方面的需求。
首先，要优化税收政策，促进区域发展和调整。
地方政府应该根据当地的实际情况和税收收入情况，对税收政策进行适当优化，促进地方资源的有效利用、产业结构升级和高质量的经济发展。
其次，应加强地方税收基础设施建设，实现更加高效的税收征收和管理。
通过持之以恒的税收管理和征收举措，强化地方政府征税的权威和力度，提高财政收入和保障地方公共服务的标准和质量。
最后，在地方政府和社区层面推广公民自治，增强市民税收意识，实现政府和市民之间更加紧密的合作。
居民参与社区建设、税收管理、公益事业和社区治理等方面，能够通过税收的多元化和社会化的方式促进地方调整和发展。
二、税收制度针对“二元经济”和分化发展，实现收入分配公平“二元经济”现象在中国的城镇化、产业转型中很常见。
如何让税收制度更好地关注社会公平和城乡差距的问题呢？首先，税收制度应该针对不同级别的地理区域、行业、家庭、个人、财产和财富推行更具体的差异化的税收政策和征集流程，促进收入的分配公平。
其次，应将税收制度与地方经济结构体现相互关系。
具体讲，需要吸引更多高收入行业移经到相对贫困的地区。
这样会提高地区的经济收入，同时也能缓解上游地区的压力。
相较于建设大题框架的经济增长模式，我们应该培育适合地方情境的独特经济模式。
第三，很多地区需要通过税收的扶助和转移支付计划进行贫困地区的扶持。
地方税体系建设的多维度分析随着中国经济的快速发展和城市化进程的加快，地方税体系建设成为当前社会经济发展中的热点问题之一。
地方税体系建设的完善与否，直接关系到地方财政收入的结构和水平，影响到地方政府的财政状况和公共服务供给能力。
对地方税体系进行多维度的分析，有助于深入探讨地方税收改革的方向和措施，实现地方财政可持续健康发展。
一、宏观经济角度分析从宏观经济的角度来看，地方税体系建设的多维度分析需要考虑经济结构、税收管制、税收政策等因素的影响。
在经济结构上，地方税体系应充分反映各地资源禀赋、产业结构、发展阶段和区域特点，为地方经济的持续增长提供有力支持。
在税收管理上，需要加强税收征管能力，提高税收入的准确性和公平性，降低税收逃避和规避行为。
在税收政策上，要根据不同地区的实际情况和需求，制定差异化的税收政策，促进资源配置的优化和效益的提升。
从宏观经济角度出发，地方税体系建设应以适应经济发展和满足社会需求为出发点，加强政策引导和制度设计，推动地方税收体系的适时调整和优化。
二、财政收支平衡角度分析从财政收支平衡的角度来看，地方税体系建设的多维度分析需要充分考虑地方财政的收入来源、结构和运行状况。
地方税体系的收入来源应该多元化，包括税收、非税收入和其他财政收入，使地方财政收入更加稳定和可持续。
要合理调整税收结构，提高间接税和资源税的比重，降低直接税和行政事业性收费的比重，实现税收结构的优化和财政收入的多元化。
加强地方财政预算管理和绩效评价，促进财政收支平衡和财政资金的合理配置，提高财政使用效益和社会资源利用效率。
从财政收支平衡的角度出发，地方税体系建设应加强财政管理和监督，优化税收结构和收入来源，实现财政收支平衡和财政运行的可持续性。
三、政策导向和社会公平角度分析从政策导向和社会公平的角度来看，地方税体系建设的多维度分析需要充分考虑税收政策的目标和效果、税负的合理性和社会公平的维护。
地方税体系的改革应当服从国家宏观经济调控的政策导向，促进国民经济的平稳增长和社会的和谐发展。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。
然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。
本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。
这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。
此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。
2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。
部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。
3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。
这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。
部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。
这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。
三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。
（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。
（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。
2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。
（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。
（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。
3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。
（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。
（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。
（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。
第33卷第3期湖南科技学院学报V ol.33 No.3 2012年3月Journal of Hunan University of Science and Engineering Mar.2012论我国地方税制的完善胡海（中共湖南省委党校/湖南行政学院，湖南 长沙 410014）摘 要：1994年我国实行的分税制财政体制改革，有力地促进了国民经济和社会事业的持续、快速、健康发展。
但改革也暴露出一些问题，尤其是地方税制改革相对滞后，税权分散，影响了地方政府的理财积极性，制约了地方经济的发展。
应从科学合理划分税权、扩大地方税收收入规模、重构地方税主体税种、优化税制结构、健全完善配套措施等方面进一步完善我国的地方税制体系。
关键词：地方税制体系；合理划分税权；地方税收收入；优化税制结构中图分类号：D922文献标识码：A 文章编号：1673-2219（2012）03-0131-051994年，我国实行分税制财政体制改革，按照事权和财权相结合原则，初步构建了地方税收体系，基本理顺了中央与地方的分配关系，有力地促进了国民经济和社会事业的持续、快速、健康发展。
但是，改革也暴露出一些问题，尤其是地方税制改革相对滞后，存在地方税收税源分散、税权高度集中于中央等问题。
这些问题影响了地方政府“理好财”的积极性，制约了地方政府运用地方税收杠杆，因地制宜地引导、支持本地经济发展的能力。
1994年我国实行的分税制改革把税种划分为中央税和地方税，它初步确立的中央税收体系与地方税收体系，实质上体现的是中央与地方的经济利益关系。
中央与地方税收收入分配比例的大小，既牵涉利益分配，又牵涉权力分配，也就是“分利”和“分权”。
多年来的实践和理论证明，我国现行的地方税制与根据分税制原则建立的地方税制体系还有相当大的差距。
地方税制体系还远远谈不上科学、规范、合理和成熟，已经不能适应科学发展的要求，需要我们进一步明确指导思想，坚持正确的原则，科学划分中央与地方税权，合理配置中央与地方税收收入，确定恰当的地方税收入规模，明确地方税主体税种，构建合理的地方税制体系。
2024年我国地方税制问题论文一、我国地方税制现状我国地方税制主要由地方税、地方附加税和费组成。
其中，地方税包括企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税等；地方附加税则是指按照中央税的规定，以中央税为计税依据，按照一定比例加征的税收；费则是指地方政府依法征收的各种费用。
目前，我国地方税制在财政收入中占有重要地位。
据统计，地方税收收入已经成为地方政府财政收入的主要来源之一。
然而，与此同时，我国地方税制也面临着一些问题。
二、我国地方税制问题税种结构不合理我国地方税制的税种结构存在不合理之处。
一方面，一些税种的税收收入较低，难以为地方政府提供足够的财政收入；另一方面，一些税种的税收负担过重，对企业和个人的经济负担较大，不利于经济发展和社会稳定。
税收征管不规范税收征管是地方税制的重要环节，但目前税收征管存在不规范的问题。
一些地方政府存在“重收入、轻征管”的现象，导致税收征管存在漏洞和不足。
同时，一些企业和个人也存在偷税、逃税等不规范行为，给地方税制的健康发展带来了负面影响。
税收优惠政策不够完善税收优惠政策是地方税制的重要组成部分，但目前税收优惠政策存在不够完善的问题。
一方面，一些税收优惠政策的适用范围较窄，难以满足企业和个人的多样化需求；另一方面，一些税收优惠政策的执行力度不够，难以真正发挥其应有的作用。
三、我国地方税制问题的原因制度设计不合理我国地方税制的制度设计存在不合理之处。
一些税种的设置和征收标准缺乏科学依据，导致税收负担不公平、不合理。
同时，税收征管、税收优惠等方面的制度设计也存在不足，难以适应经济发展的需要。
地方政府财政收入压力较大地方政府财政收入压力较大，是导致地方税制问题的重要原因之一。
一些地方政府为了增加财政收入，可能会采取不规范的方式，如乱收费、乱摊派等，导致税收征管不规范、不公平。
税收意识不强税收意识不强也是导致地方税制问题的原因之一。
一些企业和个人缺乏纳税意识，存在偷税、逃税等不规范行为。
重构地方税收体系作者：《完善地方税收体系研究》课题组来源：《西部大开发》2014年第01期地方税制缺失已经成为中国分税制财政体制进一步改革完善的一大瓶颈，营业税改征增值税改革的全面推进，进一步凸显了加快完善地方税体系的重要性。
完善地方税收体系是个渐进的过程，应以效率、公平、征管便利和收入充足为总原则，多方位地充实地方税收收入，构筑合意的地方税体系，包括推进房产税和资源税改革，研究开征地方零售税，为地方政府打造主体税种；调整增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的税收共享方式，提高地方分享份额；赋予地方政府一定的税政管理权限。
1994年进行的分税制改革，根据各类企业依法纳税公平竞争、中央与地方依税基配置取得财政收入、事权与财权相呼应的原则，按税种划分中央与地方税收收入。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
这一改革以“经济性分权”跳出之前的“分类分成”、“总额分成”和“财政包干”的行政性分权局限性，确定了中国政府间税收划分制度的总体框架。
但是，当时分税制改革的主要侧重点是在理顺中央与地方分配关系的基础上提高中央财政集中度，因此将税基大、税源充裕的主要税种中央分享大头，同时税收立法权限和管理权限高度集中于中央，对地方税收体系的考虑相对不足。
经过长期运行后，目前我国在地方税收体系建设方面已经累积了不少矛盾和问题，不能完全适应经济社会发展新形势，亟待进一步完善。
特别是营业税改征增值税改革的全面推进，进一步凸显了加快完善地方税体系的重要性，必然倒逼全面深化财税改革。
地方税收体系难题现行财政体制存在的最大问题之一就是，省以下没有真正进入分税制状态，地方税制的建设严重滞后，没有一个清晰的地方税体系，缺乏具有稳定收入来源的主体税种，不得不严重依赖中央财政转移支付和融资平台、土地批租收入等。
这一缺陷对地方政府造成了负向激励效应，导致地方政府一系列的经济扭曲行为，成为地方基层财政困难、“土地财政”和“隐性负债”等问题的重要制度性因素之一。
1994年分税制改革之前，地方财政收入比重远远高于中央财政收入比重，地方财政收入比重长期保持在60%-80%之间，在财政支出上也是如此。
分税制改革提高了中央财政收入占全国财政收入的比重和支持欠发达地区的能力，但却没有改变财政支出责任的配置关系，导致地方财政收入远远无法满足其财政支出的需要。
2012年地方本级收入为61077亿元，而地方财政支出达到106947亿元，地方财政自给系数仅为0.57，这意味着地方财政支出中将近一半需要依赖于中央对地方的财政转移支付。
过于庞大的财政转移支付，不仅容易引发寻租行为，而且地方政府在中央财政拨款的使用上，往往不像对待来自当地的收入那么有责任感，造成财政支出的效率低下。
国内归属地方的税种包括营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税等，税种虽多，但缺乏能提供长期稳定收入的主体税种。
目前，地方税收体系中最主要的税种是营业税，但各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税部分属于中央政府所有。
除营业税之外，地方政府税收收入的另外两个主要来源是增值税和企业所得税的地方共享部分。
2012年地方政府取得的营业税、增值税和企业所得税收入分别为15543亿元、6738亿元和7572亿元，三者之和占当年地方税收收入（47317亿元）的63.1%和地方财政收入（61077亿元）的48.9%，这表明了地方财政收入对共享税的高度依赖。
在省以下政府间税种划分上，这一问题表现得更为明显。
能提供充足收入的主体税种本来就太少，在省、市、县和乡镇这四级政府间如何划分税种归属就更成为无解的难题，因此各地大多效仿中央与省级政府之间的做法，对收入较高的几个税种在各级政府间进行“共享”，实为五花八门且时常调整的分成、包干，留给最主要的公共服务提供主体——县（市）级政府——专享的只有一些零散细小的税种。
目前中国税收立法权为中央政府独有，而在税政管理权限上，中央政府将屠宰税、筵席税的开征停征权下放给了地方（目前这两税均已停征），将房产税、车船税、城市维护建设税、城镇土地使用税等税种制定实施细则的权力下放给地方。
但总的来说，地方税收立法权、解释权、税目税率调整权以及减免税权等税收管理权限高度集中在中央政府手中，地方政府仅具有非常有限的管理权限。
在这种高度统一的税收管理制度下，一方面地方政府无法根据本地情况因地制宜地对税收制度进行调整，削弱了地方政府组织收入和调节经济的能动性；另一方面地方政府往往使用财政返还等不规范的优惠手段，极易导致政府资金的滥用和分配的不公平。
地方税体系国际镜鉴由于政治体制、经济发展水平、税制结构等因素的影响，不同国家的地方税制各有特色，但总体而言，世界各国在地方税体系上具有一些共同的特性。
各级政府事权与财权相呼应是各国政府所追求的理想目标，但税基比较大的税种（如所得税、增值税、社会保障税）大都适合作为中央税，而许多事权却适宜下移，特别是地区间发展差异往往巨大，同样税基，丰度却大相径庭。
因此地方税体系虽以“正税”身份形成地方支柱财源，但并不足以为地方支出提供充足来源，出现政府支出责任与财力不匹配的情况，要靠转移支付和公债制度等来弥补缺口。
以OECD（经济合作与发展组织）国家为例，1995年-2005年，OECD国家地方政府支出占全部政府支出的比重从31%上升至34%，而地方政府自有税收收入占全部政府收入的比重十年来稳定在17%左右。
在地方支出占全部支出的比重上升、地方自有税收收入占全部收入的比重略有下降的情况下，地方政府自有税收收入对地方支出的贡献也在下降。
在省以下地方政府的税收体系中，各国大多以财产类、资源类税收为主。
财产税（特别是不动产税）地域性强、税基不流动，纳税面广，收入稳定，征管成本低，扭曲量小，且具有明显受益性，因此对不动产课征的财产税几乎无一例外地成为各国省以下地方税收的主要税种，如美国、加拿大、澳大利亚、日本等国。
土地税等资源税作为地方税种，如美国、澳大利亚、日本、德国、韩国等国的省以下地方政府都开征了土地类的税收。
此外，很多国家的地方政府也根据地方特点，开征了一些行为税和特定目的税，如饮料税、娱乐税等。
除各级政府的独立税种外，各国大多设有中央和地方共享税种。
一些重要的税种，如增值税、消费税、企业所得税和个人所得税，往往在二级或三级政府间共享。
比如，德国全部增值税收入的5.63%和2.2%首先将分别用于养老保险和分配给地方政府，剩余收入按照49.6%和50.4%的比例关系在中央和州之间分享，州分享的50.4%部分再按照一定规则在州间分配。
具体分配方法为，州分享部分的75%按照各州人口比例进行分配，其余25%针对税收能力弱的州进行分配。
美国的个人所得税由三级政府分享，分享方式主要为税率分享，即“同源课税、分率计征”，也称税收寄征。
俄罗斯消费税属于三级政府共享，其中烟草消费税全归联邦所有，汽油、柴油消费税全归联邦主体所有，酒类消费税则按不同比例在联邦主体和地方政府间分享。
完善路径和政策建议建设完善地方税体系是个渐进的过程，而随着“营改增”改革加速进行，如何为地方政府提供稳定的收入来源，已成为近期应着重考虑的问题。
我们建议，应以效率、公平、征管便利和收入充足为总原则，多方位地充实地方税收收入，完善地方税体系。
从长远来看，在不动产保有环节征收的房产税和对矿产资源征收的资源税可分别作为东部发达地区和西部欠发达但资源富集地区的市县政府主体税种。
为此，需要稳步推进房产税和资源税改革。
逐步整合目前房地产开发、流转、保有环节各类收费和税收，及时总结上海、重庆房产税试点经验，统筹推进房地产税费制度改革，将住房开发流转环节的税负转移到保有环节。
基于扩大试点范围，力求从2015年1月1日起在全国推进个人住房房产税改革，加快地方税源建设。
积极推进资源税改革，从2015年1月1日起将资源税从价计征方式改革全面推广到煤炭和其他资源性产品，并逐步扩大资源税征收范围。
除房产税和资源税以外，按照国际经验，可考虑研究开征地方零售税（或称地方销售税），来加强地方政府税基建设。
零售税是商品由零售商转至最终消费者的环节征收的终端的间接税，其税基可考虑由中央政府决定，税率由省政府决定，征收与管理则由市县政府执行，税收收入由省级政府和市县政府共享，用于地方政府管辖范围内公共服务和公用设施建设等，且可通过多种方式和途径对税收用途及数额进行公开。
将增值税作为中央税，收入按单因素转移支付办法在各级政府进行分配。
“营改增”之后，增值税的收入将明显提升，鉴于增值税与资源配置和全国统一大市场的建立紧密相关，建议将增值税作为中央税，由中央政府统一征管，以切断地方政府分享收入规模与经济规模的关联，避免地方政府对经济的不正当干预。
在收入分配上，将增值税收入作为财政转移支付的主要资金，根据各地人口数量这一单因素，按照标准化公式在各个地区间进行分配。
每个财政年度之前，应做好增值税收入分享的预算，使得地方政府能够根据这一预算安排地方财政收支，使增值税成为地方政府特别是省级政府的一个稳定、常态化的财政收入来源。
推进消费税改革，将消费税改造为中央和地方共享税。
扩大消费税征收范围，调整消费税征税环节和收入分享方式。
对一些适合在生产环节征收的品目，如国家专卖的烟草消费品和作为国家重要战略性物资的成品油，仍保留生产环节征税的做法，但收入改为中央和消费地共享，中央分享大头。
对于其他品目，可将征收环节从目前的生产环节后移至零售环节，收入划归地方政府。
改革企业所得税和个人所得税的税收共享方式，由收入分成改为分率共享。
改革现行企业所得税和个人所得税全国一率的税收共享方式，可采用税率分成或者地方征收附加税的形式分成。
企业所得税和个人所得税的税权归属中央政府，由其设定一个全国统一征收的税率，地方政府可在这一税率之外进行加征，但加征的税率有最高限制。
此外，考虑到所得税的税源流动会造成税收地区间分布不均，因此需要建立起一套地区间税收分配的调整机制，促进税收公平。
在不违背国家统一税法前提下，可将部分税政管理权限下放给地方政府，同时为了避免税政管理权限的过度分散和滥用，可首先对省级政府放权，由省级人大审批之下，政府根据各地实际情况，决定一些地方性税种的开征和停征，在一定范围内对税率进行调整等。
构建地方税体系还需要结合财政层级、事权划分、财政转移支付、地方债等改革的推进。
要积极稳步推进省直管县、乡财县管和乡镇综合改革，把财政的实体层级减少到中央、省、市县三级。
在三级框架下合理界定各级政府职能，按照科学、规范、兼顾、稳定的原则，由粗到细设计中央、省、市县三级政府的事权（支出责任）明细单，列明各自专项事权以及共担事权的共担方案，将部分适宜中央承担的事权上收中央，尽可能减少交叉事权，并在今后渐进地优化与细致化。
