财税实务：出口加工区内生产企业耗用的水、电、气申报退免税_0

出口退免税会计1. 引言随着国际贸易的不断发展，出口退免税成为各国政府常用的贸易政策手段之一。

出口退免税会计是指在出口商品退税和免税过程中，对相应会计事务进行记录和处理的一项工作。

本文将介绍出口退免税会计的相关知识和操作流程。

2. 出口退税的基本原理出口退税是指在出口商品时，根据国家法律规定，对出口商品的增值税、消费税和关税等进行退还的一种制度。

通过退还税款，可以降低企业的出口成本，提高竞争力，促进国际贸易的发展。

3.1 出口商品的准确确定在进行出口退税会计核算时，首先需要准确确定出口商品的范围和金额。

根据国家相关政策文件和出口合同，确定出口商品的税率和退税比例。

3.2 出口退税凭证的处理出口退税凭证是确认出口商品的退税资格和金额的依据。

企业需要按照相关规定，填写和提交退税申请，并收集相关证明材料，包括：出口商品票据、退税申请表、报关单据等。

在会计核算过程中，需要及时登记和归档这些凭证。

3.3 出口退税额的计算根据退税凭证和相关税率，计算出出口商品的退税金额。

具体计算方法取决于国家的退税政策和税率表。

根据计算得到的退税金额，进行会计分录的处理。

常见的会计分录是将退税数额记入“其他应收款”或“预付款项”科目中。

4. 出口免税会计核算方法4.1 出口免税资格的确认在进行出口免税会计核算时，企业需要准确确定出口商品是否符合免税条件。

根据国家相关政策和法规，确定符合免税条件的出口商品范围和金额。

4.2 出口免税凭证的处理出口免税凭证是确认出口商品的免税资格和免税金额的依据。

企业需要按照相关规定，填写和提交免税申请，并收集相关证明材料，包括：出口商品票据、免税申请表、报关单据等。

在会计核算过程中，需要及时登记和归档这些凭证。

根据免税凭证和相关税率，进行会计分录的处理。

通常情况下，免税额直接记入收入科目中。

5. 出口退免税会计处理的特殊情况在实际操作中，可能会遇到一些特殊情况，需要进行特殊的会计处理。

例如，递延税款的处理、出口退免税的外币结算、跨境电商出口退税等。

会计从业实务辅导：出口货物退（免）税的条件出口货物退（免）税的一般应具备以下四个条件：1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

这两种税的具体征收范围及其划分，《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对其税目、税率（单位税额）均已明确。

强调要具备这一条件，主要是考虑我国退税以征税为前提这一基本原则，因此，我们讲退税，只能是对已征税的出口货物退还其已征的增值税、消费税税额，不征税的出口货物则不能退还上述“两税”。

否则，所退税款就没有来源。

免税也只能是对应税的货物免税，不属于应税的货物，则不存在免税问题。

那种把出口货物退（免）税视同出口补贴，要求对所有出口货物都予以退（免）税的观点是不正确的。

考试论坛2、必须是报关离境的货物。

所谓报关离境，即出口，就是货物输出海关，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。

凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其它管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。

3、必须是在财务上作销售处理的货物。

现行外贸企业财务会计制度规定：出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出口货物的装船提单，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。

出口货物销售价格一律以离岸价（FOB）折算人民币入账。

出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税，这是因为：目前，我国对出口货物退（免）税的规定只能适用于贸易性质的出口货物，非贸易性质的出口货物，如：向国外捐赠；不作对外销售而在国外展出的样品货物；个人在国内购买、国家又允许自带离境的已征增值税、消费税的货物等是不予退（免）税的。

4、必须是出口收汇并已核销的货物。

将出口退税与出口收汇核销挂钩可以有效地防止出口企业高报出口价格骗取退税，有助于提高出口收汇率，有助于强化出口收汇核销制度。

生产企业出口退税操作实务指引生产企业出口退税是指生产企业将自己生产的货物或提供的加工修理劳务出口时所缴纳的增值税和消费税，按照一定比例退还给企业的一项政策。

出口退税旨在支持出口贸易和促进国内产业结构升级。

以下是生产企业出口退税操作实务指引。

一、退税申请材料准备1.出口货物清单：包括商品名称、规格型号、数量和单价等详细信息。

2.出口合同和发票：包括合同编号、金额、付款方式等信息。

3.贸易凭证：包括提单、托运单、清关单、运输保险单等。

4.退税申请表：填写企业基本信息、退税申请金额等。

5.相关证明：如报关单、进口证明、运输证明等。

二、申请退税流程1.审查材料：税务部门对退税申请材料进行初步审查，核实申请企业的资格和材料的真实性。

2.缴费：缴纳退税申报费用，按照规定比例计算。

3.审批退税：税务部门进行退税审批，核实退税申请材料和货物出口情况。

4.退税付款：税务部门确认退税金额后，将退税款项打入企业指定的银行账户。

三、注意事项1.审查材料时应提前准备好充分的证明文件，确保信息的真实性和准确性。

2.保留好退税申报材料的复印件和原件，以备后续查验和备案。

3.注册登记在册的企业可以直接申请退税，未登记注册的企业需要先办理登记手续。

4.退税付款一般需要一定的时间，企业应提前做好资金预测。

四、常见问题解答1.如何计算退税金额？退税金额由税务部门根据企业申报的增值税和消费税金额按照一定比例确定。

2.退税周期是多久？一般来说，退税周期为30个工作日，具体时间根据不同地区和企业的不同而有所差异。

3.退税申请是否可以涉及多次出口？是的，企业可以将多次出口的货物进行合并申报，享受统一的退税政策。

4.退税款项是否需要缴纳税费？退税款项不需要缴纳额外的税费，但需要缴纳退税申报费用。

总结：生产企业出口退税是一项重要的政策利好，为企业提供了一定的经济支持和竞争优势。

企业在申请退税时，需要准备齐全相关材料，并按照政策规定的流程进行操作，以确保退税申请的顺利进行。

出口退免税规定解读1. 引言在国际贸易中，为了鼓励出口，许多国家都实行了出口退免税政策。

出口退免税规定是指一国的政府为了促进出口贸易，对局部或全部出口商品征收的税费进行减免或退还的政策措施。

本文将对出口退免税的根本概念、规定以及必要程序进行详细解读。

2. 出口退免税的根本概念出口退免税是指国家政府为了提高出口竞争力，通过署理性措施减免或退还出口商品应缴的税费。

其目的是为了鼓励企业增加出口，提升国家的国际竞争力。

3. 出口退免税的规定3.1 退税政策的种类退税政策的种类通常分为两类：全额退税和局部退税。

全额退税是指出口货物的全部应缴税款全部退还给出口企业；局部退税那么是指按照一定比例退还出口货物的应缴税款。

3.2 退税对象和条件出口退免税的对象通常是出口经营单位或个人。

但是，根据各国的规定，不同的出口商品可能有不同的退税政策，有些商品可能无法享受退税权益。

另外，出口企业也需要满足一定的条件才能享受退税政策，如出口企业应当取得相应的出口证书或出口许可证等。

3.3 退税申请和程序申请退税通常需要售出货物的出口企业提供相应的申请材料，并按照国家规定的程序进行办理。

退税程序通常包括申请、审批和退款等环节。

申请退税时，企业应当如实提供相应的证明文件，如出口合同、发票、报关单等，并按照规定时间提交退税申请。

4. 出口退免税的意义和影响4.1 促进出口和扩大市场通过出口退免税政策，可以降低出口企业的本钱，提高其竞争力，从而促进出口和扩大市场。

减免税款将为企业提供更多的利润空间，使其能够更好地应对国际市场竞争，加强产品质量和品牌建设，拓展更多的海外市场。

4.2 增加就业时机和促进经济增长出口退免税政策的实施，将带动相关产业链的开展，促进产业结构升级和新技术的应用，从而创造更多的就业时机。

就业时机的增加将提高居民收入水平，促进消费，进一步推动国内经济的开展。

4.3 增加国际竞争力和地区合作出口退免税政策的实施，将使我国出口产品具有价格优势，提高国际竞争力，吸引更多的国际投资和合作时机。

生产企业出口货物免抵退税操作实务为了鼓励出口贸易，促进经济发展，许多国家都实施了免、抵、退税政策。

对于生产企业来说，正确操作免、抵、退税政策不仅可以减轻税收负担，还可以提高竞争力，增加出口收入。

下面将介绍生产企业出口货物免、抵、退税的操作实务。

一、免税免税是指对出口货物全额或部分退还进口环节产生的增值税和消费税。

一般来说，免税的主要程序包括报关和退税两个环节。

1.报关报关是指将出口货物的情况申报给海关，以便海关核实货物数量和品质，确认出口货物符合免税政策的要求。

在报关过程中，企业需要提供相应的出口合同、发票、运输单据等文件，并按照海关规定填写报关单。

在填写报关单时，企业需注意以下几点：-填写准确的货物名称和规格，以避免误差导致退税金额减少。

-填写准确的出口货物金额，以避免退税金额被低估。

-如有需要，填写合理的价值评估材料，以提高退税金额。

2.退税退税是指在海关核定报关单后，企业可以通过银行申请退还进口环节产生的增值税和消费税。

在退税过程中，企业需要准备并提交以下文件：-退税申请表：包括企业基本信息、出口货物情况、退税金额等。

-报关单复印件：作为退税申请的依据和证明。

-合同、发票等相关文件的复印件：用于核实出口货物的合法性和真实性。

在申请退税时，企业需注意以下几点：-提前了解和遵守退税政策的相关要求和限制。

-保留相关的退税申请单、复印件和发票等证据，以备将来被审查。

-定期检查退税申请的进展和结果，及时跟进和处理问题。

二、抵税抵税是指将企业在生产过程中缴纳的增值税和消费税，与企业所要求退还的进口环节增值税和消费税相抵销。

抵税减免的税款是企业生产和经营过程中实际承担的税负。

在实施抵税操作时，企业需要注意以下几点：-需要在规定的期限内向税务部门提交申请。

一般来说，申请抵税的时间为每年的2月至4月份。

-需要准备和提交相关的材料，如增值税发票、报销凭证等，用于核实和验证企业的税额情况。

-需要了解和遵守抵税操作的相关规定和限制，以避免违规行为和相关税务风险。

生产企业出口退（免）税指南第一章总则第一条为进一步规范生产型出口企业的日常行为，根据财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税2012第39号）,《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012第24号）的规定，结合生产企业办理实际，特制定本指南。

第二条本指南的适用范围为生产型增值税一般纳税人,生产型小规模纳税人参照本指南执行。

第三条出口企业申报退（免）税应当坚持真实性原则，即出口企业申报出口货物退（免）税必须是真实的，与实际出口货物情况相符，且申报的出口业务不属于“四自三不见”等违背正常出口经营程序的出口业务。

第四条出口企业日常行为应当坚持合法性原则，即企业的各项日常行为应当符合国家税收法律法规规章和有关规定。

第五条出口企业须设立专职办理出口退税的人员（简称办税员），办税员要求责任心强，工作认真负责，能掌握出口退税政策法规，掌握相关会计制度及基本外贸知识，能熟练操作使用计算机，按管理程序正确申报。

办税员负责本企业出口退税日常管理及各类报表的编报工作，负责退税档案及资料装订和管理，应保证退税申报数据与实际外贸业务事实及企业财务会计处理一致。

企业应加强办税员的管理，保证办税人员的稳定。

对确不能胜任退税工作的办税员，要及时更换。

企业变更办税员，应及时通知主管税务机关并上报《出口企业退（免）税办税员备案表》。

第六条企业在银行开设的退税账户原则上一个年度中间不得更换，因特殊情况需要更换的，需提出书面申请，并由企业法人签字确认，银行出具有关证明。

若需变更托管账户的，出口企业应经贷款银行和当地外经贸主管部门批准后办理。

第二章基本政策规定第七条生产型增值税一般纳税人(以下简称生产企业)在规定的申报期内申报的符合国家出口退（免）税政策（即《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税(2012) 第39号）》规定的属于出口退免税范围）的出口及视同出口货物劳务，实行增值税“免、抵、退”税办法；其他出口货物劳务，分别按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税(2012) 第39号）》的规定适用增值税出口免税和出口征税政策。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网上海市国家税务局关于转发国家税务总局《关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》的通知【标 签】退税的通知【颁布单位】上海市国家税务局【文 号】沪国税进﹝2002﹞40号【发文日期】2002-10-08【实施时间】2002-10-08【 有效性 】全文有效【税 种】出口退税浦东新区税务局、松江区税务局,市财税三、四分局: 现将《》(国税国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知发﹝002﹞116号)转发给你们,并结合本市实际情况作如下补充规定,请一并执行。

一、出口加工区内生产企业(以下简称区内企业)耗用水、电、气申报退税前,应持下列文件和资料向其主管出口退税的税务机关办理退税登记；未办理退税登记的,不予办理退税。

1. 外商投资管理部门批准设立企业的批复(复印件); 2.《中华人民共和国外商投资企业批准证书》; 3. 法人营业执照或工商营业执照(副本); 4．税务登记证(副本); 5. 组织机构代码证; 6. 海关自理报关注册登记证明书; 7. 人民币基本帐户开户许可证; 8. 如是外商投资企业还需提供合资合同、企业章程。

主管出口退税的税务机关为英办理出口退税登记,该类企业计算机编码前两位用"GI"表示。

二、在每季终了后15日内,区内企业持《出口加工区内生产企业水、电、退税申报表》和相关退税凭证,向其主管征税税务机关办理申报。

主管征税税务机关审核后,在每季终了后30日内由主管征税税务机关报送退税税务机关办理。

三、《出口加工区内生产企业水、电、气退税申报表》一式三份:一份交主管出口退税的税务机关;一份交主管征税的税务机关;一份由区内企业留存。

关联知识：1.国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知。

出口货物劳务免退税申报一、事项名称:出口货物劳务免退税申报二、业务描述:出口货物劳务免退税申报事项包括出口货物免退税申报、视同出口货物免退税申报、对外加工修理修配劳务免退税申报。

一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）的，其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务，继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。

实行免退税办法的出口企业出口货物劳务后，应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

出口货物劳务的出口日期，按以下原则确定：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单信息上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物以出口发票或普通发票的开具时间为准；属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

1.出口货物免退税申报出口货物免退税申报核准是指外贸企业以自营出口或委托出口方式销售给境外单位或个人的货物，在海关报关并实际离境后于规定申报期限内向主管税务机关提交免退税申报，税务机关按规定办理核准手续。

出口货物免退税申报核准业务中的出口货物除出口企业常规性出口货物外，还包括经保税区仓储企业出口货物、适用启运港退税政策出口货物、边境贸易人民币结算出口货物、跨境贸易人民币结算出口货物。

2.视同出口货物免退税申报视同出口货物免退税申报核准的货物范围包括：对外承包工程出口货物、销售给外轮、远洋国轮货物、境外实物投资出口货物、对外援助出口货物、中标机电产品、销售给特殊区域货物、进入列名出口监管仓库的国内货物、免税品经营企业运入海关监管仓库货物、上海虹桥、浦东机场海关隔离区内免税店销售货物、融资租赁货物、销售横琴、平潭企业的货物、境外带料加工装配业务的出口货物等。

3.对外提供加工修理修配劳务免退税申报对外提供加工修理修配劳务免退税申报是指出口企业对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配业务在规定申报期限内向主管税务机关提交免退税申报。

生产企业出口退税财务处理引言出口退税是指对我国生产企业出口的货物或劳务免征或退还已经缴纳的进口环节税（主要是增值税和消费税）的政策。

退税金额对于生产企业来说是一项重要的财务收入，但是退税过程中的财务处理也是非常重要的。

本文将介绍生产企业出口退税的财务处理流程。

一、出口退税流程1.生产企业确认出口退税资格。

2.生产企业向海关进行退税申报。

3.海关核实退税资格，并进行核销。

4.税务部门进行退税核算。

二、财务处理流程1.制定财务流程和制度在生产企业进行出口退税财务处理前，需要制定相应的财务流程和制度，明确退税申报的责任人员、流程和时间节点等。

2.账务准备工作在退税申报之前，需要进行一些账务准备工作，包括准备好相关的会计凭证和支撑文件，按照规定核算退税金额。

3.准备退税申报资料根据海关的要求，生产企业需要准备好以下退税申报资料：•出口货物的销售合同、发票和装箱单据等支撑文件。

•退税申报表和相关附件。

•出口货物报关单和海关核销单等。

4.进行退税申报根据海关的要求，生产企业将准备好的退税申报资料提交给海关，进行退税申报。

5.收到退税款项一般情况下，生产企业在提交退税申报后，会在一定的时间内收到退税款项。

退税款项需要进行核对，并及时入账。

6.记账处理当收到退税款项后，生产企业需要将这笔退税款项进行记账处理，即借记银行存款，贷记应收账款（出口退税）。

7.审核与复核为了确保退税款项的准确性和合规性，财务部门需要进行审核与复核工作。

审查退税申报资料和核对退税款项等，确保财务处理的准确性。

8.税务报表填报根据相关法律法规和税务要求，生产企业需要将退税款项和退税申报情况填报到相应的税务报表中，如增值税纳税申报表等。

9.财务存档为了以后的财务审计和备案需要，生产企业需要将相关退税的财务处理资料进行存档，包括退税申报资料、银行对账单、税务报表等。

10.财务分析财务部门可以根据退税款项进行财务分析，分析退税金额的构成、退税比例的变化等，为企业的经营决策提供参考。

生产企业出口退税相关税收政策生产企业出口退税是指生产企业在出口产品后，按照一定的比例退还企业缴纳的一部分税款的一种政策。

出口退税的目的是通过降低企业成本，提升产品的竞争力，为企业的出口业务提供良好的发展环境。

本文将介绍生产企业出口退税相关的税收政策。

一、出口退税政策的实施范围出口退税政策是针对生产企业的出口商品而设立的，主要针对在我国境内注册的生产企业对国外销售的产品开展的商业活动。

符合政策要求范围内的生产企业，在生产和出口商品的过程中支付了一定比例的增值税和消费税，可向国家申请退还相应的税款。

政策的实行将有助于积极推动我国出口经济的快速发展，促进企业实现跨越式发展。

二、出口退税的申报方式在申报退税时，生产企业需要根据相关政策要求，进行资格审核和申报资料准备。

在确认申报的商品符合政策要求后，生产企业可向税务部门提出退税的申请。

随后，税务部门将审核申请并进行相关审查工作，如无问题，则按照相应的比例进行税款的退还。

三、退税比例政策退税比例政策是指国家规定的企业可以获得的退税比例进行的补贴政策。

在我国，各地的退税比例并不相同，常规的退税比例为16%。

此外，根据我国不同的出口行业和产品类型，政府也会针对性地制定不同的硬性退税比例。

此外，退税比例可能会随时变化，所以生产企业要及时了解相关政策变化。

四、退税政策对企业的影响出口退税政策对于生产企业有着重要的意义。

首先，它可以降低企业的成本，提高产品的竞争力。

由于生产企业出口需要支付一定的税金，因此，出口退税政策对企业来说是一种有效的财务支持，对于企业的发展具有相当重要的促进作用。

其次，退税政策还可以帮助企业将出口商品定价的难题得到缓解，减少汇率风险的影响，从而保障企业的出口业务。

总之，生产企业出口退税是促进我国进出口贸易发展的一项重要税收政策。

本文主要介绍了退税政策的实施范围、申报方式、退税比例政策和对企业的影响等方面。

在实际操作中，生产企业需要了解和遵守相关政策法规，以顺利获得退税资金，为企业的发展提供有力支持。

财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税〔2012〕39号全文有效成文日期：2012-05-25字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。

现将有关事项通知如下：一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：（一）出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

（二）出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。

具体是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

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【税会实务】出口加工区内企业如何办理水电费退税
【问题】
出口加工区内企业如何办理水、电费的增值税退税，取得的发票须经过认证吗?
【解答】
根据《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发[2002]116号）规定，出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。

区内企业须按季填报《出口加工区内生产企业耗用水、电、气退税申报表》，并附送下列资料向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续：
1.供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）。

2.支付水、电、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。

相关发票应当依法办理认证手续。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

出口应税消费品退（免）消费税的计算
纳税人出口应税消费品，与出口货物一样，按照税法规定，享受退（免）税优惠。

 一、出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为以下三种情况：
 （1）出口免税并退税
 （2）出口免税但不退税。

如对于出口的来料加工产品、军品以及军队系统企业出口的军需工厂生产或军需部门调拨的货物，以及卷烟等，免征消费税，但不办理退税。

 （3）出口不免税也不退税。

如禁止出口货物
 只有适用出口免税并退税政策时，才会涉及计算应退消费税的问题。

 生产企业直接出口应税消费品或委托外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。

 外贸企业出口应税消费品，按规定计算（退）消费税。

二、出口应税消费品退税的企业范围主要包括：
 1、有出口经营权的外贸、工贸企业
 2、特定出口退税企业。

如对外承包工程公司、外轮供应公司等。

 三、出口应税消费品退税的范围：。

生产企业出口退税“免、抵、退”会计处理一、免、抵、退的含义及计算步骤免、抵、退法中的免是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税：抵是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额：退是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

免、抵、退的计算分两种情况：（1）出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退办法基本步骤为五步；（2）出口企业有进料加工业务，免、抵、退办法计算步骤为七步。

本文仅探讨第一种情况，其各步骤的公式如下：第一步：剔税，实际上相当于进项税转出。

即计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价x（增值税率－出口退税率）第二步：抵税，即计算当期应纳增值税额当期应纳税额=当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额第三步：算尺度，即计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口退税率第四步：确定应退税额若第二步中的当期应纳税额为正值，则本期没有应退税额，即退税额为0；若当期应纳税额为负值，则比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小，选择较小者作为应退税额。

第五步：确定免抵税额免抵税额=免抵退税额－应退税额二、免、抵、退的计算及账务处理【例1】甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17％，退税率为13％。

2010年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。

本月内销货物不含税销售额100万元，取得117万元存入银行，内销货物成本为60万元，本月出口货物的销售额折合人民币400Zi-元，出口货物成本为240万元。

请对以上业务进行会计处理。

（1）出口退税的计算：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400x（17％-13％）=16（万元）当期应纳税额=100x17％-（51-16）-5=-23（万元）出口货物免、抵、退税额400x13％=52（万元）比较|-23|与552的大小，选择较低者即|-23|=23，因此，企业当期应退税额=23（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=52-23=29（万元）（2）出口退税的账务处理购进原材料并认证抵扣时：借：原材料 300应交税费应交增值税（进项税额） 51贷：银行存款351出口时：借：应收账款 400贷：主营业务收入400借：主营业务成本 240贷：库存商品 240内销时：借：银行存款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本60贷：库存商品 60计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时借：主营业务成本16贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 16计算出当期应退税额时：借：其他应收款应收出口退税款 23应交税费应交增值税（出口抵免内销产品应纳税额）29 贷：应交税费应交增值税（出口退税）52收到退税款时：借：银行存款 23贷：其他应收款应收出口退税款 23[例2]假设例1中，上月末留抵税款40万元，其他条件不变。

出口货物退免税会计1. 简介出口货物退免税是指对于国内企业出口的货物，根据相关政策规定可以退还部分或全部的进口关税和出口增值税。

而出口货物退免税会计则是指对这些退税过程进行会计记录和核算的工作。

本文将介绍出口货物退免税会计的基本概念、核算流程和常见问题解答。

2. 出口货物退免税的基本概念出口货物退免税是一种由政府提供的刺激出口的政策措施，通过退还进口关税和出口增值税的方式，降低了企业的成本，提高了竞争力。

在出口货物退免税过程中，会涉及到以下几个基本概念：•进口关税：进口货物需要缴纳的税费，退还部分或全部的进口关税可以减少企业的成本。

•出口增值税：国内企业在出口货物时要缴纳的增值税，退还出口增值税可以提高企业的利润空间。

•退税率：指退还进口关税和出口增值税的比例，不同企业和产品可能有不同的退税率。

3. 出口货物退免税会计的核算流程出口货物退免税会计的核算流程通常包括以下几个步骤：3.1 记录出口货物销售首先，需要记录出口货物的销售情况。

记账时，需要将销售收入、应交税金等科目进行相应的借贷记账。

3.2 退还出口增值税根据相关政策规定，可以将出口货物的增值税退还给企业。

在退还出口增值税时，需要进行以下核算步骤： - 核算出口货物的销售额和出口增值税； - 根据退税率计算出退税金额； - 将退税金额记录到会计账簿中。

3.3 退还进口关税除了退还出口增值税，一些国家还可以退还部分或全部的进口关税。

退还进口关税的核算流程如下： - 核算进口货物的成本和进口关税； -根据退税率计算出退税金额； - 将退税金额记录到会计账簿中。

3.4 记录退税收入将退还的出口增值税和进口关税金额算入退税收入科目，进行记账处理。

3.5 复核和结算经过以上步骤的核算后，需要进行复核和结算，确保退税金额的准确性和一致性。

4. 常见问题解答在出口货物退免税会计过程中，可能会遇到一些常见问题，下面是对这些问题的解答：4.1 退税金额如何计算？退税金额的计算通常依据退税率和出口货物的销售额等因素来确定。