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试论转让定价的调整方法(2)二、转让定价调整方法的现状（一）转让定价的主要调整方法1.可比非受控价格法可比非受控价格法也被称为市场价格法，是正常交易原则的具体体现。
它通过参考、比对某一可比的非受控交易价格，借以评估所针对的受控交易是否属于正常交易，对于不符合正常交易原则的受控交易，应以非受控交易价格对该受控交易价格予以修正的一种定价方法。
豏可比非受控价格是与内部交易的产品物理性能和交易环境一致的非受控交易产品的价格。
若两种价格存在差别，就说明关联企业之间的业务往来关系不正常，需要用非受控交易中的价格来代替受控交易中的价格，从而确定正常交易价格，调整其计税收入额或所得额，核定其应纳税额。
2.再销售价格法根据我国《企业所得税法实施条例》第111条第二款的规定，再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
由此可见，正常交易价格是用于关联企业的第一次销售，而再销售价格法是从关联企业第二次销售的正常交易价格倒算出第一次销售的正常交易价格。
3.成本加价法根据我国《企业所得税法实施条例》第111条第一款的规定，成本加成法是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。
另外，1995年OECD《转让定价指南》建议，在适用成本加成法时，符合正常交易原则的关联交易价格应当综合考虑市场情况、企业所承担的职能和风险，最终在销售产品或提供劳务的成本基础上加成计算合理适当的毛利润。
适当合理的毛利润可以选择可比非关联交易中的毛利润水平作为参考依据，豐其关键在于无关联买方或卖方在非受控的产品销售或类似销售业务中所体现的利润率。
4.利润分割法利润分割法是基于正常交易原则的指导下，根据对若干关联企业各自履行的职能和作用的强与弱，对其在共同参与的交易活动中所产生的合并营业利润与实际亏损，在其相互间加以调整分配的转让定价方法。
此法将跨国公司的整体利润按各成员所占用的资产、履行的职责及承担的风险比例进行分配，通过考察各成员的利润，间接评估转移价格的合理性。
转让定价的技巧
转让定价的技巧包括以下几点：
1.市场调研：在确定转让定价之前，需要对市场进行调研，了解类似产品或服务的价格范围和竞争对手的定价策略。
这可以帮助决策者理解市场需求和消费者对产品或服务的价值认知。
2.成本分析：将产品或服务的成本与市场价格进行对比，确保转让定价能够覆盖成本，同时获得一定的利润。
成本分析还可以帮助决策者确定最低可接受的转让定价。
3.价值定位：考虑产品或服务的独特卖点和附加价值，与竞争对手进行比较。
如果产品或服务具有独特的特点或提供额外的价值，可以设置较高的定价。
4.灵活定价：根据市场需求和竞争对手的定价策略，灵活调整转让定价。
可以使用定价策略，如市场领导者定价、市场跟随定价、折扣定价等，以根据市场环境和需求进行定价调整。
5.定价实验：通过测试不同的转让定价，例如折扣销售、限量销售等，以评估市场对不同价格的反应。
这可以帮助决策者确定最有利可图的转让定价。
6.定期评估：定价不是一次性的决策，需要定期评估进行调整。
通过监测市场变
化和竞争对手的定价策略，及时调整转让定价，以确保产品或服务在市场上的竞争力和可持续盈利能力。
转让定价实务操作讲堂今天我们要讲的主题是转让定价实务操作。
转让定价是指企业将自己的资产、产品、业务等转让给其他企业或个人，并根据市场实际情况确定转让价格的一种经营活动。
通过转让定价，企业可以快速变现资产，提升资金回收效率，进一步优化企业组织架构和资源配置。
首先，我们需要明确的是，转让价格的确定需要综合考虑多种因素。
首先是被转让资产、产品、业务的市场价值。
市场价值是指在合理市场条件下能够出售的价格。
企业可以通过市场调研、竞价拍卖等方式获取市场价值信息，并结合企业自身情况进行合理判断。
其次，还需要考虑转让的目的与考虑因素。
转让的目的可能是为了融资、缩减业务范围、调整经营方向等。
在确定转让价格时，需要综合考虑转让目的，以及转让后可能带来的影响，如税收、法律风险等。
第三，还需要考虑市场竞争状况和交易对手的实际情况。
如果市场竞争激烈，企业需要权衡自身资产的竞争力和目标买方的购买意愿，确定一个合理的转让价格。
同时，还需要对买方进行尽职调查，评估其经营能力、付款能力等因素，以确定是否愿意以较低价格进行转让。
在实际操作中，我们还可以借鉴一些定价方法。
常用的方法包括市场比较法、成本法和收益法。
市场比较法是通过对类似资产、产品、业务的市场交易价格进行对比，来确定转让价格。
成本法是通过计算被转让资产的成本，再根据折旧、剩余价值等因素来确定转让价格。
收益法是通过评估被转让资产未来的收益能力，来确定转让价格。
这些方法可以互相参考，综合运用，帮助企业确定一个适合的转让价格。
最后，转让定价实务操作还需要关注相关法律法规和财务审计的要求。
企业在进行转让定价时，应遵守相关法律法规的规定，如反垄断法、公司法等。
此外，还需要保证转让过程的透明度和合规性，以便进行后续的财务审计和交易合规性审计。
总之，转让定价是一个复杂而关键的过程，需要综合考虑多种因素。
企业在进行转让定价时，应根据市场实际情况，结合企业自身情况和目标买方的实际需求进行合理判断。
确定转让定价调整原则和计算方法转让定价调整方法适用分析根据《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，转让定价调整的具体方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。
APA律师通过分析认为，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务，且企业应存在向非关联方销售同类产品的业务，这与JM公司的业务特点明显不符，可先行排除。
成本加成法适用的关键在于确定关联交易的合理成本及可比非关联交易的成本加成率，因JM公司在购销方面均不符合独立交易原则，其关联交易的合理成本难以确定，该方法也可排除。
那么，本案能否适用可比非受控价格法、交易净利润法、利润分割法呢？APA律师通过调查发现，JM公司存在以下问题：第一，JM公司生产的产品和使用的直接材料种类、产品型号繁多，难以按产品和直接材料的种类、型号分别确定可比交易价格；第二，JM公司的产品存在核心技术优势，市场上难以取得高可比性产品；第三，JM公司支付的特许权使用费因独占使用和不可替代性，无法取到可参照的独立企业间所能同意的对价做可比分析；第四，JM公司存在资本弱化现象。
因此，在本案中，可比非关联交易样本难以找到，即便找到，其与JM公司的关联交易在功能风险、交易资产或劳务特性、合同条款、经济环境及经营策略上也会存在重大差异。
因此，可比非受控价格法、交易净利润法均不合适。
APA律师认为，本案中，在各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情形下，适用利润分割法有其独特的优势，利润分割法是本案最佳的转让定价调整方法。
转让定价调整的计算方法使用利润分割法的关键是确认关联交易各方对整个关联交易实现利润的贡献水平。
APA律师通过可比性分析，考察了JM公司和JM集团双方在关联交易中执行的功能、承担的风险、使用的资产及会计处理情况。
APA律师认为，由于JM集团拥有关联交易产品的核心生产技术自主产权，在保持产品市场竞争优势获得超额利润方面起了关键作用，人为地将该作用量化显得随意且不准确。
股权转让协议中的转让价格确定原则和方法股权转让协议是在股权交易中起着重要作用的法律文书，其中转让价格是协议中一个重要的要素。
本文将介绍股权转让协议中转让价格的确定原则和方法。
一、转让价格确定原则在股权转让协议中，确定转让价格的原则有以下几点：1.自愿原则：转让价格应基于自愿协商的原则，双方在平等自愿的基础上确定转让价格，不得强制干预或强迫一方接受不公平的价格。
2.公平原则：转让价格应公平合理，双方应通过平等协商来确定转让价格，避免过高或过低的价格，以维护各方的合法权益。
3.市场原则：转让价格可参考市场价格，特别是对于上市公司的股权转让，可以参考市场交易价格、成交价等信息来确定转让价格。
市场价格反映了股权的实际价值，有助于双方更公平地确定价格。
4.公允原则：转让价格应公允合理，兼顾卖方和买方的利益。
双方可以考虑股权的市场价值、公司的财务状况、未来的发展潜力等因素来确定转让价格。
二、转让价格确定方法在股权转让协议中，转让价格的确定可以使用以下几种方法：1.评估法：通过专业的第三方评估机构对公司进行评估，确定公司的公允价值，并根据评估结果来确定转让价格。
这种方法相对客观，能够提供一个相对准确的参考。
2.账面价值法：根据公司的财务报表和资产负债表，将股权转让时的净资产价值作为转让价格。
这种方法比较简单直接，但可能无法反映公司的潜在价值和未来发展潜力。
3.盈利法：以公司的盈利能力为基础，通过对公司未来的盈利预测和财务分析，来确定转让价格。
这种方法能够更好地反映公司的发展潜力和预期收益，但需要对市场和行业趋势有一定的了解和预测。
4.协商法：买卖双方通过协商来确定转让价格。
双方可以充分交流和讨论，根据双方的意愿和实际情况来确定价格。
这种方法需要双方具有较高的协商能力和信息共享度，能够更灵活地考虑各种因素。
综上所述，股权转让协议中的转让价格应遵循自愿、公平、合理的原则，并可通过评估法、账面价值法、盈利法或协商法等方法来确定。
调整转让定价的可比性原则及其分析方法
调整转让定价的可比性原则及其分析方法
摘要：目前，以正常交易原则作为调整转让定价的基本准则，已被各国广泛接受。
而判断一项受控交易是否符合正常交易原则通常需要参考可比环境下可比交易的结果而定的，即要遵循可比性原则。
本文将对可比性原则及其分析方法作出详细论述。
关键词：可比性原则可比性分析敏感性分析
一、可比性原则
转让定价调整的目的是为了使关联企业间的交易与非关联企业间的交易一致，也就是说关联企业之间的交易在定价上应当与市场正常交易定价没有两样。
因此，调整转让定价首先要贯彻正常交易原则。
现实中的交易种类多种多样，交易的环境复杂多变，交易条件形形色色，如何决定一项关联企业之间的交易是否符合正常交易标准，可以采用多种不同的方法，根据不同方法的适应性和准确性不同，选择其中最能精确反映正常交易标准的方法。
而不管采用何种方法，要判断关联企业间交易的定价是否符合正常交易原则，要找出具有可比性的非关联方交易作为参照，就要求在实施转让定价调整时必须进行可比性分析，遵循可比性原则。
二、可比性分析
运用正常交易原则调整转移价格主要涉及两个问题：（1）以正常交易原则为基准的若干种计算方法，哪一种方法最适合用于本次转让价格调整。
（2）能否找到一个可靠性较强的可比非受控交易作为参照。
这两个问题的解决都依赖于可比性分析。
所谓可比性分析是指评价一项受控交易是否符合正常交易原则，通常通过将这项交易结果与非受控纳税人在可比环境从事可比交易实现的结果进行比较。
为了进行这样的可比性分析，需要考虑能够影响正常交易的价格或利润的全部因素，即可比性因素。
调整转让定价的可比性原则及其分析方法。
如何认定和处理企业转移定价调整在全球化经济的背景下，跨国企业的转移定价调整成为一个备受关注的话题。
企业转移定价调整是指企业在不同国家间进行跨境交易时，通过调整产品或服务的价格来合理分配利润。
然而，由于转移定价调整涉及到税收规划和利润转移等敏感问题，其合理性和公平性备受争议。
本文将从认定和处理企业转移定价调整的角度出发，探讨如何在合规的前提下进行转移定价调整。
一、认定企业转移定价调整的标准认定企业转移定价调整的标准是确保合规性和公平性的关键。
在国际上，常用的标准有“独立企业原则”和“可比较性原则”。
独立企业原则是指企业在跨境交易中应当像独立企业一样行事，即在交易定价时应当参考市场价格和条件。
这意味着企业在进行转移定价调整时，应当以市场价格和条件为基准，而不是以内部关联企业之间的价格为依据。
可比较性原则是指企业在进行转移定价调整时，应当参考与其交易具有相似性质的独立企业的价格和条件。
这意味着企业应当通过比较市场上具有相似性质的交易来确定合理的转移定价调整。
二、处理企业转移定价调整的方法针对企业转移定价调整的合规性和公平性问题，国际上采取了一系列的处理方法。
下面将介绍几种常见的处理方法。
1. 转移定价文件转移定价文件是企业在进行转移定价调整时，向税务机关提供的文件，用于说明其转移定价的合理性和公平性。
转移定价文件通常包括企业的商业策略、市场分析、交易定价依据等信息，以便税务机关对企业的转移定价进行审查和评估。
2. 高级定价协议高级定价协议是企业与税务机关达成的一种协议，用于明确企业的转移定价政策和方法。
通过与税务机关的沟通和协商，企业可以获得高级定价协议的认可，从而降低税务风险和争议。
3. 国际税收协定国际税收协定是各国之间签订的一种协议，用于协调和规范跨境交易的税收事项。
通过国际税收协定，企业可以避免双重征税和税务争议，确保其转移定价调整的合规性和公平性。
三、企业应对转移定价调整的建议对于企业来说，合规和公平是进行转移定价调整的基本原则。
转让定价5种调整方法及公式转让定价是指在转让股权、资产或其他合同项目时确定合理价格的过程。
在实际操作中，由于市场环境的变化或者交易双方的需求不同，往往需要对转让定价进行调整。
本文将介绍5种常见的转让定价调整方法及其公式。
一、市场比较法市场比较法是一种常见的转让定价调整方法，其基本原理是通过比较类似资产或股权的市场价格来确定转让价格。
具体来说，可以选择多个类似的交易案例，计算其平均价格，并根据交易资产或股权与这些案例的相似度来进行调整。
市场比较法的公式如下：转让价格 = 平均价格× 相似度调整系数二、收益法收益法是一种基于资产或股权预期收益的转让定价调整方法。
该方法通过分析资产或股权未来的现金流量，计算其预期收益，并根据风险调整系数来确定转让价格。
收益法的公式如下：转让价格 = 预期收益× 风险调整系数三、成本法成本法是一种基于资产或股权的成本情况来确定转让价格的方法。
该方法通过估计资产或股权的重建成本或再投资成本，并根据折旧、损耗等因素进行调整，来确定转让价格。
成本法的公式如下：转让价格 = 重建成本× 调整系数四、市场份额法市场份额法是一种根据资产或股权在市场中的份额来确定转让价格的方法。
该方法通过分析资产或股权在市场中的竞争地位和市场占有率，计算其相对市场价值，并根据市场份额调整系数来确定转让价格。
市场份额法的公式如下：转让价格 = 相对市场价值× 市场份额调整系数五、现金流量法现金流量法是一种基于资产或股权未来现金流量的转让定价调整方法。
该方法通过分析资产或股权未来的现金流量情况，计算其现值，并根据现金流量调整系数来确定转让价格。
现金流量法的公式如下：转让价格 = 现金流量现值× 现金流量调整系数转让定价的调整方法有市场比较法、收益法、成本法、市场份额法和现金流量法。
每种方法都有其适用的场景和计算公式。
在实际操作中，可以根据具体情况选择合适的方法，并根据公式进行计算，以确定合理的转让价格。
