2019级硕士研究生 税收理论与实务.ppt

《税收理论与实务》ppt课件
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目录
税收基本理论税收实务操作税收筹划与风险管理税收政策法规案例分析与实践
01
税收基本理论
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。
税收特征
无偿性、强制性、固定性。
税收与收费的区别
税收是政府凭借政治权力参与社会剩余产品分配所取得的一种财政收入，具有无偿性、强制性和固定性的特征；而收费则是政府提供特定服务所取得的补偿，具有有偿性和自愿性的特征。
纳税申报
税款征收是税务机关根据纳税人的纳税申报和税务登记情况，依法将纳税人应缴纳的税款征收入库的活动。
税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和处理的行为，包括日常检查、专项检查和税务稽查等。
税务检查
税款征收
税务行政复议是纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关提出申请，请求重新审查并作出裁决的行为。
税收职能
税收职能是指税收所具有的内在功能，税收职能的行使能够为国家的经济发展和社会的稳定提供重要的保障。现代税收的职能主要有财政职能、经济职能和监督职能。
02
税收实务操作
税务登记是纳税人依法向税务机关申报纳税的基本程序，包括开业登记、变更登记、注销登记等。
税务登记
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，向税务机关报送纳税申报表和其他相关资料，并接受税务机关审核的行为。
详细描述
选择具有代表性的关税案例，如进口商品或国际贸易案例。
分析案例中涉及的关税法规和政策，包括关税税率、关税减免、关税壁垒等方面的规定。
计算案例中应缴纳的关税税额，并与实际缴纳情况进行对比分析。

三、按照主权国家行使的税收管辖权划分 按照主权国家行使的税收管辖权划分，我国现行税法体系分为国内税法和国际
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。

税务稽查方式
• 全面稽查 • 专项稽查 • 案件稽查
税务风险防范
• 建立内部风险控制制度 • 合理掌握税务政策 • 加强自我学习和自我检查
纳税筹划与合规管理
纳税筹划是指在法律允许范围内，通过合理的财税应用，协调资金、税费、收益、投资、融资等各方面问题的 一种管理方法。
优先了解法规
考虑到税收相关法规是纳税筹划合理性的重要体现， 必须把握所有涉税政策变化及其{\规律性}。
纳税基础的确定与计算方法
计税依据
用于确定纳税人应当纳税的 货币资金和财产的投资收益、 生产经营收入和其他所得的 总额。
计税对象
根据纳税人所得种类的不同 进行确定，包括企业所得税、 个人所得税等。
计税方法
以适用税率计算应纳税所得 额，以税前扣除和税后扣缴 的方式确定应纳税款额。
常见纳税实务问题与解决方案
1
多种涉税业务ຫໍສະໝຸດ 包括纳税申报、纳税评估、企业利润分
纳税数据管理
2
配、国家税收政策变动等涉税业务。
了解税务会计制度和税务核算规范，掌
握纳税数据管理方法和技巧。
3
做好税务合规
加强预防性税务筹划，做好税务风险管 控工作。
纳税申报与报税流程
纳税人在规定的时间内的通过网络平台提交申报资料，税务机关核查无误后，在规定期限内颁发纳税证明，并 依法征收税款。
《纳税基础与实务》PPT 课件
本课程将为您介绍中国的纳税制度及其实务、纳税基础的确定与计算方法、 常见实务问题以及报税流程等内容。
中国纳税制度概述
税务机构
中国税务总局是中国税收管理的最高机构。地方税 务机构是各级地方政府的税收管理机构。
个税税率
中国个人所得税采用分级计税，税率根据收入额不 同而不同。

第三章：税收征收管理
1
3.1 税收征收
税收征收对象包括个人和企业，税收征收程序包括税款申报、税款缴纳和税务检 查等。
2
3.2 税收管理
税收监管主要包括税务机关对纳税人的监督和管理，税收优惠是为了鼓励某些行 为或促进特定经济领域发展而给予的减免税款的政策措施。
第四章：税收评估与分析
1
4.1 税收评估
税收评估的目的是评价税收政策的效果和影响，方法包括定性评估和定量评估。
2
4.2 税收分析
税收收入和支出分析是研究税收的来源和运用情况，税收效应分析是评估税收政 策对经济和社会的影响。
结束语
1 总结
通过学习《税收理论与实务》，您将对税收的基本理论、政策与制度、征收管理以及评 估分析有更深入的了解。
2 展望
《税收理论与实务》P本理论、税 收政策与制度、税收征收管理以及税收评估与分析等内容。
第一章：税收基本理论
1.1 税收的定义和特征
税收是指国家为了满足公共需求而由纳税人按照一定的税法规定，按期提供的金钱或实物财 产。税收具有强制性和无偿性等特征。
1.2 税收原则与税种
税收原则包括公平原则、效益原则、间接原则和刺激原则。常见税种有所得税、增值税、消 费税等。
第二章：税收政策与制度
2.1 税收目标与政策
税收目标包括宏观调控、资源配置和收入再分配等。 税收政策则是实现税收目标的手段和方法。
2.2 税收制度
税收制度由税种分类和税制设计组成，税种分类包 括直接税和间接税，税制设计涉及税率、税基和税 收征管等方面。
税收领域不断发展，您也可以成为税收领域的专家，并为国家经济和社会发展做出贡献。

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税收管理与监督
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税收管理与监督
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税收实务第-章
税收概述 税收制度 税收实务操作 税收筹划 税收管理与监督
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目 录
01
税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。

（三）税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺 度，代表征税的深度。
我国现行税率有三种：
1、比例税率 即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收。如 交通运输业营业税的税率是3%，不论纳税人的营业额是10元， 还是10 000元，税率都是3%。这种税率，税额随着征税对象 数量等比例增加。
税收在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收 范围和比例上的固定性，是税收的三个形式特征，是古 今中外税收的共性。税收的“三性”成为区别税与非税 的重要依据。
判断下列哪些是税？哪些不是税？
1、捐款 2、学费 3、医药费 4、按企业实现利润总额25%上交国家的部分 5、企业签定购销合同按购销金额的3‰贴花 6、企业销售固体盐每吨应上交国家10—60元不等 7、销售粮食白酒每吨应上交国家240元
（三）税收是监督社会经济活动的重要保障
税收在组织财政收入的过程中，一方面要 求纳税人依法纳税，正确计算并征收税款，对纳 税人的纳税行为进行监督和控制，以保证国家和 地方的财政收入足额、及时地解缴入库；另一方 面如果发现纳税人在生产经营过程中或是在税款 缴纳过程中存在问题，可以及时采取措施予以纠 正。通过税收的征管和税务检查，对经济领域的 违法犯罪现象依法进行处置，维护市场经济秩序， 促进国家经济的健康发展。
比例税率可分为：单一比例税率和差别比率税率。
2、累进税率
是随征税对象数额的增大而提高的税率。
累进税率又有超额累进税率和超率累进税率两种。
3.定额税率
又称固定税额，是指根据征税对象的计量单位直接规定固 定的征税数额。如原盐税，直接规定每吨盐税额多少；土 地使用税，按使用土地的面积，规定每平方米税额多少。
税收是伴随着国家的产生而应运而生，国家为了实 现其职能，向纳税人征收实物或货币以取得物质财富。从 本质上看，税收反映的是国家与纳税人之间的一种分配关 系，即将一部分社会剩余产品或经济利益从纳税人所有转 变为国家所有，国家借助于法律，通过制定各种税法来实 现这个转变。

国家对经济的干预，提高私人经济效率。 • 税收中性原则：税收不能影响纳税人经
济决策。 • 拉弗理论——减税理论 • 满足财政需要
拉弗曲线
税率100%
B
D
T
0
A
C
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/14
（三）市场经济下征税的特殊原因
1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提
供公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节
二、税收的特征
与国债、国有资产收入、收费不同
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
政府征税的理论依据
公需说 17世纪，德国官房学派：公共福利的需要 交换说 17世纪，亚当.斯密：利益交换 保险说 18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金 义务说 19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家 牺牲说 19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负 掠夺说 空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺 社会政策说 德国瓦格纳：矫正分配不公的积极目 的 经济调节说 凯恩斯：税收可调节经济运行 市场缺陷理论
• 满足财政需要； 影响社会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 3. 30—70年代； 30年代大危机，自 由经济理论破产
• 凯恩斯： 国家必须积极干预经济，税收 应刺激经济发展。“税收是市场经济的 内在稳定器”
• 满足财政需要；调节经济发展；影响社 会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 4. 70年代出现滞胀 • 供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少
• 各阶层负担公平原则: 每个纳税人税收负担相同 时(相对地), 税负最轻。
• 最小妨害生产原则: 资本课税应当最轻。 • 有利于国民道德提高原则: 改善社会道德的工具。

税收的特点
无偿性、强制性、固定性。
税收的起源与发展
税收起源于原始社会的共同劳动，随着社会经济的发展和国家形态 的演变，税收逐渐形成和发展。
税收的种类与结构
所得税
以所得额为课税对象，包括个 人所得税、企业所得税等。
行为税
以特定行为为课税对象，包括 印花税、契税等。
流转税
以流转额为课税对象，包括增 值税、消费税等。
税收筹划的原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制和成本效益。
税收筹划的方法与技巧
税收筹划的方法
合理利用税法规定、选择合适的税务 处理方式、利用税收优惠政策、转移 定价等。
税收筹划的技巧
合理规划税务处理方式、合理利用税 法漏洞、合理安排资金流向、合理规 避税务风险等。
税收筹划案例分析
案例一
某企业利用转移定价规避增值税
税收法规的制定与执行
税收立法程序
税收司法保障
提议、起草、审议、表决、公布等步 骤。
税务纠纷的解决机制，包括行政复议 、行政诉讼等途径。
税收法规的执行
税务机关的职责、权力，以及税收征 管手段。
国际税收合作与协调
国际税收原则
税收中性、税收公平、税收效率等原则。
国际税收协定
避免双重征税、防止偷漏税等目的的税收协定。
调节社会分配
通过个人所得税、社会保障税 等税收政策，政府可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
维护国家安全与稳定
税收是国家维护国家安全与稳 定的重要保障，为国家安全和
稳定提供必要的财力支持。
01
税收理论
税收原则
税收公平原则
指纳税人应按照其经济能力或所得公 平地纳税，税收负担应公平地分配于 各纳税人之间。

•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
税收理论与实务
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！
Hale Waihona Puke

1. 比率税率 2. 累进税率 3. 定额税率
四、税制要素
㈢税率 1.比例税率
比率税率：对同一征税对象，不论其数 额大小，都使用相同征收比例的税率。 分为：
单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例
税率。
产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税
四、税制要素
㈢税率 3.定额税率
定额税率：按照征税对象的一定计量单 位，直接确定征收的金额。 适用范围通常为那些价格稳定、质量和 规格标准比较统一的商品，如啤酒。 有利于促进企业提高产品质量。 弹性较差。
四、税制要素
㈢税率
比例税率、定额税率一般适用于对 商品的征税，累进税率一般适用于对收 益的征税。
税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规 的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调 整权、税收的加征和减免权等。
我国税收管理权限基本属于中央。 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。
四、税制要素
税制要素包括征税对象、纳税人、税率、 税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、 减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税 制要素。
㈠财政原则 ㈡效率原则 ㈢公平原则 ㈣征纳便利原则
五、税收原则
㈠财政原则
财政原则的含义：
税源充裕，主体税源充裕，收入可靠。 富有弹性，可以保证税收收入随着国民收入
的增长而提高。 保护税本，各种税的课征客体必须是税源，
而不能是税本。 适度合理，税率设计要适度，避免伤害纳税
人的生产积极性。拉弗曲线可以说明此问题。
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报 酬或劳务。