第五章基金的估值、费用、收益分配、税收与会计核算

基金投资收益的会计处理一、确定投资收益金额基金投资收益的金额由两部分组成：一是投资资产的增值，二是投资资产处置的收入。

对于基金投资收益的确定，应当依据投资合同、协议以及相关的会计凭证和记录，遵循公允价值原则进行计量。

同时，应充分考虑货币的时间价值因素，对长期投资项目采用折现法计算其未来现金流量现值，以更准确地反映投资的真实价值。

二、记录投资收益入账在确定投资收益金额后，应及时将其记录入账。

在会计处理上，应将投资收益分类别进行核算，如按投资项目或投资领域等划分。

在账务处理时，需确保核算方法的准确性和一致性，并严格按照企业会计准则和基金合同的约定进行会计处理。

三、调整投资收益的税费根据国家税收法规的规定，基金投资收益需缴纳相关税费。

在确定投资收益金额时，应充分考虑税费因素，并在会计处理中对税费进行合理预提。

在实际缴纳税费后，应根据税费发票和相关凭证进行账务调整，确保会计记录的准确性和完整性。

四、投资收益的结转与分配基金投资收益的结转与分配应根据基金合同的约定进行。

在会计处理上，应按照基金份额持有人各自的份额比例进行分配。

同时，需将结转与分配的投资收益金额记录到相关账目中，以确保会计记录的一致性和完整性。

五、投资收益的报表披露在基金投资收益的报表披露方面，应按照企业会计准则和相关监管部门的要求，对投资收益的来源、金额、税费及分配情况进行充分披露。

同时，应注重提高报表的可读性和易理解性，以满足投资者和其他利益相关方的信息需求。

六、投资收益的复核与审计为确保投资收益的准确性和合规性，应对其进行定期复核与审计。

复核与审计应重点关注投资决策流程、会计处理方法的一致性及合规性、税费核算及预提等方面。

通过复核与审计工作，有助于发现并纠正可能存在的误差或违规行为，提高会计信息的质量和可靠性。

七、投资收益的预算与计划为提高基金投资的效益和规范性，应制定投资收益的预算与计划。

通过对预期的投资收益、成本及风险进行预测和规划，有助于指导实际的投资活动，并实现合理的资源配置。

证券投资基金第五章重点大纲要求：熟悉基金资产托管业务，熟悉基金托管人在基金运作中的作用，了解基金托管人的市场准入规定，把握基金托管人的职责；了解基金托管业务流程。

了解基金托管人的机构设置与技术系统。

了解基金财产保管的差不多要求，熟悉基金资产账户的种类，把握基金财产保管的内容。

了解基金在交易所市场、全国银行间市场和场外市场资金清算的差不多流程。

把握基金会计复核的内容。

了解基金托管人对基金治理人监督的要紧内容，了解对基金投资运作监管结果的处理方式。

熟悉基金托管人内部操纵的目标、原则、差不多要素以及要紧内容。

第一节基金托管人概述第二节机构设置与技术系统第三节基金财产保管第四节基金资金清算第五节基金会计复核第六节基金投资运作监督第七节基金托管人内部操纵基金托管人的职责要紧表达在基金资产保管、基金投资运作监督、基金资金清算、以及基金会计复核等方面。

第一节基金托管人概述一、基金托管人及基金托管业务基金托管人是依照法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相应职责的当事人。

托管人的四项职责：1.资产保管，即基金托管人应为基金资产设立独立的账户，保证基金的全部资产安全完整；2.资金清算，即执行基金治理人的投资指令，办理基金名下的资金往来；3.资产复核，即建立基金账册并进行会计核算，复核审查治理人运算的基金资产净值和份额净值；4.监督基金治理人的行为是否符合基金合同的规定。

基金托管人要紧通过托管业务猎取托管费作为其要紧收入来源，托管规模与其托管费收入成正比。

二、基金托管人在基金运作中的作用关键在于有利于保证基金资产的安全，爱护基金持有人的利益。

三点作用：（1）防止基金财产挪作它用，有效保证资产安全。

（2）通过基金托管人对基金治理人的投资运作进行监督，以及时发觉基金治理人是否按照有关法规和基金合同约定的要求运作。

（3）通过托管人的会计核算和净值运算，有利于防止、减少基金会计核算中的差错，保证基金份额净值和会计核算的真实性和准确性。

基金的估值、费用和会计核算(总分：54.50，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：29，分数：14.50)1.( )应根据法规履行与基金估值相关的披露义务。

（分数：0.50）A.基金投资者B.基金份额持有人大会C.基金托管人D.基金管理公司√解析：2.下列关于基金资产估值陈述不正确的是( )。

（分数：0.50）A.基金资产净值除以基金当前的总份额，就是基金的份额净值B.基金的份额净值的估值结果不必都是公允的√C.基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按一定的原则和方法进行估算，进而确定基金资产公允价值的过程D.基金估值过程中一般均采用资产最新公允价格解析：[解析] 对于基金投资者来说，申购者希望以低于实际价值的价格进行申购，赎回者希望以高于实际价值的价格进行赎回；而基金的现有持有人恰恰相反，希望流入比实际价值更多的资金，流出比实际价值更少的资金。

因此，只有基金份额净值的估值结果是公允的，并进行及时的信息披露，各参与方才能在公平、公开的环境中进行投资活动。

3.基金资产净值除以基金当前的总份额，就是( )。

（分数：0.50）A.基金资产总值B.基金资产净值C.基金份额净值√D.基金份额总值解析：4.证券投资基金一般在月末结转当期损益，按固定价格报价的货币市场基金一般( )损益。

（分数：0.50）A.逐时结转B.逐日结转√C.逐周结转D.逐月结转解析：5.我国基金管理费按( )支付。

（分数：0.50）A.日B.周C.月√D.季解析：[解析] 我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费均是按照基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。

6.目前，我国货币市场基金的管理费率一般为( )。

（分数：0.50）A.0.33% √B.1%C.1.5%D.2.5%解析：[解析] 基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。

基金规模越大，风险程度越低，基金管理费率越低。

第五章　基金托管人 基金托管人的职责主要体现在基金资产保管、投资动运作监督、基金资金清算、以及会计复核等方面。

第一节　基金托管人概述 一、基金托管人及基金托管业务 基金托管人是根据法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相关职责的当事人。

托管人的四项职责： 1.资产保管，即基金托管人应为基金资产设立独立的账户，保证基金的全部资产安全完整; 2.资金清算，即执行基金管理人的投资指令，办理基金名下的资金往来; 3.会计复核，即建立基金账册并进行会计核算，复核审查管理人计算的基金资产净值和份额净值; 4.投资运作监督，监督基金管理人的行为是否符合基金合同的规定。

基金托管人主要通过托管业务获取托管费作为其主要收入来源，托管规模与其托管费收入成正比。

二、基金托管人在基金运作中的作用 三点作用： (1)防止基金财产挪作它用，有效保障资产安全。

(2)通过基金托管人对基金管理人的投资运作进行监督，可以促使基金管理人按照有关法规和基金合同约定的要求运作基金财产，有利于保护基金份额持有人的权益。

(3)通过托管人的会计核算和净值计算，有利于防范、减少基金会计核算中的差错，保证基金份额净值和会计核算的真实性和准确性。

三、基金托管人的市场准入 我国，基金托管人由依法设立并取得基金托管资格的商业银行担任。

八项条件： (1)净资产和资本充足率符合有关规定; (2)设有专门的基金托管部门; (3)取得基金从业资格的专职人员达到法定人数; (4)有安全保管基金财产的条件; (5)有安全高效的清算、交割系统; (6)有符合要求的营业场所、安全防范设施和与基金托管业务有关的其他设施; (7)有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度; (8)法律、行政法规规定的和经国务院批准的国务院证券监督管理机构、国务院银行业监督管理机构规定的其他条件。

【例1·多选题】商业银行申请基金托管人资格，必须经(　)审查批准。

基金收益分配的账务处理
1、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、借：其他应收款——基金
贷：银行存款
3、收到管理费时会计分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
基金分红需不需要扣除手续费
和股票或是封闭式基金分红不同，本基金分红免收分红手续费，此外，选择红利再投资方式的投资者其红利所转换的基金份额还免收申购费用。

主营业务收入借贷方向表示什么
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。

主营业务收入属于损益类科目，其借方表示减少，
贷方表示增加。

如发生销售收入应做分录
借：库存现金
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)。

第五章基金托管人第一节基金托管人概述一、基金托管人及基金托管业务1、基金托管人是根据法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相应职责的当事人。

2、基金托管是指基金托管人依据法律法规的规定，履行安全保管基金资产等相关职责的行为。

3、基金托管人收取一定的托管费。

4、商业银行、保险公司或信托投资公司等金融机构(我国是商业银行)5、QDII基金由境内托管人为主托管人，委托境外机构承担部分托管责任。

二、基金托管人在基金运作中的作用关键在于有利于保障基金资产的安全，保护基金持有人的利益。

三、基金托管人的市场准入(净资产和资本充足率;专门的托管部门;从业资格的专职人员达法定人数;清算、价格系统;营业场所和设施;内部稽核监控制度和风险控制制度;安全保管的条件)四、基金托管人的职责(安全保管基金财产是基础)第二节机构设置与技术系统一、基金托管人的机构设置二、基金托管人的员工配置三、基金托管业务的技术系统目前各托管银行的基金托管业务技术系统四个主要特征。

(技术系统;配置完整独立运作;管理严格;安全运行)第三节基金财产保管一、基金财产保管的基本要求1 独立、完整、安全地保管基金的全部财产2 依法处分基金财产3 严守基金商业秘密4 对基金财产的损失承担赔偿责任二、基金资产账户的种类及开设基金资产依其形态的不同，存放在不同资产账户中。

(1) 基金银行账户 (2) 结算备付金账户 (3) 证券账户三、基金财产保管的内容1 保管基金印章2 基金资产账户管理3 重要文件保管4 核对基金资产第四节基金资金清算基金的资金清算依据交易场所的不同分为交易所资金清算、全国银行间市场交易资金清算和场外资金清算。

第五节基金会计复核一、基金账务的复核二、基金头寸的复核三、基金资产净值的复核四、基金财务报表的复核五、基金费用与收益分配复核第六节基金投资运作监督一、基金托管人对基金管理人监督的依据二、基金托管人对基金管理人监督的主要内容(一)对基金投资范围的监督(二) 对基金投融资比例的监督(三) 对基金投资禁止行为进行监督(四)对参与银行间同业拆借市场交易的监督(五)对基金管理人选择存款银行进行监督三、监督结果处理方式：电话提示;书面警示;书面报告;定期报告(日持仓统计表;基金运作监督周报)第七节基金托管人内部控制一、内部控制的目标和原则(一) 内部控制的目标(二)内部控制的原则(考点)1、合法性原则2、完整性原则3、及时性原则4、审慎性原则5、有效性原则6、独立性原则二、内部控制的基本要素1、环境控制2、风险评估3、控制活动4、信息沟通5、内部监控三、内部控制的内容1 资产保管的内部控制2 资金清算的内部控制3 投资监督的内部控制4 会计核算和估值的内部控制5 技术系统的内部控制四、内部控制制度的管理和监督1 建立完善的稽核监督体系2 明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职责3 严格内部管理制度。

基金的费用与收益分配在投资领域中，基金是一种被广泛使用的投资工具。

基金的费用与收益分配是投资者选择基金时很关键的因素之一。

本文将对基金的费用和收益分配进行探讨，并分析其对投资者的影响。

一、基金的费用结构基金的费用是基金公司为了管理和运行基金所需支付的成本。

常见的基金费用包括管理费、销售服务费（或销售佣金）、托管费以及其他运营费用。

这些费用通常以百分比的形式，基于基金资产的净值计算和收取。

1. 管理费管理费是基金公司为管理基金所需承担的费用。

该费用通常用于支付基金经理和基金管理团队的薪酬、研究费用以及其他与基金管理相关的费用。

2. 销售服务费销售服务费是基金公司支付给销售人员的佣金或费用，用于吸引和鼓励销售人员推广和销售基金产品。

这部分费用通常由投资者购买基金时扣除或由基金资产支付。

3. 托管费托管费是基金公司支付给托管银行的费用，用于基金资产的托管和结算服务。

托管银行负责保管基金的资产，并确保基金的运作符合法律和监管要求。

4. 其他运营费用其他运营费用包括基金销售和营销、行政管理、法律咨询以及审计费用等。

这些费用一般较小，但也是基金公司正常运营所需的。

二、基金的收益分配方式基金的收益分配是指投资回报从基金公司流向投资者的过程。

基金收益的分配方式通常分为红利再投资和现金分红两种方式。

1. 红利再投资红利再投资是指基金公司将投资收益以红利的形式再投资到基金中，并增加投资者的份额。

这种方式可以实现复利效应，使得投资者的投资收益得到进一步增长。

投资者可以选择将红利收入再投资或者选择现金分红。

2. 现金分红现金分红是指基金公司将投资收益以现金的形式直接分配给投资者。

投资者可以选择将现金收益提取或者再投资到其他投资品种中。

现金分红方便投资者获得投资收益，但可能会产生税务影响。

三、费用与收益的关系基金的费用和收益密切相关，对投资者的回报有着直接的影响。

1. 费用对收益的削减高额的管理费、销售服务费以及其他运营费用会减少基金的净值增长，从而降低投资收益。

第七章基金的估值、费用与会计核算本章共分为3节第一节基金资产估值一、基金资产估值的概念指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按一定的原则和方法进行重新估值，进而确定基金资产公允价值的过程。

基金资产净值=基金资产总值—基金负债基金份额净值=基金资产净值/基金总份额二、基金资产估值的重要性由于基金份额净值是开放式基金申购、赎回金额的计算基础，直接关系到基金投资者的利益，这就要求基金份额净值的计算必须准确。

三、基金资产估值需考虑的因素1 估值频率即多长的时间间隔对基金资产进行估值。

目前，我国的开放式基金于每个交易日估值，并于次日公告基金份额净值。

封闭式基金每周披露一次基金份额净值，但每个交易日也进行估值。

2 交易价格的利用价值3 价格操纵及滥估问题4 估值方法的一致性及公开性四、我国基金资产估值的原则及方法（重点学习与掌握）（一）估值对象（二）估值程序（三）估值的基本原则（四）具体投资品种的估值五、计价错误的处理及责任承担六、暂停估值的情形第二节基金费用在基金运作过程中经常提到的费用包括两大类。

一类是基金销售过程中发生的由基金投资者自己承担的费用，主要是申购费、赎回费及基金转换费。

另一类是基金管理过程中发生的费用，主要有基金管理费、基金托管费、信息披露费等，这些费用由基金承担。

一、基金费用的种类二、各种费用的计提标准及计提方式（一）基金管理费、基金托管费和基金销售费1、计提标准基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。

基金托管费收取的比例与基金规模、基金类型有一定关系。

基金销售服务费目前只有货币市场基金可以从基金资产列支。

2、计提方法和支付方式目前，我国的基金管理费、托管费以及基金销售服务费均是按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。

（二）基金交易费基金交易费指基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易费用。

（三）基金运作费指保证基金正常运作而发生的应由基金承担的费用。

第三节基金会计核算一、基金会计核算的特殊性（一）会计主体是证券投资基金。