第19章--审计报告

第十九章审计报告（课后作业）一、单选题1.以下各项中，属于标准审计报告的是（）。

A.含有说明段的无保留意见审计报告B.含有强调事项段的无保留意见审计报告C.含有其他事项段的无保留意见审计报告D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告2.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，根据职业判断，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见是（）。

A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见3.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，确定的重要性水平是20万元，利润总额是150万元，财务报表存在的错报是50万元，则应该发表的审计意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（）。

A.对财务报表发表无法表示意见B.解除业务约定书C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项D.对财务报表发表保留意见5.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在出具审计报告前识别出重大不一致，并且需要修改已审财务报表，但管理层拒绝修改，则A注册会计师应该（）。

A.拒绝提交审计报告B.解除业务约定C.在审计报告中发表非无保留意见D.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致6.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。

A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息、去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C.对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报7.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（）。

注册会计师-审计-基础练习题-第十九章审计报告-第三节审计报告的基本内容[单选题]1.审计报告可以不包括下列要素（）。

A.收件人B.审计意见C.管理层对审计报告的责任D.形成审计意见（江南博哥）的基础正确答案：C参考解析：审计报告应当包括下列要素：（一）标题；（二）收件人；（三）审计意见；（四）形成审计意见的基础；（五）管理层对财务报表的责任；（六）注册会计师对财务报表审计的责任；（七）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）；（八）注册会计师的签名和盖章；（九）会计师事务所的名称、地址和盖章；（十）报告日期。

应选C选项。

[单选题]2.注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。

A.审计报告采用书面形式B.审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章C.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”D.审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人正确答案：B参考解析：审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。

审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。

审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。

审计报告应采用书面形式。

[单选题]4.下列有关沟通关键审计事项的作用的说法中，错误的是()。

A.能够提高已执行审计工作的透明度B.能够为财务报表预期使用者提供额外的信息C.帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项D.能够帮助财务报表预期使用者了解已审计财务报表中涉及的重大管理层判断正确答案：C参考解析：选项C错误，沟通关键审计事项是为了帮助财务报表使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

[单选题]5.下列各项中，不属于应在审计报告的“审计意见”段中说明的内容是()。

A.被审计单位的名称B.形成审计意见的基础C.财务报表附注D.财务报表已经审计正确答案：B参考解析：选项B与“审计意见”段同属于审计报告要素，为并列关系而不是在审计意见段中应说明的内容。

[单选题]6.应在审计报告后附上的文件是()。

【CPA-审计】第19章审计报告知识点总结第十九章审计报告【知识点U审计报告类型审计报告的意见类型：某一报告审计，只能是四种之一.【知识点2】审计报告的基本要素【知识点3】在审计中沟通关键审计事项1.在审计报告中沟通关键事项Q)关键审计事项引言说明两个问题：①关键审计事项根据职业判断；②不对关键事项发表独立审计意见.(2)描述关键事项，并说明下列情况：①该事项被认定为审计中最重要的事项之一，因而被确认为关键审计事项的原因；②该事项在审计中是如何因对的，可描述下列要素与该事项最相关或对评估重大错报风险最有针对性的审计应对措施或审计方法；简要概述已实施的审计程序;实施审计程序的结果；对该事项做出的主要看法。

在关键审计事项描述中，要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。

2.不在审计报告中沟通关键事项的情形提示:①导致非无保留意见的事项、对持续经营能力产生重大疑虑的事项不在"关键审计事项”部分描述；②关键事项部分披露的事项是已经得到满意解决的事项，不存在审计范围受到限制，也不存在CPA与管理层意见分歧.3.就关键审计事项与治理层沟通(两方面)Q)CPA确定的关键审计事项。

(2)CPA确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项(如适用).【知识点4】非无保留意见审计报告1.导致非无保留意见的事项(1)存在重大错报；(2)无法获取充分、适当证据.如果能够通过实施鄱濯序获取充分、适当的审计证据,则无法实施特定程序并不构成对审计范围的限制。

2.非无保留意见的类型（1）考虑的因素（2）确定非无保留意见类型解读：如果错报Io0,重要性80,则该错报重大;如果利润-200万，多计100收入的错报不足以扭亏，所以不广泛，如果多计收入300万，则会盈利，认定为广泛。

3.审计报告参考格式4.审计报告的强调事项段：只有“无保留/保留+强调”，不会有"无法/否定+强调”见；②该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。

第十九章审计报告一、单项选择题1.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。

A.审计报告后附的财务报表和附注B.形成审计意见的基础C.管理层对财务报表的责任D.注册会计师对财务报表的责任2.下列有关财务报表审计审计报告的特征的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师可以以书面形成出具审计报告B.只有在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C.履行业务约定书约定的责任是通过对财务报表发表意见实现的D.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作3.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期4.关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）。

A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项B.注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见C.对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露D.预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露5.下列事项中，关于关键审计事项的说法，错误的是（）。

A.在审计报告中沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度B.沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息C.关键审计事项部分描述内容是最为重要的一个事项D.最初确定为关键审计事项的事项越多，注册会计师越需要重新考虑每一事项是否符合关键审计事项的定义6.针对在审计报告中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是（）。

A.导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露B.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性需要在关键审计事项部分披露C.未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露D.形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及7.下列情形中，不属于可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的情形是（）。

第19章一单选题1．关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是( )。

A．沟通关键审计事项旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值 B．沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项C．沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域D．沟通关键审计事项能够帮助注册会计师了解已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域【答案】D【解析】选项D错误。

沟通关键审计事项能够帮助财务报表预期使用者了解已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域，而不是有助于注册会计师。

参考教材P405。

2.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，不恰当的是( )。

A．注册会计师应当阅读并考虑其他信息B．如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师C．通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排D．其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息【答案】B【解析】选项B不恰当，管理层应当声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师。

参考教材P437。

3.下列有关关键审计事项的表述中，错误的是( )。

A．导致保留意见的事项属于关键审计事项B．导致否定意见的事项属于关键审计事项C．除非法律法规另有规定，当对财务报表发表否定意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分D．如果被审计单位已公开披露与某一关键审计事项有关的信息，则注册会计师不能以合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处为由而不在审计报告中沟通该事项【答案】C【解析】除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分，故选项C错误。

审计（2016）第十九章审计报告课后作业一、单项选择题1。

下列关于注册会计师对于其他信息的责任的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述B.注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息C。

根据法律法规或监管要求，注册会计师可能需要承担与其他信息相关的额外责任D.注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息2.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是(）。

A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报,是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C。

对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报3.甲会计师事务所2016年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务,在制定总体审计策略时,确定的财务报表整体重要性水平为150万元,2月15日外勤审计工作结束，已确定的戊公司资产总额为2000万元,但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定,注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序，则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）。

A。

保留意见B.无法表示意见C.带强调事项段的无保留意见D。

否定意见4.执行2014年度审计业务时，A注册会计师因X公司不提供客户资料导致应收账款审计范围受到重大限制而发表了保留意见.执行2015年度审计业务时,获取的证据表明2014年末所有应收账款均已收回。

编制2015年度财务报表的审计报告时，A注册会计师应当（）。

A.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见C.应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见D。

在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限5。

第十九章审计报告考情分析本章2016～2018年累计分值36.2分，各年份值非常稳定，年均12分，排在全书各章第5位，属于绝对重要的章。

本章简答题33.2分，占92%，综合题3分，占8%。

1.[关键审计事项]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表。

审计工作底稿记录的与关键审计事项相关的情况摘录如下：（1）[零报告/关键审计事项]A注册会计师拟对甲公司2018年度财务报表发表无保留意见，并确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

因此，在审计报告中拟不包含关键审计事项部分。

（2）[筛选/关键审计事项]乙公司2018年发生重大经营亏损。

A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性[如存在，应当在与持续经营相关的重大不确定性部分说明，而非在关键审计事项部分中说明。

注意优先关系]。

因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

（3）[满意解决/关键审计事项]A注册会计师对丙公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

（4）[不能代为披露/关键审计事项]丁公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。

A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。

因丁公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。

（5）[优先于强调段/关键审计事项]2018年10月，戊公司因严重污染环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。

A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。

同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明[关键审计事项优先于强调事项]。

注册会计师-审计-基础练习题-第十九章审计报告-第六节在审计报告中增加强调事项段和其他事项段[单选题]1.下列事项中，不会形成注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.在允许的情况（江南博哥）下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制C.含在已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改。

但管理层拒绝修改D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难正确答案：C参考解析：选项C中的事项不会形成注册会计师在审计报告中增加强调事项段正确。

某些审计准则对注册会计师在特定情况下在审计报告中增加强调事项段提出具体要求。

这些情形包括：（1）法律法规规定的财务报告编制基础不可接受，但其是基于法律或法规作出的规定;（2）提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制：选项B。

（3）注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实（即期后事项），并且出具了新的或经修改的审计报告。

注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形举例如下：1.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。

2.在财务报表日至审计报告日之间发生的重大期后事项。

3.在允许的情况下，提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则。

选项A。

4.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

选项D 过于广泛地使用强调事项段，可能会降低注册会计师对强调事项所作沟通的有效性。

应选C选项。

[单选题]2.如果认为有必要，注册会计师可以在审计报告中提供补充信息，在审计报告中增加强调事项段和其他事项段。

下列关于强调事项段和其他事项段的表述中，不恰当的是（）。

A.强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要B.如果在审计报告中增加强调事项段，注册会计师应当明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述C.其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作.注册会计师的责任或审计报告相关D.如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分.适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加其他事项段正确答案：D参考解析：如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分.适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。

第五编•第十九章•审计报告考点和典题第六节在审计报告中增加强调事项段和其他事项段一、强调事项段（※※）二、其他事项段（※※）三、与治理层的沟通一、强调事项段1.含义审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

2.增加强调事项段的情形【简答题/多选题考点】如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：（1）该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；（2）该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。

【小金敲黑板】审计教材中，增加强调事项段的情形涉及第17、18、19章的内容，共计8种典型和易考的情形，总结如下：强调事项段链接章节（1）异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性19（2）提前应用对报表有广泛影响的新会计准则19（3）存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难19（4）运用持续经营假设不适当，但管理层被要求或自愿选择替代基础编制财务报表，并对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，但可以增加强调事项段17强调事项段链接章节（5）针对第二时段期后事项，如果管理层的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，注册会计师可以仅针对有关修改将用以识别期后事项的第一时段的审计程序延伸至新的审计报告日。

在这种情况下，注册会计师可以出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改18（6）针对第三时段期后事项，如果管理层修改财务报表，注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报告附注所述修改，应在修改或重新提交的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告18（7）即使某一项会计估计没有得到确认，且注册会计师认为这种处理是恰当的，可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况。

第二节审计要素三、财务报表【五方面之二】1.在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，审计对象信息即财务报表。

2.财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。

3.披露包括适用的财务报告编制基础所要求的、明确允许的或通过其他形式允许作出的解释性或描述性信息。

披露是财务报表不可分割的组成部分，主要在财务报表附注中反映，也可能在财务报表表表内反映，或通过财务报表中的交叉索引予以提及。

4.管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时需要：（三方面）（1）根据相关法律法规的规定确定适用的财务报告编制基础；（2）根据适用的财务报告编制基础编制财务报表；（标题四详细说明）（3）在财务报表中对适用的财务报告编制基础作出恰当的说明。

四、财务报表编制基础【五方面之三】【特别提示】①在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

②注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象实行评价和计量，不构成适当的标准。

③对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。

（一）适用的财务报告编制基础，是指：（★★二者之一）1.法律法规要求采用的财务报告编制基础；2.管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。

（二）财务报告编制基础的分类种类含义通用目的编制基础是指旨满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指企业会计准则和相关会计制度。

特殊目的编制基础是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。

（分为公允列报编制基础和遵循性编制基础）五、审计证据（第3章）【五方面之四】1.审计证据在性质上具有累积性，主要（★★）是在审计过程中通过实施审计程序获取的。

（还有其他来源，如：a.会计记录、b.专家编制的信息、c.实施质量控制程序、d.以前审计的信息等）2.审计证据既包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

今年审计64分，同学们都说审计难，要考二三次才过，我真是幸运，一次就过了。

通过审计离不开老师的帮助，另外自己的学习方法也非常关键。

我觉得审计要有思路非常重要，有了思路，按照先后顺序，各个击破，审计就不难了。

以下是我的学习体会审计的总体思路（一）审计的最终产品：审计报告（第19章）事务所审计的最终目标是出具审计报告，对被审计单位的财务报表发表审计意见，报表是否公允，是否合法。

是出具无保留的报告、还是保留、否定意见的报告。

出具报告要根据什么？当然是审计证据（二）审计证据（第7章）审计报告需要审计证据的支持，要出报告，必须得搜集证据。

哪些证据是可靠的，哪些是不可靠的，必须加以区分。

这是第7章的内容接下来是如何搜集证据（三）审计程序（8-11及13-17章）搜集审计证据，必须实施审计程序，教材中列举了8大程序，包括检查文件和记录、检查有形资产等。

这些内容包括在教材的13-17章的审计实务中。

考试考的是如何运用。

书上内容很多，其实考的是最核心的内容，包括：1、每一章的内控2、特色的审计程序：必须非常熟练，应该说得把这些程序如何操作得背下来，因为有可能会考简答题。

A、应收帐款的函证B、存货监盘（尤其关注特殊存货如何盘点：教材中有一个表格，非常重要）C、查找未入帐的应付帐款D、分析性复核（尤其是收入的分析性程序）E、现金监盘F、银行存款的函证实施审计程序的思路第一步：先实行风险评估程序（9-11章的内容）新准则强调风险导向的审计思路，这三章非常重要，08年考了二道综合题，占了40分的比重。

要深刻理解教材中列出的28种存在风险的情况，每一种情况都可以改编成考题。

建议把07、08年的风险评估的考题做上10遍，理解一下出题的思路和如何应答。

只有把解题思路搞清了，这部分才算真正理解。

漫无目的地背书是没多少意义的，背要背最精典的部分。

现在考试考的是细节，大标题可能考不到的。

第二步：进行内部控制内部控制，考试考的是运用，也就是说如何操作。

标准审计报告范文（10篇）：审计质量审计报告审计计划审计准则审计流程采购公司财会供应商审核采购流程年度报告项目分析审计方法项目公司会计与审计审计目的注册会计师企业会计准则审计意见财务报表分析财务报表审计标准审计报告范文第一篇：总经理:根据20XX年度审计计划和审计委员会安排，自20XX年4月15日至20XX年5月10日，我们审计组对供应部20XX年度采购与付款情景进行了审计。

审计过程中得到了被审计部门的进取支持和配合，工作进展顺利。

审计工作已经结束，现将审计情景报告如下:一、基本情景为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情景，制定了《采购与付款内部控制制度》。

物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。

生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情景编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。

允许的情景下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是:质量、送货光（是否贴合我司生产需求）、付款方式、价格。

一般情景下，贴合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。

公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。

所选择的供应商必须按商品的类别供给相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书，且购入的产地坚持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》供给进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。

序号必背金句第一篇审计基本原理及流程（1-8章）多选题必背1鉴证业务：无效（无效保证）、无效（无效保证）和无效无效无效（都可能）相关服务（无效无）：代编财务信息、对财务信息执行无效无效、税务和管理咨询2审计业务要素：无效关系人、无效无效、无效无效无效无效、审计无效和审计无效3确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有：①无效无效无效无效无效；②无效无效无效无效；③法律法规是否规定了无效的编制基础4审计的前提条件：确认的形式（无效无效）①存在可接受的无效无效无效无效；②就管理层的责任达成一致意见，即无效无效无效的前提:无效无效无效无效无效5明显微小错报①“明显微小”无“不重大”；②对财务报表无效无重大影响，不需要无效；③不确定一个或多个错报是否明显微小，则该错报无效明显微小错报6通常需要运用实际执行的重要性的有：①通常选取金额无效实际执行的重要性的财务报表项目无效无效无效无效无；②无效无效无效无时，确定无效无效无与无效无之间的无效无效无效；实际执行重要性③审计抽样实施无无无无时，确定无无无无无；④无无管理层会计估计时做出的无无无无无无无；⑤无无重大错报风险7函证决策应当考虑：①无无无无无无无无无；②无无无无无无无；③无无无无可以考虑：无无无无的了解度和客观性、回复的能力和意愿8审计程序风险评估：询问、观察、检查和无无（了解内控时无无分析程序）控制测试：询问、观察、检查和无无无无细节测试：询问、观察、检查、无无无无和无无无无无无无无无无无：分析19不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有：①拟信赖旨在减轻无无无无的控制；②过去无无审计中未经测试的控制；③本年发生无无无无的控制10应缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据的有:①重大错报风险无无；②对控制的信赖程度无无；③控制环境无无或对控制的监督无无主观题必背11对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序的原因：①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目无无起来可能金额重大，需要考虑无无后的无无无无无无；②对于存在无无/无无风险的财务报表项目，不能仅因为其无无无无实际执行的重要性而不实施进一步审计程序12①邮寄方式函证，应由CPA无无寄发或收回，无无无函证不能视为无无无审计证据；②跟函时，CPA应在整个过程中保持对询证函的无无；③电子回函时，CPA和回函者应采用一定的程序为电子形式的回函创造无无无无13①应对无无无无、无无及与金融机构往来的无无无无无无实施函证，除非有充分的证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;②应对应收账款实施函证，除非有充分的证据表明其对财务报表不重要或函证很可能无效14如未收到回函，注册会计师应当对所有未回函证实施替代审计程序15审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，如果只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样16货币单元抽样不适用于测试总体的无无；整群选样无无无于审计抽样17错报金额与项目数量密切相关时适用差额法，与项目金额密切相关时适用比率法18①针对无无财务信息执行无无委托业务，出具两个或多个不同的报告，无无归档保存；②归档：应在无无报告日或无无业务中止日后无无无完成归档；③保存：自无无报告日或无无业务中止日起至少保存无无注：在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期届满前无无无无无任何性质的审计工作底稿，可以无无无无无19如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效20确定特别风险时不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果21针对特别风险，应实施实质性程序，如果仅为实质性程序，应当无无无无无无22无论选择何种方案/无论评估的重大错报风险结果如何，都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序23在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，应当就信息的准确性和完整性获取审计证据224应当实施控制测试的情况：①在了解内控时，无无控制的运行是无无的；②仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据25实施实质性程序无无无错报，无无说明相关控制运行有效，但实施实质性程序无无某项认定存在错报，应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑第二篇循环审计实务（9-12章）主观题必背26注册会计师应实施存货监盘程序，获取存货的存在和状况的审计证据27存货监盘时，注册会计师应实施下列审计程序（缺一不可）:①无无管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②无无管理层制定的盘点程序的无无无无；③无无无无；④无无无无28由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，CPA应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序29对存货盘点结果进行测试时，CPA可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据30企付银未付款项，检查无无的原始凭证/企收银未收，检查无无无无的原始凭证，还应检查其是否已在期后银行对账单上得以反映31应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，无无到银行获取对账单，并对获取过程保持控制32如果对被审计单位银行账户的无无无存有疑虑，注册会计师无无到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否无无第三篇对特殊事项的考虑（13-17章）多选题必背33外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束，除协议另作安排，其工作底稿属于外部专家，但内外部专家都需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密条款34应以书面形式向治理层通报以下事项：①对于审计准则要求的注册会计师的独立性；②向治理层通报值得关注的内部控制缺陷35集团项目组应就组成部分财务信息亲自获取审计证据的情况有：①组成部分CPA不符合集团审计相关的独立性要求；②对组成部分CPA的无无无无、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑336估计不确定性的影响因素包括：①对假设变化的无无无和判断的无无程度；②依据可观察到的或不可观察到的无无无无的程度；③是否存在无无无的计量技术；④是否能够从无无无无获得无无数据；⑤无无无的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性37应通过实施追加的审计程序确定识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况：①管理层未评估的无无无无；②评价管理层的无无无无是否可行；③评价编制预测的无无无无的无无无；④要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的无无无无；⑤考虑其他可获得的事实或信息主观题必背38当已获取的证据表明存在或可能存在无无时，无无无无适当层级的管理层关注39如对组成部分财务信息实施无无或无无，集团项目组应当为这些组成部分确定无无集团财务报表整体的重要性的组成部分重要性40针对可能导致集团财务报表发生重大错报风险的重要组成部分实施的程序：①对财务信息实施审计；②与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序41对于不重要的组成部分，集团项目组无无在无无无无实施无无无无42当CPA认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性恰当时，作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而不是所有可能的结果43舞弊导致的认定层次重大错报风险属于特别风险，应对措施有：①无无拟实施审计程序的无无；②无无实质性程序的无无；③无无审计程序的无无44管理层凌驾于控制之上的风险属于无无无无，应对措施有：（1）无无日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。

2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十九章　审计报告
知识点：其他信息的含义
● 详细描述：
其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在含有已审计财务报表的文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。

其他信息主要包括：（1）管理层或治理层的经营报告；（2）财务数据摘要；（3）员工情况数据；（4）计划的资本性支出；（5）财务比率；（6）董事和高级管理人员的姓名；（7）择要列示的季度数据。

如果其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，或者其他信息存在对事实的重大错报，将会影响财务报表使用者对已审计财务报表的信赖程度。

所以，注册会计师对其他信息应予以必要的关注。

例题：
1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表
发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信
息
D.注册会计师应当在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发
表审计意见的要求
正确答案：D
解析：选项D错误。

当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，也可以发表无法表示意见。

下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是：提及审计报告情形事项数据增加强调事项段的情形强调事项段的情况影响审计独立性的因素篇一：ZUCC审计BB第19章单选答案复查测验：19 单选用户朱许缘资产评估1201已提交15-6-3 下午8:11 名称状态分数说明19 单选已完成得180 分，满分200 分得10 分，满分10 分问题 1如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）。

所选答案：C. 在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）。

所选答案： D. 要求管理层更正比较数据问题 3 得10 分，满分10 分如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。

所选答案：B. 保留意见管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（）。

所选答案：B. 监督被审计单位建立和维护内部控制审计报告的收件人应该是（）。

所选答案： A. 审计业务的委托人若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）。

所选答案：C. 这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）。

所选答案： A. 审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，且其中一位必须是主任会计师A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。

3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。