审计(2016) 第19章 审计报告 课后作业

第十九章审计报告（课后作业）一、单项选择题1. 以下各项中，属于标准审计报告的是（）。

A. 含有说明段的无保存建议审计报告B. 含有重申事项段的无保存建议审计报告C.含有其余事项段的无保存建议审计报告D.含有其余报告责任段的无保存建议审计报告2.注册会计师没法获得充足、适合的审计凭据以作为形成审计建议的基础，依据职业判断，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重要但不拥有宽泛性，则注册会计师应当发布的审计建议是（）。

A.无保存建议B.没法表示建议C.否认建议D.保存建议3.A 注册会计师负责审计甲公司2013 年的财务报表，确立的重要性水平是20 万元，利润总额是 150 万元，财务报表存在的错报是50 万元，则应当发布的审计建议种类是（）。

A. 无保存建议B. 保存建议C.否认建议D.没法表示建议4.A 注册会计师负责审计甲公司2013 年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，致使注册会计师没法获得充足适合的审计凭据，对财务报表产生的影响重要且拥有宽泛性，则注册会计师最优先考虑的是（）。

A. 对财务报表发布没法表示建议B. 排除业务商定书C.与治理层交流在审计过程中发现的、将会致使发布非无保存建议的所有错报事项D.对财务报表发布保存建议5.A 注册会计师负责审计甲公司2013 年财务报表，在出具审计报告前辨别出重要不一致，而且需要改正已审财务报表，但管理层拒绝改正，则 A 注册会计师应当（）。

A.拒绝提交审计报告B.排除业务商定C.在审计报告中发布非无保存建议D.在审计报告中增添其余事项段说明重要不一致6. 以下对重要不一致和对事实的重要错报的理解中，不正确的选项是（）。

A.注册会计师对重要不一致是经过阅读其余信息、去找寻、发现的B.对于对事实的重要错报，是在为发现重要不一致而阅读其余信息的过程中可能注意到的C.对事实的重要错报的特点之一是其余信息反应的事项与财务报表所反应的事项有关D.对事实的重要错报另一特点是被审计单位对其余信息作出了不正确的陈说或列报7.A 注册会计师负责审计甲公司2013 年财务报表，在审计中发现其余信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝改正，则 A 注册会计师第一应当采纳的举措是（）。

第十九章审计报告一、单项选择题1.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。

A.审计报告后附的财务报表和附注B.形成审计意见的基础C.管理层对财务报表的责任D.注册会计师对财务报表的责任2.下列有关财务报表审计审计报告的特征的说法中，错误的是（）A.注册会计师可以以书面形成出具审计报告B.只有在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C.履行业务约定书约定的责任是通过对财务报表发表意见实现的D.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作3.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期4.关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项B.注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见C.对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露D.预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露5.下列事项中，关于关键审计事项的说法，错误的是（）。

A.在审计报告中沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度B.沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息C.关键审计事项部分描述内容是最为重要的一个事项D.最初确定为关键审计事项的事项越多，注册会计师越需要重新考虑每一事项是否符合关键审计事项的定义6.针对在审计报告中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是（）。

A.导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露B.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性需要在关键审计事项部分披露C.未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露D.形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及7.下列情形中，不属于可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的情形是（）。

注册会计师-审计-基础练习题-第十九章审计报告-第七节比较信息[单选题]1.下列情形出现时，注册会计师不必在审计报告中提及对应数据（）。

A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚（江南博哥）未解决B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经得到恰当处理C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露；该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露D.上期财务报表未经审计正确答案：B参考解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。

除了以下特定情形：（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决；（2）上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露；该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露；（3）上期财务报表未经审计。

选项B符合题意。

[单选题]2.下列有关比较信息的说法中，错误的是()。

A.对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明B.当财务报表中列报对应数据时，审计意见通常需提及对应数据C.比较信息包括对应数据和比较财务报表D.注册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述正确答案：B参考解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。

[单选题]3.注册会计师审计甲公司，发现甲公司上期存在范围限制，但在本期已经得到解决，假设不考虑其他事项，注册会计师应出具的审计意见为()。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见正确答案：A参考解析：由于上期存在的限制在本期已经得到解决了，就无需再采用非无保留意见。

注会审计课后作业第十九章第十九章投资与筹资循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师关注的下列现象中，投融资周期应审计的是（）。

a、分配给关联方的利润超过了其应得的利润B.以异常低的价格向客户付款C.支付不正当的货款d.为虚列的购货业务付款2、对2022年度公司B的审计业务进行审计时，为了确认被审计者的借款和所有者权益的增加或减少，以及对其利息和股息的登记，应执行注册会计师A应执行的实质性程序。

a、检查股东是否按照合同、协议、章程约定的时间缴纳了出资，其出资是否经注册会计师验证b.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对c、检查本年度贷款和所有者权益增减变动原始凭证，核实变动的真实性和合规性，检查授权审批手续是否齐全，分录是否及时准确d.确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于控制测试的是（）。

a、检查企业发行债券收到的现金的收据、汇款通知单、发货登记簿及相关银行对账。

B.检查用于偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算c.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况d、在债券偿还和回购时获得董事会决议，并检查债券偿还和回购是否按照董事会授权进行。

4授权和批准是投融资周期内部控制目标中的关键内部控制程序（）。

a.存在b.完整性c.计价和分摊d.权利和义务5.下列对应付债券的审计所采取的方案中，说法不正确的是（）。

a、如果企业没有太多的应付债券业务，注册会计师可以根据成本效益原则采取实质性方案。

如果企业有各种各样的应付债券业务，注册会计师可以考虑采用一个全面的计划。

C.如果决定采用综合计划，则应进行控制测试d.如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑直接实施实质性程序6.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项确认为投资收益：。

a、被投资单位实现的净利润B.被投资单位提取的盈余公积C.被投资单位分配的现金股利D.被投资单位分配的股票股利7.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（）。

第十九章审计报告（课后作业）一、单选题1.以下各项中，属于标准审计报告的是（）。

A.含有说明段的无保留意见审计报告B.含有强调事项段的无保留意见审计报告C.含有其他事项段的无保留意见审计报告D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告2.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，根据职业判断，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见是（）。

A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见3.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，确定的重要性水平是20万元，利润总额是150万元，财务报表存在的错报是50万元，则应该发表的审计意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（）。

A.对财务报表发表无法表示意见B.解除业务约定书C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项D.对财务报表发表保留意见5.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在出具审计报告前识别出重大不一致，并且需要修改已审财务报表，但管理层拒绝修改，则A注册会计师应该（）。

A.拒绝提交审计报告B.解除业务约定C.在审计报告中发表非无保留意见D.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致6.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。

A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息、去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C.对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报7.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（）。

4、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（-、单项选择题1、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）OA、审计报告采用书面形式B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。

D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。

2、下列关于审计报告的鉴证作用的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表意见的B、审计报告是对被审计单位财务报表含法性、公允性发表意见C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是事务所提供的审计报告D、财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断3、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。

A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对木期财务报表产生重大影响的错报的责任D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同A、管理层阻止注册会计师实施存货监描被审计单位的会计记荥已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘5、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。

A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流景表进行了审计C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的第十九章审计报告D、经过审杳，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果6、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。

3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。

第十九章审计报告第一节审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：一是注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作。

审计准则是用以规范注册会计师执行审计业务的标准，包括一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告以及特殊领域审计等六个方面的内容，涵盖了注册会计师执行审计业务的整个过程和各个环节。

二是注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。

注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。

注册会计师通过实施上述审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

三是注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。

财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。

因此，在实施审计工作的基础上，注册会计师需要对财务报表形成审计意见，并向委托人提交审计报告。

四是注册会计师应当以书面形式出具审计报告。

审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见。

注册会计师应当根据由审计证据得出的结论，清楚表达对财务报表的意见。

财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构化表述，至少应当包括资产负债表、利润表、所有者（股东）权益变动表、现金流量表和附注。

无论是出具标准审计报告，还是非标准审计报告，注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明对其出具的审计报告负责。

审计(2016) 第一章审计概述课后作业一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。

A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信2.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。

A.出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.终止审计业务D.解除业务约定3.A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。

A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务4.以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。

A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。

A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任6.在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。

第十九章审计报告（课后作业）一、单项选择题1.ABC会计师事务所针对甲公司2014年度财务报表实施审计，确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，汇总的管理层未更正错报为高估资产120万元，高估负债150万元，针对该种情况，注册会计师应当出具审计报告意见的类型是（B ）。

A.标准无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见2.ABC会计师事务所针对甲公司2014年度财务报表实施审计，确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，汇总的管理层未更正错报为高估资产55万元，低估负债50万元，针对该种情况，注册会计师应当出具审计报告意见的类型是（ A ）。

A.标准无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见3.下列关于导致非无保留意见的事项段的说法中，不正确的是（ D ）。

A.对于财务报表中存在于具体金额相关的重大错报，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响B.如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处C.如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因D.如果导致注册会计师对财务报表发表否定意见的事项有多笔，注册会计师可以仅在事项段中说明其中一项，来支持其审计意见，而不必说明所有事项4.下列关于审计报告收件人的说法中，不正确的是（ C ）。

A.审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象B.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人的全称C.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的管理层D.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层5.如果注册会计师在出具审计报告前发现被审计单位对外报送的财务报表中与其他信息存在重大不一致，需要修改财务报表，而被审计单位管理层拒绝修改，以下注册会计师正确的做法是（D）。

《审计与鉴证业务》作业参考答案第一章 (1)第三章练习题参考答案 (1)第四章注册会计师法律责任习题答案 (2)第五章 (3)第六章作业参考答案 (5)第七章 (5)第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7)第十章 (8)第十一章练习题参考答案 (9)第十二章 (10)第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14)第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16)十六章习题答案 (20)第十八章 (21)第十九章 (23)第一章1、C2、C3、A4、D5、D6、B7、B8、C9、D 10、A、B（出题时有误）第三章练习题参考答案1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。

（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。

（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。

（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。

2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。

显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。

（2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。

（3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。

第一章审计概述（课后作业）一、单选题1.审计和审视分别属于合理保证和有限保证旳鉴证业务，下列有关审计业务和审视业务旳区别，恰当旳是（）。

A.有限保证旳目旳是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受旳低水平，合理保证旳目旳是将审视业务风险降至具体业务环境下可接受旳水平B.合理保证旳审计业务运用多种审计程序，获取充足、合适旳证据，有限保证旳审视业务重要采用函证程序获取证据C.有限保证旳审视业务旳检查风险和合理保证旳鉴证业务旳检查风险相似D.合理保证旳审计业务规定注册会计师以积极方式提出结论，有限保证旳审视业务规定注册会计师以悲观方式提出结论2.注册会计师执行审计工作旳前提是（）。

A.被审计单位管理层不存在不诚信旳问题B.管理层和治理层已承认并理解其应当承当旳责任C.注册会计师具有专业胜任能力和应有旳关注D.注册会计师可以就审计收费问题与被审计单位达到一致意见3.下列有关对财务报表责任旳理解，恰当旳是（）。

A.管理层和治理层对编制财务报表承当重要责任，而注册会计师对编制财务报表承当补充责任B.财务报表审计自身可以减轻被审计单位管理层和治理层旳部分责任C.设计必要旳内部控制，属于注册会计师和管理层共同旳责任D.如果注册会计师通过审计没有可以发现财务报表存在旳重大错报，不能由于财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表旳责任4.下列有关审计要素之一旳审计证据旳理解，不对旳旳是（）。

A.审计证据在性质上具有累积性B.在任何状况下，如果信息缺少，注册会计师都无法获取审计证据C.注册会计师仅靠获取更多旳审计证据也许无法弥补其质量上旳缺陷D.注册会计师不应仅以获取证据旳困难和成本为由减少不可替代旳程序5.ABC会计师事务所负责审计甲公司旳财务报表，在拟定总体审计目旳时，如下几位注册会计师对于总体审计目旳旳理解，对旳旳是（）。

A.A注册会计师觉得，如果不能获取合理保证，应当按照审计准则旳规定出具无法表达意见旳审计报告，或者在法律法规容许旳状况下终结审计业务或解除业务商定B.B注册会计师觉得每项审计准则涉及一种或多种目旳，需要考虑运用“目旳”决定刊登审计意见旳类型C.C注册会计师觉得在总体目旳下，需要运用审计准则规定旳目旳以评价与否已获取充足、合适旳审计证据D.D注册会计师觉得每项审计准则规定旳目旳互相独立，不需要将每项审计准则规定旳目旳与总体目旳联系起来进行理解6.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体旳金额，而规定被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这重要是为了证明应付账款旳（）认定。

审计 (20XX) 第十九章审计报告课后作业(下载版)三、简答题会计师事务所接受ABC股份有限公司股东委托审计20XX 年度财务报表，并委派甲注册会计师担任项目合伙人，W会计师事务所于20XX年3月10日发布了无保留意见的审计报告，审计报告如下：ABC股份有限公司的审计报告ABC股份有限公司的管理层：我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果。

××会计师事务所中国注册会计师：×××中国××市二〇×四年×月×日要求：指出该审计报告的不当之处，并简要说明理。

第二十章会计师事务所业务质量控制一、单项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标不包括（）。

A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规C.合理保证会计师事务所的可持续经营D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告2.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（）。

A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（）。

A.项目合伙人B.关键审计合伙人C.被审计单位内部审计部门人员D.雇佣的专家4.以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括（）。

A.与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动B.与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动C.与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据5.以下不属于人力资源管理的要素的是（）。

A.相关职业道德要求B.人员素质和胜任能力C.职业发展D.业绩评价6.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（）。

A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度7.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是（）。

A.使项目组了解工作目标B.提供适当的团队工作和培训C.跟进审计业务的进程D.业务程序的目标是否已实现8.在审计过程中常会出现意见分歧，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。

以下选项中，不可以作为咨询对象的是（）。

A.会计师事务所B.职业团体C.监管机构D.被审计单位管理层9.在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。

第9章销售与收款循环审计习题二、案例分析题1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3）函证的主要内容是什么？（4）可以选用的函证方式是什么？2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。

该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。

坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。

应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。

应收账款账龄分析如下：（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。

和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。

注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：第10章购货与付款循环审计习题二、案例分析题1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。

根据2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。

该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。