浅谈存货舞弊及审计

存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业最重要的资产之一，也是企业财务报表中最为重要的一部分。

存货往往也是企业财务舞弊的重要渠道之一。

存货舞弊问题的存在严重影响了企业的经营和财务报表的真实性，给企业及其利益相关者带来了巨大的风险。

审计对存货舞弊问题的发现和解决至关重要。

本文将结合存货舞弊问题的具体案例，从审计角度对存货舞弊问题进行分析，并提出相应的审计对策。

一、存货舞弊问题的表现和原因分析1. 存货盗窃和侵占存货盗窃和侵占是企业中比较常见的存货舞弊问题。

在实际生产和经营过程中，员工或管理人员往往会利用职权之便，将存货以个人名义转移，或者将存货通过虚假交易的方式转移出企业，以达到侵占企业财产的目的。

这种情况在一些中小企业或者家族企业中尤为突出。

2. 存货虚增存货虚增是企业为了提高业绩而进行的一种财务造假行为。

企业会通过虚构采购、生产和库存记录，或者通过虚构存货销售业务来增加存货数量，从而虚增企业的营业收入和利润。

这种行为既可以表现为在财务报表中明显增加了存货的金额，也可以表现为实际的存货数量并没有增加，但是在财务报表中被虚增了。

3. 存货抵押和转移企业为了应对资金周转压力或者为了变相融资，往往会将存货进行抵押或者转移。

在这种情况下，企业往往会将存货抵押给金融机构获取资金，或者将存货以虚假交易的方式进行转移，以掩盖企业的真实财务状况，给利益相关者造成误导。

存货舞弊问题的存在往往是由于企业内部控制不力，审计程序不完善等原因导致的。

企业内部对于存货的物理管理不到位，对于存货进销存记录和会计处理的审查不严格，对于管理人员的监督不力等都是导致存货舞弊问题存在的重要原因。

在具体的案例中，有一家制造业企业在进行存货盘点时发现，公司实际的存货数量与财务报表中的存货数量存在较大的差异。

经过进一步调查发现，该企业的一名高级经理利用其职权，通过虚构采购记录和存货出入库记录等方式，将大量的存货转移出企业进行非法销售，并将销售所得据为己有。

浅谈存货舞弊与审计方法存货是企业资产项目的重要组成部分，流动性是其区别于固定资产等非流动资产的最基本特征。

存货项目因其种类繁多、流动性强、计价方法多样性、收发频繁等特点，在企业营运资本中所占比重很大。

由于是变现能力较弱的流动资产，所以大多数不诚信企业往往将存货作为调节企业利润和成本的工具，在存货环节进行舞弊。

因此，内部审计应将存货作为企业资产审计的重点之一，重点对存货信息管理决策进行分析。

一、对不同企业的存货，采取不同的审计方法存货(包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料)是企业流动资产的重要组成部分，是生产经营的关键环节。

作为流动资产的重要组成部分，存货的特点有：一是种类繁多。

不同类型企业的存货种类各不相同，即使同一企业，其所生产的不同类型产品及其相对应的原材料也各不相同。

二是价值差异大。

不同存货价值不同，即使是同一类存货，受到毁损、陈旧、过时及残次、管理不善等各种因素的影响，在不同时点的价值也会相应变化波动。

三是成本计算复杂。

不同类型的企业存货成本计算方法不同，即使是同类企业，成本计算方法也有可能因为其他原因导致不同。

四是存放地分散。

针对以上特点，审计人员应有针对性地编制相应的审计方案，采取不同的审计方法。

二、企业存货舞弊的动机和操纵手段存在存货舞弊情况的企业通常利用组合手段来实现舞弊，如虚构不存在的存货，操纵存货盘点，以及错误地对存货进行资本化，其目的是为虚增存货的价值。

(一)主要动机。

1. 经营者为获得约定条件下投资者承诺的股权和期权等大额奖励;2. 为满足对外融资的需要，如发行股票、发行企业债券、进行融资租赁、取得银行贷款以及其他商业信用资金等;3. 迫于资本市场的压力，如公司面临退市或可能被收购、股票大幅下降等严重影响公司持续经营的情况;4. 为高估存货规避税赋，偷逃国家税费;5. 在公司改制、资产重组、清产核资等涉及资产或产权价值结构变动等重大经济活动中试图侵占股东资产和损害债权人利益;6. 为了出于资本质量需要，特别是流动资产占整个资产的比重较高时;7. 其他，如经管者贪污、挪用、私分存货等情况。

存货舞弊方式及审计应对措施存货由于其固有的特性，如交易的数量庞大、业务复杂、产品的多元化及其成本计算的复杂性等各方面的原因，导致存货审计成为财务报表审计当中最有难度的项目审计之一。

本文先从企业自身角度来看存货舞弊的动机、目的及方式，再从独立的第三方鉴证机构的角度来看应对措施。

一、存货舞弊的动机先从企业管理当局层面上看，企业存货舞弊的动机通常有以下几种：第一，企业正面临着财务困难。

第二，管理当局可能面临着完成预定计划的压力。

第三，可能存在因合同的限定对供货方面的压力。

此外，企业可能想取得存货担保的融资等等。

当企业面临着以上某一方面的情况时，可能就有舞弊的动机了，也就是说管理当局利用存货进行舞弊的可能性就很大了。

二、存货舞弊的方式（一）虚列存货对实际上并不存在的存货，通过各种方法虚增其价值。

对于外购的存货，常用的手法有：伪造订购单、产品装运单、验收部门的验收单以及入库单等；对于自制的存货，伪造成本计算单、各项费用的分配单、工资计算单以及计时计件工资明细表等，从而达到虚增存货价值的目的。

（二）提前确认收入或虚增收入准则规定，满足收入确认的条件时，方可确认企业收入。

在实际工作中，很多企业出于各种目的，通常在业务发生之前或该业务还不符合收入确认的条件时，就在账上确认为营业收入了。

一般最常见的做法就是还没有收到其它部门开出的相关单据就在账上直接确认。

（三）随意变更存货的发出方法存货的计价方法属于企业会计政策，准则规定，会计政策一经确定不允许随意变更，除非国家的政策法律法规或是准则要求变更，或是新的会计政策能够提供更加可靠更加相关的信息。

在实际工作中，企业随意变更存货发出方法，会做造成会计指标前后口径不一，人为来调节了企业的成本，导致期末存货的价值不能得到真实的反映。

（四）任意计提或是任意转回存货跌价准备准则规定，在会计期末，存货的价值应按照成本与可变现净值熟低来进行计量，这是一项会计政策。

准则也规定，对于存货跌价准备的计提可以单项计提也可以分类计提，这就涉及到人为的估计跟判断了，也就给了企业舞弊的空隙。

浅析存货舞弊行为及审计对策'浅析存货舞弊行为及对策存货属于流动资产，并且是在资产中占的比重较大的项目，由于存货项目种类繁多，和核算上具有一定难度，因此存货舞弊成为企业舞弊的重要途径。

1 存货舞弊的动机存货舞弊的动机有以下几方面：（1）公司面临财务困难，竞争能力强的公司，获利好，公司的财务状况较好，那么，粉饰公司财务报表来掩饰财务状况的可能性较小；反之，管理者就会采取各种舞弊手段来掩盖公司的财务状况。

（2）迫于证券市场的压力，上市公司为了筹集资金，吸引更多的投资者或为了避免股价下跌、公司面临退市等风险，就会利用存货虚增盈利来虚增资产达到粉饰财务状况的目的。

（3）公司内部的管理层为了完成上级下达的指标或获取营业绩考核给予的大额奖金等，其舞弊动机存在的可能性很大。

（4）其他，如规避税负等。

2 存货舞弊常见的手段2.1 虚构存货客户公司经营状况不好或陷入绝境时，就会想方设法的高估收益。

普遍想到的增加存货价值的方法就是编制各种虚假资料，如记账凭证后未附原始凭证的、虚增存货的数量、伪造装运和验收单以及虚假的订单，非法购买发票来虚增存货，聘请中介机构评估虚增存货等。

2.2 操纵存货盘点注册师获取存货的审计证据很大程度上依赖于对客户存货的监盘程序。

执行和记录盘点对注册会计师来说，显得非常重要。

大多数情况下，企业为了应付审计或检查，往往通过操纵存货盘点来掩盖其账实不符的情况。

其常用的手段有：（1）为了虚增存货价值向同行临时借入商品。

（2）通过转移商品来虚减存货价本文由联盟收集整理值。

（3）为了掩盖已被盗卖的商品，伪造提货单。

（4）以货到票未到的商品来冲抵被挪用的商品等。

2.3 随意变更存货的计价方法企业存货核算的计算方法一经确认，就不能随意的变更。

如要变更，须在报表附注中披露相关变更的理由及影响金额。

有些企业为了规避税负，偷逃税费，就随意的变更计价方法，由于采用不准确的计价方法，导致利润的任意调整，然而购入存货的退回进项税不调整，必然多扣进项税，减少了增值税的计算和缴纳。

存货舞弊问题与审计对策分析1. 引言1.1 背景介绍存货是公司在经营活动中非常重要的资产之一，它直接反映了公司的经营水平和财务状况。

存货往往也是容易受到舞弊的对象之一，因为它涉及到资金流动和物资流转的环节，容易出现资金挪用、盗窃、虚假记账等问题。

存货舞弊问题已经成为影响企业经营的一个重要因素，不仅会影响企业的经济效益，还会破坏企业的声誉和信誉。

审计师在审计存货时需要高度重视，加强对存货的审计工作，及时发现和预防存货舞弊问题的发生。

本文将就存货舞弊问题进行分析，并结合审计对策，探讨如何有效监管和防范存货舞弊问题。

通过加强内部控制审计和采取现场核查和抽样检查等审计对策，为企业提供更加有效的审计保障，确保存货管理的合规性和透明度，促进企业的可持续发展。

1.2 研究目的，作者，日期等。

谢谢！研究目的的主要目标是对存货舞弊问题进行深入的分析和研究，探讨审计在防范和发现存货舞弊方面的作用和重要性。

通过对存货舞弊的常见形式进行梳理和归纳，可以帮助审计师更好地了解存货舞弊的特点和规律，有效地制定相应的审计对策和控制措施。

本研究旨在探讨加强存货审计的监管，提出相应的建议和对策，为未来审计工作的改进和发展提供参考和借鉴。

通过对存货舞弊问题进行系统研究和分析，可以为企业和审计机构提供更有效的预防和监控方案，完善存货管理和内部控制制度，保障企业经济利益和社会公共利益的安全和稳定。

1.3 研究意义存货是企业最主要的资产之一，对企业的经营和财务状况起着至关重要的作用。

而存货舞弊问题不仅可能给企业带来经济损失，也会损害企业的声誉和信誉。

探讨存货舞弊问题及审计对策的研究具有重要的理论意义和实践意义。

深入研究存货产生的舞弊问题及其常见形式，可以帮助审计师更好地了解可能存在的风险和隐患，提高审计质量和效率。

审计对存货舞弊的重要性不言而喻，只有通过合理的审计手段和方法，才能有效发现和预防存货舞弊行为，保障企业财务报表的真实性和可靠性。

存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业的重要资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。

由于存货的特性和管理过程中的缺陷，存货往往是企业内部发生舞弊的重要对象之一。

审计是保障企业财务报告真实性和有效性的重要手段，对于存货舞弊问题的审计对策至关重要。

本文将从存货舞弊的类型、原因和特点出发，结合审计实务，分析存货舞弊问题并提出相应的审计对策。

一、存货舞弊的类型存货舞弊主要包括以下几种类型：虚构存货、滞销存货、盗窃存货和记账不当等。

虚构存货是指企业为虚增销售收入或利润而虚构存货进销货、增加存货价值或记账的一种行为。

虚构存货行为一般利用虚构供应商或客户的方式，通过编造假发票、虚构进销货记录等方式进行，从而虚增企业的资产和利润。

滞销存货是指企业为隐瞒经营困难或滞销产品而采取的将滞销存货伪装成正常销售的行为。

企业在滞销的存货上进行虚构销售收入和利润，从而掩盖实际经营问题。

盗窃存货是指企业员工或外部人员利用职权或其他手段盗窃企业存货。

盗窃存货行为一般发生在企业的仓库或物流环节，通过虚假出库或变更记录等手段，将存货盗取并转移，给企业造成实际经济损失。

记账不当是指企业在存货的采购、销售、库存和成本核算等环节上不合理地制定、操作和记录存货的会计处理方式。

这种行为可能会导致企业存货价值的失实、成本的不确定，从而影响企业的经营决策和财务报告的真实性。

存货舞弊的原因主要包括内部控制不完善、缺乏独立审计和监督、管理人员利益冲突以及员工素质和激励机制不合理等方面。

内部控制不完善是导致存货舞弊的主要原因之一。

企业内部控制体系中可能存在的弱点和漏洞，为存货舞弊行为提供了便利。

企业在存货的进销货、库存管理和成本核算等方面的制度和流程可能不够严密和规范，容易被恶意利用。

缺乏独立审计和监督也是存货舞弊的重要原因之一。

在企业内部缺乏独立审计、监督体系或监督力量较弱的情况下，存货舞弊行为往往能够长期存在或得不到有效控制。

管理人员利益冲突也是存货舞弊的原因之一。

存货舞弊问题与审计对策分析
存货是公司资产中最重要的一项。

在商业活动中，存货的管理与处理涉及到公司的成本控制、资金周转、质量保证等方面。

但存货也是财务报表中最容易出现舞弊问题的一项。

存货舞弊问题包括以下几个方面：
1. 虚构存货：公司虚构存货数量，夸大营业额及利润，以满足投资者和银行等利益相关方的要求。

2. 假冒伪劣：企业通过裁减成本，使用劣质原材料或者劣质工艺生产了假冒伪劣商品，但在存货台账中却标注为优质商品。

3. 窝货：某些企业通过存储旧货，抬高该货的市场价值，打一定的市场场份额，从而获得更高的销售利润。

4. 虚拟存货：企业在存货账册中虚构商品的存在，以掩盖其非法收入或隐藏公司的实际财务状况。

对于审计师，采取以下几种对策可以有效的预防和发现存货舞弊问题：
1. 利用数据分析技术：审计师可以利用数据分析技术对存货数据进行分析，例如通过实际收购存货的测量绝对和相对比重，确保存货真实存在。

2. 抽样核实：审计师可以通过抽样核实存货数量，并比较实际情况与存货记录的一致性，以发现虚伪存货的可能性。

3. 风险评估：根据存货类型和数量的风险评估，审计师可以设置更为严格的审查程序。

4. 提供对允许亲戚朋友团体代表质疑意见的机会，在这样的环境中允许任何人提出质疑，防止公司内部人员的徇私行为。

维护财务报表的准确性是审计师的职责，而存货的管理和处理对于公司的正常运行和发展也有着至关重要的作用。

预防和发现存货舞弊问题是审计师必不可少的重要职责。

只有在严格把关的情况下，才能确保公司的财务报表准确性，并有助于公司的长期发展。

存货舞弊问题与审计对策分析存货是公司重要的经济资源，是公司经营活动中必不可缺的一部分。

由于存货资产具有不易货币化、易于损耗和变质、易受价格波动等特点，使得存货管理容易成为公司内部审计的焦点之一。

存货的管理不善、存在舞弊行为可能会对公司的经营活动和财务状况产生不利影响。

本文将就存货舞弊问题进行分析，并提出相应的审计对策。

一、存货舞弊问题存货舞弊问题是指公司员工在采购、存储、管理、分配及使用存货过程中，为追求个人或集体利益而从事的违法或失职行为。

存货舞弊包括存货盗窃、存货虚构、存货遗失、存货变质、存货挪用等行为。

具体表现为：员工盗用存货、抬高存货成本、虚增存货数量、不合理处理滞销存货等行为。

存货舞弊行为不仅会导致公司财务数据失真，还会影响公司的经营效益和声誉。

针对存货舞弊问题，公司需要加强内部控制，并进行审计监督。

1. 财务数据失真存货舞弊行为可能导致公司财务数据失真，从而影响公司财务报表的真实性和完整性。

虚增存货数量和抬高存货成本会使公司利润减少，导致税收和盈利分配额减少，进而影响公司的经济效益。

2. 经营效益下降存货舞弊行为可能导致公司存货资产遭受损失或变质，进而影响公司的经营效益。

如果公司无法及时发现和处理存货舞弊问题，可能会导致公司的营业收入减少，货物无法按时交付，从而影响公司的声誉和市场地位。

3. 不良影响公司形象存货舞弊行为可能导致公司形象受损。

一旦存货舞弊问题被曝光，可能会导致客户、供应商和投资者的信任减少，从而影响公司的发展和经营。

三、审计对策分析为了预防和发现存货舞弊问题，公司需要加强内部控制，并进行审计监督。

具体可以从以下几个方面进行分析：1. 建立健全的内部控制制度公司应该建立健全的存货管理制度和流程，明确存货的采购、入库、使用、结算等各个环节的责任人和权限，加强存货的管理与监督，预防存货舞弊行为的发生。

加强对员工的教育和培训，提高员工的法律意识和职业操守。

2. 加强内部审计公司应该加强内部审计，对存货管理和使用情况进行监督和审核。