第十一章 案例分析：不同函证回函情况的处理

审计中函证存在的问题及应对措施审计是一项非常重要的工作，它涉及到企业的经济利益和财务信息的完整性。

在审计中，函证是审计师获取证据的一种方式。

它是通过函证函确认客户方、供应商、债权人、债务人以及其他相关方的财务信息和交易情况的真实性和合法性。

在实际的审计工作中，函证也存在一些问题，这些问题需要审计师和企业管理者引起重视，并采取相应的应对措施，以确保审计工作的有效性和财务报告的真实性。

一、审计中函证存在的问题1. 不完整或虚假的回函在审计中，审计师通常会发送函证函给客户的关键方，以确认相关的财务信息和交易情况。

有些客户可能不会按照要求提供完整或真实的信息，甚至可能会提供虚假的信息，这样就会影响审计的结果和财务报告的真实性。

2. 延迟或拒绝提供回函有些客户可能会延迟或拒绝提供函证回函，这样会导致审计师无法及时获取相关的证据，影响审计工作的顺利进行和财务报告的准确性。

3. 错误的解释或口头回复有些客户可能会提供的回函内容不清晰或不完整，这样会给审计师造成理解和分析的困难，影响审计工作的质量。

5. 函证函的追踪和跟进问题在实际的审计工作中，审计师需要及时追踪和跟进函证函的发送和回函的情况，确保相关的证据能够及时准确地获取。

由于一些客户的原因，可能导致审计师无法及时发出函证函或获取相关的回函，影响审计工作的进行和财务报告的真实性。

1. 建立健全的函证函制度企业应建立健全的函证函制度，明确相关的程序和流程，规范函证函的发送和回函的管理，确保相关信息的真实性和准确性。

2. 加强客户方沟通和协调企业应加强与客户方的沟通和协调，明确函证函的发送时间和回函的要求，确保客户方能够及时提供完整和真实的信息，配合审计工作的进行。

3. 加强内部管理和监督4. 加强审计师的培训和指导企业应加强对审计师的培训和指导，提高他们的专业素养和技能水平，使他们能够更好地理解和应对函证存在的问题，确保审计工作的有效性和财务报告的准确性。

在实际的审计工作中，函证是审计师获取证据的重要方式，但也存在一些问题。

BI YE LUN WEN 论审计函证存在的问题及解决对策学位申请人学科专业农林经济管理（会计学方向）指导教师答辩日期摘要函证是一项审计术语，指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

虽然我国审计工作逐渐规范化、制度化、法制化，但由于有大部分时候注册会计师从被审的单位以外的第三方获取函证提供的证据，并且常常采用书面原件的形式，如果运用的恰当，函证程序可以提供可靠性比较高的审计证据，并可以与实施其它审计程序获得的审计证据相互对应。

但是，函证程序的实施、询证函的设计和函证结果的评价都会对函证程序提供的审计证据的可靠性造成一定的影响。

因此，在注册会计师施行函证的时侯，应当保持一定的重视。

使函证能够有效发挥它的作用，可以验证被审单位账户余额的真实性，有效抑制被审单位的舞弊行为。

与发达国家相比，我国审计的函证工作中仍存在许多问题，故正确认识、运用审计函证方法，尤其是把这一方法与我国审计实践紧密联系起来，对我国审计事业跨步发展具有深远影响。

本文论述了三个具体的审计函证案例并进行分析，总结在审计函证中存在的问题，并提出相应的对策。

关键词：审计；函证；风险；回函率ABSTRACTThe letter of certificate is a terminology, refers to the certified public accountants to obtain affect the financial statements or related disclosure of information of the project, through directly from a third party to the related information and statement of existing conditions, obtain audit evidence and evaluation process. Though our audit work gradually standardized and institutionalized and legalized, but with most of the time these letter of certificate evidence directly by the certified public accountants from third parties outside of the auditees, and often in the form of written original, if used properly, the letter of certificate program can provide high reliability of audit evidence, and can and implement other audit procedures to obtain audit evidence. But, the design of the confirmations, letter, certificate program and the implementation of the letter of the results of the evaluation will affect the letter of certificate program provides the reliability of audit evidence. Therefore, when implementing letter card, certified public accountants should maintain a certain value. Make the letter card can effectively play its role, can verify the authenticity of the audited units account balances, effective inhibition of the audited units of fraud. Compared with the developed countries, our country's audit certificate letter still exist many problems in the work, therefore, the correct understanding and using the audit function method, especially to the methods and closely linked to the audit practice in our country, the audit of our country enterprise stride development has profound influence.This paper discusses the four specific audit certificate letter case and analysis, sum up the problems existing in the audit certificate letter, and put forward corresponding countermeasures.Keywords: Audit；Confirmation,；Risk,；Reply Rate目录摘要 (I)Abstract ................................................................................................................................ I I 1绪论 . (1)1.1研究背景与意义 (1)1.1.1研究背景 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2论文主要研究的内容 (2)1.3论文组织结构 (2)2 函证概述 (3)2.1函证的定义及分类 (3)2.2函证的作用 (4)2.3函证的应用 (4)3 实际案例分析 (6)3.1 2005年外高桥索赔普华永道 (6)3.1.1案件介绍 (6)3.1.2案件分析 (6)3.2 2001年东方电子索赔案 (8)3.2.1案件介绍 (8)3.2.2案件分析 (8)3.3 2001年锦州港处罚案 (9)3.3.1案件介绍 (9)3.3.2案件分析 (9)4 审计工作中函证存在的问题 (11)4.1函证的执行问题 (12)4.2函证的真实性和可靠性 (12)4.3回函不符 (12)5 审计工作中函证问题的应对措施 (14)5.1严格执行审计程序 (14)5.1.1判断是否要实施函证 (14)5.1.2正确、准确地实施函证 (14)5.1.3加强对函证实施过程中的控制 (15)5.2加强函证可靠性 (15)5.3提高函证回函率 (16)结束语 (18)参考文献 (19)致谢 (20)外文文献 (21)文献翻译 (27)1绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着我国社会主义市场经济体制的建立，函证在企业内部审计中的作用越来越大。

审计中函证存在的问题及应对措施引言在企业的审计工作中，函证是一种重要的审计程序，它通过函证函，即外部函证或内部函证，来确认相关的信息，以保证审计工作的真实性和准确性。

在实际的审计工作中，函证工作常常会面临一些问题，例如函证函未被回复、信息不准确或被篡改等，这些问题会对审计工作的效果和效率造成影响。

本文将对审计中函证存在的问题进行分析，并提出相应的应对措施。

一、审计中函证存在的问题1. 函证函未被回复在进行审计工作时，审计师通常会发函给客户或相关的第三方机构，要求确认某些信息或核实某些事实。

由于各种原因，有时客户或第三方机构可能会未能及时回复函证函，导致审计工作受阻。

2. 函证信息不准确有时，客户或第三方机构回复的函证信息可能不准确或不完整，这可能是因为信息本身存在问题，或是被故意篡改。

在一些情况下，客户或第三方机构可能会故意提供虚假的函证信息，以掩盖真相或达到某种目的，这会严重影响审计工作的真实性和准确性。

二、应对措施针对上述问题，我们可以采取一些应对措施，以保证审计工作的进行和结果的真实可靠性。

1. 加强沟通在进行函证工作时，审计师应当与客户或相关的第三方机构保持密切的沟通，及时了解审计函证的进展情况，确保函证函能够得到及时的回复。

2. 建立完善的函证制度企业应当建立完善的函证制度，明确函证工作的流程和责任，规范函证回复的时间和内容，以确保函证工作的进行和结果的真实可靠性。

3. 强化函证信息的核实审计师在收到函证信息后，应当对信息的真实性和准确性进行核实，如果发现信息存在问题，应当及时与客户或相关的第三方机构进行沟通，要求提供正确的信息。

4. 加强函证工作的审核和监督。

函证处罚案例
（实用版）
目录
1.函证处罚案例的概念和背景
2.函证处罚案例的具体案例分析
3.函证处罚案例的启示和影响
正文
函证处罚案例是审计中的一种重要方式，主要是通过书面函证的方式，对企业的财务报表、财务信息进行核实和确认。

如果企业存在虚假陈述或者财务造假的情况，审计师就会通过函证的方式进行处罚。

下面，我们来看一个具体的函证处罚案例。

案例：某上市公司在年度财务报表中存在虚假陈述和财务造假的情况，审计师在进行审计时发现了这一问题。

为了确认这一情况，审计师向该公司的客户发出了函证，要求他们确认与该公司的业务往来情况。

然而，客户并没有回复函证。

在这种情况下，审计师认为该公司存在虚假陈述和财务造假的情况，于是对该公司进行了处罚。

这个案例告诉我们，函证处罚案例是一种有效的审计方式，可以帮助审计师发现企业存在的虚假陈述和财务造假问题。

同时，这个案例也提醒我们，企业必须真实、准确地披露财务信息，否则将面临函证处罚的风险。

此外，函证处罚案例还对企业的内部控制制度提出了更高的要求。

如果企业的内部控制制度存在缺陷，就可能导致虚假陈述和财务造假的情况发生，从而面临函证处罚的风险。

因此，企业必须建立健全的内部控制制度，确保财务信息的真实性和准确性。

总的来说，函证处罚案例是一种重要的审计方式，可以帮助审计师发现企业存在的虚假陈述和财务造假问题。

论函证存在的问题及其应对措施在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天，正确认识、运用审计函证方法，特别是把这一方法与我国审计实践紧密结合起来，对我国审计事业跨世纪发展具有重要意义。

《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》共5章，28条。

准则对注册会计师实施函证获取审计证据进行了规范。

分析了目前函证存在的问题并提出了相的应对措施。

标签：函证；问题；应对措施1函证的含义及目前存在的问题1.1被审计单位不愿意在询证函上盖章被审计单位阻挠函证，不愿意在询证函上盖章的主要原因是：(1)被审计单位账面少反映资产(如隐瞒销售收入导致应收账款少反映)或者多反映负债(如隐瞒销售收入导致预收账款未转销、为了增加成本虚列采购业务等)，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计单位不利益；(2)被审计单位账面多反映资产(例如部分货款已经收回，资金被隐藏或侵占)或者少反映负债，怕被询证者回函纠正而被注册会计师查出舞弊行为；(3)被审计单位与被询证者存在合同纠纷等(这种情况主要发生在采购业务中，例如被审计单位对购入的商品质量不满意，正在与被询证者协商折扣折让的或者拒绝付款的)，惧怕被询证者把询证函作为被审计单位承诺付款的诉讼证据；(4)应付账款、预收账款或者其他应付款等债务余额中账龄较长的项目，可能已经超过诉讼时效，如果被审计单位在询证函上盖了章，询证函送达被询证者后可能导致诉讼时效中断的法律后果。

1.2询证函回收率低询证函回收率低的原因，除了上述被审计单位不愿意在询证函上盖章的原因外，还有：(1)询证信息与实际相符，但是与被询证者账面记录不符；(2)询证信息不符并对被询证者有利，就保存询证函企图用以不当用途；(3)询证信息不符，如果回函会增加与对方单位核对账务、查找不符原因等工作，并且认为自己也没有回函纠正的法律义务，那么就“多一事不如少一事”不予回函。

1.3难以确认收回的询证函是否真实、可靠(1)被审计单位与被询证者存在关联方关系，特别是存在控制关系的，被询证者收到询证函后根本不核对账务，不管信息是否相符一律盖章确认。

关于函证的案例与思考摘要：函证作为注册会计师向被审计单位获取审计证据的有效程序，对成功、高效完成审计工作具有极其重要的意义。

近年来由于函证程序执行不当所引起的审计失败的案例层出不穷，暴露出注册会计师在函证程序使用过程中存在诸多缺陷。

如何才能正确运用函证程序、提高审计质量、避免审计失败呢？本文归纳分析了中国证监会2010以及2008年查处两起的由于函证程序不当导致审计失败的典型案例，由此引申出函证实施过程中易出现的问题，并且得出相关结论以及相应措施。

关键词：函证；案例；问题；措施一、由案例所引发的思考2010年3月19日中国证监会公布的一份行政处罚决定中称，南京立信永华会计师事务所在对南京中北（集团）股份有限公司2003年、2004年年报审计的过程中，未按规定执行函证控制程序：在执行银行函证程序时，由南京中北财务人员代为填写询证函的内容并代替注册会计师向银行进行确认，并且审计底稿显示，一些银行的贷款是被分拆成单笔进行填列、函证的，同一银行的贷款不在同一张函证体现。

在此情况下，永华所仍对该集团公司的两年度年报均出具了无保留审计意见的审计报告，未能勤勉尽责，导致出具的南京中北2003年、2004年审计报告有虚假内容。

无独有偶，2008年7月14日中国证监会针对九发股份信息披露违法案，对山东正源和信会计师事务所有限公司的相关负责人进行依法处罚：正源所对九发股份2005年、2006年年报进行审计时未勤勉尽责，针对九发股份2005年通过承兑汇票到期付款不入账而虚增银行存款的情况，正源所在对九发股份2005年期末银行存款余额进行审计时，没有按照规定的程序进行函证，没有发现上述虚增银行存款的事实；与此同时九发股份2005年年报财务报表少计银行借款314，000，000元，正源所在对九发股份2005年短期借款进行审计中，没有按照规定程序进行函证——在没有收到询证对象询证回函时没有执行有效的替代程序，没有发现九发股份2005年年报财务报表少计银行借款的事实；在2005与2006年审计中，正源所取得了九发股份与正大物贸没有经营往来，却频繁发生资金往来，且累计发生额巨大的审计证据，根据《独立审计具体准则第27号--函证》的规定应当给予关注并发询证函进行核查，但正源所没有按规定履行必要的审计程序，最终发布无保留意见的审计报告。

不同函证回函情况的处理_在工作和生活中，我们常常需要通过函证来交流和沟通。

在一些情况下，我们需要给收到的函证进行回函处理。

回函是一种礼貌和有效的沟通方式，可以表达对发信人的尊重和意见回复。

在进行函证回函时，我们需要注意不同函证回函情况的处理。

首先，当我们收到一封感谢信时，我们应该对收到此信的人表示感谢，并回复对方的祝福。

我们可以表达对方的感谢之情，并且可以适当地提供一些建议或意见。

例如，如果是收到一个客户的感谢信，我们可以回复客户的信件，感谢他们的支持，并提供一些关于产品或服务的建议。

其次，如果我们收到一封投诉信，我们应该及时回复，并积极处理投诉。

在回函中，我们应该首先表示对客户投诉的重视，并向客户道歉。

然后，我们可以解释一下事情的原因，并提供一些解决方案或补偿措施。

最后，我们应该再次向客户道歉，并表示我们会采取措施避免类似问题的再次发生。

回函处理投诉的问题是非常重要的，因为这是维护客户关系的关键。

在回函时，我们应该注意一些基本的回函技巧。

首先，我们应该保持礼貌和正式的语气。

我们可以使用一些客套话，比如“尊敬的先生/女士”、“感谢您的来信”等。

其次，我们应该保持回函的简洁和明确。

我们应该用简洁的语言回答问题，并尽量避免冗长的句子。

此外，我们应该注意回函的格式和排版。

我们可以使用标准的商务信函格式，并注意字体、字号和段落的使用。

最后，我们应该及时回复函证。

回函的时效性是非常重要的，特别是在处理投诉或紧急情况下。

我们应该尽量在收到函证后的24小时内回复。

如果不能及时回复，我们应该向对方说明原因，并告知他们我们会尽快回复。

函证回函的处理是一项需要技巧和经验的工作。

通过正确处理函证回函，我们可以有效地沟通和处理问题，并维护良好的人际关系。

因此，在进行函证回函时，我们应该仔细考虑不同情况的处理，并遵循一些基本的回函技巧。

这样，我们才能更好地回应他人的需求，提升自己的沟通能力。

简述对询证函回函中的不符事项的处理原则.-概述说明以及解释1.引言1.1 概述引言是文章的开头部分，它为读者提供了对整个文章主题的概括和背景信息。

在这篇文章中，引言部分旨在介绍询证函回函中的不符事项的处理原则。

我们将通过讨论处理不符事项的背景、原则和步骤，来探讨如何有效地应对这些问题。

在审计和验证过程中，询证函回函是一种常用的沟通方式。

询证函是由审计机构或验证人员向受审计单位或验证对象发出的一种函件形式，用于获取特定的信息、确认某些事项或解决问题。

而回函则是受审计单位或验证对象对询证函的回复。

然而，在询证函回函的过程中，可能会发现一些不符事项。

不符事项是指回函中与询证函内容不一致或不符合预期的事项。

这些不符事项可能涉及到文件、记录、操作或其他相关信息的不符合、错误或缺失。

因此，处理不符事项成为了审计师或验证人员的一项重要任务。

处理不符事项的原则是指在发现这些问题时，所采取的一系列准则或理念。

它旨在确保对不符事项进行准确、公正和有效的处理，以保证审计和验证的质量和可靠性。

本文将探讨处理不符事项的一般原则，并提供一些处理不符事项的建议和步骤。

通过了解和应用这些原则，审计师和验证人员可以更好地处理不符事项，确保准确和完整的回函，从而提高审计和验证的可信度。

接下来，我们将对询证函回函中的不符事项的处理原则进行详细阐述，以帮助读者更好地理解如何处理这些问题。

1.2文章结构1.2 文章结构本文将按照以下结构来展开内容：第一部分为引言，将简要概述询证函回函中的不符事项的处理原则的重要性，并介绍文章的结构和目的。

第二部分为正文，将从两个方面来进行阐述。

首先，我们将介绍询证函回函的背景，包括其定义、应用场景和作用等方面的内容。

其次，我们将重点讨论不符事项的处理原则，包括具体的原则和原则背后的原理等内容。

同时，我们还会介绍处理不符事项的步骤，以帮助读者更好地应对该问题。

第三部分为结论，将总结不符事项的处理原则，强调其重要性和可操作性，并提供一些建议来处理未来可能出现的不符事项。

注册会计师考试《审计》知识点：不同回函的处理
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

一、不同回函的处理
1.电子函证程序
注册会计师和回函者应采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低风险。

电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术，网页真实性认证程序。

2.以传真等方式回函
应当确认发件人且直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。

3.口头答复
记录于工作底稿，如果回头答复中的信息很重要，注册会计师应要求相关方就此重要信息直接提交书面确认文件。

二、积极式未收到回函时的处理
1.与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。

2，如果仍未能得到被询证者的回应，注册会计师应当考试实施替代审计程序。

函证回函管理制度一、概述函证回函管理是指机关单位或企事业单位根据工作需要，发出函件要求回函，对回函的内容进行审核、整理和归档的管理活动。

函证回函管理制度是保证函件往来的效率和准确性，规范函证文件的处理流程，确保信息的准确、及时和完整性，防范遗漏和错误，保障工作的顺利开展的一项重要制度。

本制度规范了函证发出和回函管理的各个环节，明确了责任分工和操作流程，旨在提高工作效率，减少工作疏漏风险，保障信息安全，有利于促进单位内各部门之间和单位之间的沟通和联系。

二、函证发出管理1、函证的书写函证的书写应当规范清晰，内容准确明了，语言简练得体。

在书写函证之前，应当充分了解函证的目的和要求，按照规定格式和规范要求书写函件。

函证的书写应当注重文字的准确性和规范性，语言表达简洁通顺，不得含糊不清或使用模棱两可的词语。

2、函证文件的分类函证文件应当按照不同的性质和目的分类管理，分类的方式可以根据文件的种类、内容、部门等进行划分，例如按照文件的紧急程度、重要性、涉密程度等进行分类归档管理。

3、函证的发送函证的发送应当按照规定的程序和流程进行，确保函证的准确传达和及时送达。

在发送函证之前，应当根据函证的内容和要求选择合适的传达方式，例如快递、挂号信、传真、电子邮件等，同时应当留存发送记录和回执以备查阅。

4、函证的催办对于重要或紧急的函证，如遇到回函延迟或未回函情况，可以适当进行催办。

催办函证应当在适当的时机和方式下进行，避免过度催促给对方造成困扰或不良影响。

三、函证回函管理1、函证回函的收取函证接收人应当及时接收并核对函件，确认函件的准确性和完整性。

在接收函证时，应当注意记录函证的送达时间、发送方和内容等基本信息，做好函证的分类和整理工作。

2、函证回函的审核收到回函后，应当进行审核，核对回函的内容和要求是否符合原函的要求，函证回函的内容应当与原函件相符，并检查回函的格式和规范性是否符合要求。

对于回函中存在的问题或疑点，应当及时向函件发出方进行询问和澄清。