应收账款审计案例讲解学习

应收账款审计案例应收账款审计案例（一）案例线索一注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。

由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。

为此李文实施了以下审计程序：1.向A公司发出询证函。

2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

3.评价中兴公司偿付货款的能力。

案例一分析1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。

如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。

即使注册会计师确认了A公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。

2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。

审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。

（二）案例线索二注册会计师李文审计中兴公司“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：1.加计所有明细账户的借方总额与贷方总额，其净额与总分类账项目总额相符。

2.发现应收账款项目中有A公司欠款1000万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。

于是，李文做出以下审计判断和处理：1.在经过函证应收账款等审计程序确认应收账款的真实性后，提请被审计单位按项目的借、贷方进行重分类调整，将贷方的数额计入会计报表“预收账款”项目，并在审计工作底稿中说明了重分类调整的情况。

会计专业《应收账款审计》公开课教案教案一：引言在会计专业的学习中，《应收账款审计》是一个重要的课程，它涉及到企业财务管理中非常关键的一环。

应收账款的审计对企业的经营状况、财务风险以及内部控制等方面都有着重要的意义。

本公开课的目的是为学生介绍应收账款审计的基本概念、方法和技巧，培养学生审计意识和审计能力。

教案二：教学目标1. 理解应收账款的定义和其在企业财务中的作用；2. 掌握应收账款审计的流程和方法；3. 能够识别应收账款审计中存在的风险和问题；4. 培养学生对应收账款审计的专业素养和批判性思维。

教案三：教学内容1. 应收账款的定义和分类；2. 应收账款审计的基本流程和方法；3. 应收账款审计中的常见问题和风险；4. 应收账款审计的案例分析。

教案四：教学步骤1. 热身活动：通过相关实例和案例引起学生对应收账款审计的兴趣；2. 知识讲解：介绍应收账款的定义和分类，讲解应收账款的内部控制和重要性；3. 流程演示：展示应收账款审计的基本流程，并详细解读每一步骤的操作和目的；4. 问题讨论：引导学生参与讨论应收账款审计中可能存在的问题和风险，并分享解决方法；5. 案例分析：以实际案例为基础，让学生分析和评估应收账款审计中的挑战和难点；6. 总结与导入下堂课内容：对本堂课的要点进行总结，并导入下次课程的内容。

教案五：教学工具和资源1. 幻灯片：用于展示应收账款和应收账款审计相关的理论和实例；2. 实例和案例：用于培养学生的思维和分析能力，加深对知识的理解；3. 讲义和教材：提供给学生作为参考资料，便于复习和进一步深入学习。

教案六：教学评估1. 课堂互动：通过提问、讨论和小组活动等形式，了解学生对知识的理解和掌握情况；2. 案例分析：对学生进行应收账款审计案例分析的评估，考察其应用所学知识解决实际问题的能力；3. 学生反馈：鼓励学生提供对本节课程的反馈意见，以及对进一步课程改进的建议。

教案七：教学延伸教师可以引导学生进一步了解应收账款审计在实际企业中的应用，组织学生参观企业或请行业专家进行讲座，加深学生对应收账款审计实践方面的认识。

应收账款审计案例解析应收账款是指企业向其客户出售产品或提供服务后，所应收到的货款或费用。

审计应收账款是对企业财务报表中应收账款科目的审核，以确定相关数据的真实性、准确性和合规性。

以下将通过一个实际案例，来解析应收账款审计的过程。

案例背景：制造企业生产和销售电子产品，年度财务报表显示，截至年末的应收账款余额为1000万元。

审计师需要对这个数额进行核实，确保其真实性和准确性。

审计过程：1.收集证据：审计师首先要收集相关的证据来支持应收账款的存在和金额的准确性，包括销售合同、发票、收款凭证等。

审计师可以选择进行抽样调查，选取一定比例的应收账款进行检查，以验证销售与收款是否符合相关文件的记录。

2.进行确认程序：3.分析坏账准备：部分应收账款可能因客户无力偿还或出现违约的情况，可能会成为坏账。

审计师需要对这一坏账准备进行评估，并确保企业已经合理计提了适当的坏账准备。

4.检查内部控制：审计师还需要评估企业内部控制的有效性。

包括销售、收款和账务处理的流程是否合理，是否有可能导致应收账款丢失或错误。

5.检查应收账款确认政策：企业应制定明确的应收账款确认政策。

审计师需要验证企业是否按照相关政策，正确确认和计量应收账款。

例如，确认收入的时间点和金额是否与实际交易一致。

6.比对历史数据：审计师可以比对历史数据，查看以前年度的应收账款余额和坏账情况，以了解企业的收款能力和历史表现，并评估当前年度数据的合理性。

7.考虑法律风险：审计师还需要考虑潜在的法律风险，例如应收账款的追偿和法律索赔等。

审计师可以与企业的法务人员进行沟通，了解是否有相关的法律风险存在。

案例分析：审计师在进行以上步骤的基础上，对该企业的应收账款进行了全面审核。

确认程序显示，企业与主要客户的应收账款对应关系一致，坏账准备的计提合理，内部控制有效。

历史数据分析显示，该企业的应收账款余额在合理范围内。

综合以上分析，审计师得出结论，该企业年度财务报表中的应收账款是真实、准确、合规的。

审计案例分析（⼆）审计案例分析（⼆）案例⼗五（应收账款函证）⼀、资料：审计⼈员在审计ABC公司2009年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账⽬不清，除与少数业务发⽣频繁的客户保持对账外，很少与其他⽋款客户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务⼈员也不敢肯定。

由此，审计⼈员对该单位应收账款的真实性产⽣了怀疑，决定对应收账款余额进⾏函证，以查证其真实性。

审计⼈员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进⾏积极式函证，在规定的回函截⽌期内，收到了以下反馈信息：1.客户A回函确认⽋款数与ABC公司账⾯数⼀致。

2.客户B回函表⽰ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2009年12⽉20⽇汇付，因此只⽋10万元。

3.客户C回函表⽰近年未与ABC公司发⽣业务往来，2009年年底前不存在⽋ABC公司货款情况。

4.客户D回函表⽰好像不⽋ABC公司款。

5.客户E回函说明原⽋ABC公司的30万元货款，双⽅已于2009年8⽉8⽇达成协议：⽤⼀辆价值15万元的⼩轿车抵债，此后双⽅债权债务⼀笔勾销。

因此不再⽋ABC公司款。

6.客户F没有回函。

⼆、要求1.简要描述确定应收账款函证的对象、范围和⽅式时应考虑的因素。

2.针对上述回函情况，审计⼈员下⼀步应采取什么样的审计程序。

三、参考答案1.确定应收账款函证的对象、范围和⽅式应考虑（但不限于）以下因素：⑴与应收账款有关的内部控制制度运⾏的好坏。

内部控制好，可以选择较少的函证样本；反之，应选取较多样本进⾏函证。

⑵应收账款余额的⼤⼩。

对余额较⼤的应收账款明细户应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。

⑶应收账款余额的重要程度。

审计⼈员经专业判断认为性质重要的明细账余额，如长期挂账不清、余额不⼤但发⽣额较⼤和关联交易产⽣的应收账款等明细户余额，应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。

⑷对作为函证重点的客户应采取积极函证⽅式函证；对不作为函证重点的客户，可选取其中部分客户采取消极函证⽅式函证。

应收账款审计案例
嘿，朋友们！今天我要给你们讲讲一个超精彩的应收账款审计案例。

就像侦探破案一样刺激！
话说有一家挺大的公司，咱就叫它 X 公司吧。

有一次，我们审计团队
进驻了 X 公司。

哎呀呀，那场面，感觉就像要揭开一个神秘的面纱！我和
我的同事们都兴奋得不行。

我们开始仔细审查那些应收账款的账目，就好像在寻找隐藏的宝藏。

突然，我们发现有几笔账款的回收时间拖得特别长，这不正常啊！然后我们就去找相关的业务人员了解情况。

我问那个业务员：“这笔账怎么这么久还没收回啊？”他支支吾吾的，回答得含含糊糊。

这可不行，我们继续深挖。

结果发现，原来这些账款是跟一个客户有着复杂的纠纷。

就好比一场拔河比赛，双方都在使劲呢！我们赶紧收集各种证据，跟客户沟通，那感觉就像在进行一场艰难的谈判。

经过一番折腾，终于弄清楚了事情的来龙去脉。

原来啊，是 X 公司这
边在合同执行上出了点小纰漏，导致客户不愿意付款。

哎呀，这下可麻烦了。

但我们可没退缩，和 X 公司一起商量解决方案，不解决不行啊！
经过大家的努力，最后终于把这个问题解决了，那些应收账款也都顺利收回。

你说这过程刺激不刺激？
通过这个案例，我深刻意识到，审计工作可不只是看看数字那么简单。

它就像在走钢丝，一不小心就可能出问题，但只要我们认真、负责、坚持不懈，就一定能找到真相，把问题解决掉！这就是应收账款审计的魅力啊！
咋样，是不是觉得很有意思？你们也来分享分享你们遇到的类似故事呀！。

案例九、应收账款审计案例一、“蹊跷的应收账款”案查处过程审计人员在对某单位进行审计时，发现该单位“应收款——××公司”明细账从1996年底至今一直保留38万元的余额。

出于职业习惯，审计人员决心弄清这个账户的来龙去脉。

为此，审计人员追查了该账户的发生额情况，发现其在1995年11月18日用现金支票预付给××公司货款16万元，1995年12月18日用现金支票预付给××公司预付货款14万元，1996年4月和8月分别用现金支票预付××公司货款38万元，1996年12月用现金缴存银行30万元，冲减预付给××公司预付货款30万元，至1996年12月底该账户余额为38万元，并一直保留至今。

这究竟是怎么回事呢?该单位财务科长解释说，原准备到××公司调一批货，预付了该批货的款项，后来由于本地的销售形势不好，故未购进这批货，经与××公司协商，他们答应退回货款，但在退回30万元后，因该公司资金较紧张，故尚欠38万元还未退回。

从表面来看，属于业务上的往来，但事实果真如此吗?预付这么大金额的货款为何不通过转账支付?第一批货未到为何又要预付第二批、第三批货款呢?为此，审计部门一方面派审计人员到××公司调查核实，另一方面继续清查有关账户。

经调查取证，××公司账上并未反映预收到该公司的货款，也未发生退款业务。

那么预付的几笔现金哪里去了呢?收回的现金又从何而来?带着这些疑问，审计人员找来该单位领导进行了询问。

在铁的事实面前，该单位领导不得不道出真情。

为列支一些不便于在账面列支的费用，从1995年以预付货款的名义支取现金．30万元以个人名义存入“××储蓄所”，存定期一年，1996年到期已归还，1996年单位为配置手机等物品，又不便在账上开支，所以又通过预付货款的名义，支取现金38万元，以个人名义存入“××储蓄所”，存定期一年。

第1篇一、引言应收账款是企业经营活动中的常见现象，是企业资金的重要组成部分。

然而，由于种种原因，应收账款存在坏账风险，给企业带来财务风险。

为了降低风险，企业需要加强对应收账款的管理。

本文将通过一个法律应收账款案例，分析应收账款产生的原因、处理方法以及预防措施。

二、案例背景某A公司是一家从事电子产品销售的企业，近年来业务发展迅速。

2018年，A公司与B公司签订了一份价值100万元的电子产品销售合同。

合同约定，B公司应在签订合同后一个月内支付全部货款。

然而，由于B公司资金紧张，迟迟未支付货款。

A公司多次催收无果，于是向法院提起诉讼。

三、案例分析1. 应收账款产生的原因（1）客户信用风险：B公司因资金紧张，无法按时支付货款，属于信用风险。

（2）合同管理不善：A公司未在合同中明确违约责任，导致在追讨货款时处于被动地位。

（3）催收力度不够：A公司在催收过程中，缺乏有效的催收手段，导致追讨货款困难。

2. 应收账款处理方法（1）法律途径：A公司向法院提起诉讼，通过法律手段维护自身权益。

（2）协商解决：在诉讼过程中，A公司与B公司协商，达成还款协议。

（3）债权转让：A公司将应收账款转让给第三方，以减轻自身资金压力。

3. 应收账款预防措施（1）加强客户信用管理：A公司在签订合同前，应对客户的信用状况进行充分调查，降低信用风险。

（2）完善合同管理：在合同中明确违约责任，确保自身权益。

（3）加强催收力度：A公司应制定有效的催收方案，提高催收成功率。

（4）优化财务结构：A公司应加强现金流管理，降低应收账款比例。

四、案例分析总结本案中，A公司通过法律途径成功追回应收账款，降低了财务风险。

然而，这起案件也暴露出企业在应收账款管理方面存在的问题。

以下是对本案的总结：1. 企业应重视应收账款管理，建立健全的信用评估体系。

2. 完善合同管理，明确违约责任，确保自身权益。

3. 加强催收力度，提高催收成功率。

4. 优化财务结构，降低应收账款比例。

会计专业《应收账款审计》公开课教案会计专业《应收账款审计》公开课教案08会计审计基础应收账款的审计审计基础知识公开课授课人:黄妙玲班级:08会计时间:202*年5月20日周四第5节【教学目标】（一）知识目标：正确认识应收审计的内容和要点，增强判断能力，掌握应收账款审计的一般程序。

（二）能力目标：通过举例分析及练习，使学生掌握应收账款的一般程序。

（三）情意目标：通过学习审计知识，培养学生在胜任财务工作时，更加严谨的职业能力。

【教学重难点】（一）重点：应收账款审计的内容（二）难点：应收账款审计的一般程序，特别是坏账准计提的核算【组织教学】师生问好，点名，准备课本等【复习旧识】1、在编制资产负债表时，应收账款根据哪些账户的明细项目计算填列。

应收账款借方余额+预收账款余额借方余额-坏账准备贷方余额2、坏账准备的计提公式应收账款账面余额*计提比率-坏账准备贷方余额【导入新课】既然明白从财务角度出发，在编制报表时对应收账款的计算已经明确，那么今天就是从审计角度讲授如何审计应收账款。

【新课讲授】应收账款审计一、应收账款审计的重要性由于应收账款可以转换为货币，如果控制不严，就会出现一些漏洞，在市场经营过程中，应收账款所占的资金比重不断增加，不能回收的风险逐步加大，加强这部分的审计意义重大。

08会计审计基础应收账款的审计二、应收账款审计的内容1、审阅“应收账款”账户的实际记录虚增销售额、虚增债权如：某企业为了完成上级下达的利润指示，而将库存产品列做虚假销售，从而虚增加利润。

检查时，应重点分析原如凭证及科目对应关系。

2、对“应收账款”账启按期归还情况进行检查检查时首先要划分期内与超期的界限。

3、注意长期未收到的款项4、已列作坏账损失的应收账款审计坏账损失的真实性及账务处理是否符合规定。

三、应收账款审计的一般程序1、检查报表数是否计算正确。

（账表）固定资产的减少：投资转出，盘亏。

2、核对应收账款明细账与总账余额是否相符。

第1篇一、案例背景某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、系统集成和IT咨询服务。

公司经过多年的发展，已经积累了一定的市场份额和客户基础。

然而，近年来，随着市场竞争的加剧和客户信用风险的增加，科技公司面临着应收账款回收困难的问题。

为此，公司管理层决定对一笔较大的应收账款进行法律维权。

二、案情介绍2019年，科技公司与某国有企业（以下简称“国企”）签订了一份价值500万元的软件开发合同。

合同约定，科技公司应在合同签订后60天内完成软件开发工作，并验收合格。

验收合格后，国企应在收到科技公司提交的验收报告及发票后30日内支付全部款项。

然而，在合同履行过程中，国企由于内部资金紧张，未能按时支付款项。

经过多次催收，国企仅支付了部分款项，剩余400万元一直未支付。

科技公司为了维护自身合法权益，决定采取法律手段解决此事。

三、法律分析1. 合同效力根据《中华人民共和国合同法》第二条，合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

本案中，科技公司与国企签订的软件开发合同符合法律规定，合同有效。

2. 违约责任根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

本案中，国企未按合同约定支付剩余款项，已构成违约。

3. 诉讼时效根据《中华人民共和国民法典》第一百八十八条规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。

诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。

本案中，科技公司应在合同履行期限届满之日起三年内提起诉讼。

4. 证据保全根据《中华人民共和国民事诉讼法》第七十四条，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，当事人可以在诉讼过程中向人民法院申请保全证据。

本案中，科技公司应在诉讼过程中向法院申请对相关证据进行保全。

四、解决方案1. 调解科技公司可以尝试与国企进行调解，争取达成和解协议。

应收账款函证审计案例
注册会计师张诚审计甲公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.A公司欠款1,600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1,600万元；
2.B公司欠款1,800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1,568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚；
3.C公司欠款2,500万元，虽已发出函证，但未收到回函；
4.D公司欠款15万元，收到对方询证函回函称：“已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款；
5.E公司欠款10万元，收到对方询证回函称：“所购货物从未收到。

”
于是，针对上述情况，张诚又实施了以下审计程序进行判断：
1.会同甲公司查阅有关凭证，证实A公司欠款确已于次年度的1月3日入账；
2.查明甲公司于B公司双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证；
3.采用替代程序证实C公司欠款2,500万元；
4.检查D公司预收货款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请甲公司做调整会计分录为：
借：预收账款150,000
贷：应收账款150,000
5.审核对E公司货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请E 公司重新查证；如果尚未运出，提请甲公司做会计调整。

【要求】请代张诚编制“应收账款函证情况分析表”。

应收账款函证情况分析表
被审计单位名称：甲公司编制者：张诚日期2011年2月15日页次：
会计期间或截止日：2010年12月31日复核者：王占日期：2011年2月15日索引号：A4-3。

综合案例3 应收款项及坏账准备审计一、根本情况九月红股份是在原九月红集团内剥离出的局部优质资产组建而成的，在上交所上市，公司主营各类大型重型机床、专用机械设备的开发、制造和销售。

所得税率为25％，分别按净利润的10％提取法定盈余公积、法定公益金，和任意公积。

广州华泰会计师事务所接受委托，于2021年3月15日～4月6日对该公司2021年度的会计报表进行了审计。

本案例主要反映应收款项的审计过程及相关问题。

二、审计过程审计人员张奥迪对应收款项分别进行了控制测试和实质性测试。

1．控制测试审计人员通过调查表法对九月红股份公司应收款项的内部控制制度进行了调查了解，以文字描述的形式对调查结果进行了描述，并运用抽查凭证、实地观察、询问等对应收款项内部控制进行了测试，在此根底上，对其进行了评价，认为内部控制有一定的可靠性。

2．实质性程序〔1〕索取或编制应收款项和坏账准备汇总表有关九月红股份公司未审核的应收款项及坏账准备的总账数据，见下表：未审核的应收款及坏账准备数据表单位：万元*坏账准备的提取方法为账龄分析法。

在对应收账款执行实质性测试程序时，首先审计人员对应收账款进行分析程序，并对其归类、分层，确定函证对象和方式，同时结合对应收账款的凭证抽查及明细账的审核来发现应收账款核算中存在的问题。

具体过程如下：〔2〕对应收款项进行分析程序，发现异常波动比照本期应收账款期末余额与上期数有较大变化，本期期末为700万元，上期为350万元，增幅高达100％；本期期末应收账款占销售收入的比率高达44％。

从以上分析可见，本期应收账款增幅过快，变化异常，必须予以特殊关注。

〔3〕凭证抽查对大额应收款项进行凭证抽查，并执行函证程序，发现其中5家公司的销售无销售合同和顾客订单，同时未发现有出库单，也无货运凭证，向对方函证后也未见回函，经多方查找后确认对这5家公司的应收账款l75.5万元和销售收入均为虚记，调整分录为：贷：主营业务收入 l 500 000应交税费——应交增值税(销项税额) 255 000借：应收账款 1 755 000〔4〕执行函证程序，发现在应收款项中隐含的其他问题审计人员在凭证抽查的同时，设计了完备的函证方案，具体过程如下：①选择函证对象与方式审计人员张奥迪根据九月红股份应收款项明细账余额进行分类，并设计函证方式和确定函证对象，见下表。

应收账款审计案例应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由买方应付的款项。

由于应收账款是企业的重要资产之一，所以对应收账款的审计一直是外部审计人员关注的重点。

下面将介绍一个应收账款审计案例。

公司是一家规模较大的制造业企业，主要经营家具制造和销售业务。

由于该公司的销售渠道众多，且涉及到的合同较多，所以应收账款的数量庞大且复杂。

为了确保公司财务报表的真实性和准确性，公司决定进行应收账款的审计。

首先，审计人员需要对公司的内部控制制度进行评估。

他们要了解公司的销售流程，包括销售合同的签订、货物发货、发票开具和应收账款的确认等环节。

审计人员会询问公司的负责人和相关部门的员工，了解他们对内部控制制度的遵守情况和操作流程。

其次，审计人员需要对应收账款的确认进行核实。

他们会随机抽取一些销售合同和应收账款凭证，对照合同内容和货物发货情况，确认货物的实际出货和收款情况是否与账务记录一致。

如果发现异常情况，如发货后买方未付款或付款金额与账务记录不符，审计人员会进一步追踪和核实。

另外，审计人员还会对应收账款的计提和坏账准备进行评估。

他们会检查公司是否按照会计准则的规定进行坏账准备的计提，并评估公司对坏账准备的合理性。

审计人员会比较公司的坏账准备率与行业标准的差异，并结合公司的经营情况和历史坏账情况进行判断。

此外，审计人员还需要与买方进行核实，在保护业务机密的前提下，他们会要求买方提供相关的销售合同、货物收货凭证和付款凭证等，以核实买方的应付账款情况和与公司的应收账款记录的一致性。

最后，审计人员会根据以上的工作和核实结果，对公司的应收账款进行评价及发现问题，提出审计意见和建议，以便公司能够改进内部控制制度，提高应收账款的管理水平。

综上所述，应收账款审计涉及到公司的内部控制制度、应收账款的确认、坏账准备的计提和买方的核实等方面，需要审计人员进行全面的工作和核实。

通过应收账款的审计，可以评估和提高公司的风险管理水平和财务报告的可靠性。

第1篇一、案例背景某科技公司（以下简称“科技公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、技术咨询和信息服务业务。

公司业务范围广泛，涉及政府、企业、个人等多个领域。

近年来，随着公司业务的快速发展，应收账款规模也随之增加。

然而，在2018年，科技公司发现部分应收账款无法收回，导致公司资金周转困难。

为了维护自身合法权益，科技公司决定寻求法律途径解决应收账款问题。

二、案情简介1. 甲方（科技公司）与乙方（客户）于2017年签订了一份技术服务合同，约定甲方为乙方提供软件开发服务，合同金额为100万元。

合同约定，乙方应于项目验收合格后30日内支付全部款项。

2. 2018年3月，项目验收合格，甲方按照合同约定向乙方提供了相应的服务。

然而，乙方在支付款项时，仅支付了60万元，剩余40万元未支付。

3. 甲方多次与乙方协商，要求乙方支付剩余款项，但乙方以各种理由推脱，拒不支付。

4. 甲方于2018年6月向法院提起诉讼，要求乙方支付剩余40万元款项及相应利息。

三、法律分析1. 合同的效力根据《中华人民共和国合同法》第二条，合同是平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

本案中，甲方与乙方签订的技术服务合同符合法律规定，双方主体适格，合同内容真实，形式合法，合同有效。

2. 乙方支付义务根据《中华人民共和国合同法》第一百零九条，当事人应当按照约定全面履行自己的义务。

本案中，乙方在合同中明确约定应支付100万元款项，且甲方已按照约定提供了相应的服务。

因此，乙方应按照合同约定支付剩余40万元款项。

3. 逾期付款的违约责任根据《中华人民共和国合同法》第一百一十一条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担违约责任。

本案中，乙方未按照合同约定支付剩余款项，构成违约。

根据《中华人民共和国合同法》第一百一十四条，当事人一方违约的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

4. 利息计算根据《中华人民共和国合同法》第一百一十四条，当事人一方违约的，应当按照中国人民银行同期贷款利率支付违约金。

案例分析：应收账款审计
资料：20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。

据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

要求：分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

附分析指导：
这笔货款存在的问题可能有：
1.此货款有纠纷。

如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。

2.此货款纯属虚构。

该厂为了完成19X9年的销售和利润计划，虚构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收入和销售利润。

3.可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取的货款。

4.可能是该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。

针对上述情况，应派人或去函到宏丰商场了解其真正原因。

若是双方因价格、质量方面的问题出现争执，应组织双方共同协商解决；若是记账有错误，或工作失误未销账，则应立即更正；若是虚构或款收回被人利用，则要严肃处理，并及时调整有关账目。

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应收账款审计案例分析一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。

那么应收账款项目审计目标有哪些呢？1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性；2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理；3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。

下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料应收账款科目审计涉及的知识点1．应收账款减值损失的确认、计量方法单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。

对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

减值准备计提比例一经确定，不得随意变更。

在这里，我们要注意索取被审计单位的坏账核算政策，尤其是坏账准备的计提比例，一定要根据企业的坏账政策做相关的坏账测试，我曾经就遇到过一个情况，企业坏账准备的计提比例明明是1年以内按10%，1~2年按20%，2~3年按50%，3年以上100%，而复核的时候却发现，我们的底稿中测算的比例是10%、20%、30%、50%，这样就直接导致了我们调整分录的错误及审定表的错误。

第二章案例二：应收账款与坏账准备审计控制测试•优势（多思考，该项内控的意义何在？）–赊销审批–职责分工–销售退回或折让的审批•缺点（思考会导致什么问题，具体到分录上？）–不寄对账单–大股东借款不经过董事会–坏账核销无审批：分析职责分工、对账、坏账核销•如果负责应收账款明细账总账的人员小红，同时负责款项的收回，则小红可以在收到款项之时，不入账，使应收账款长期挂账，并且没有及时地对账制度，小红可以适时核销坏帐，该笔款项最终归为己有，或形成小金库。

赊销借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——增（销）收到款项借：银行存款贷：应收账款销售环节内部控制•职责分工•对账•审批：赊销审批；坏账核销审批；销售退回或折让审批等•感悟：通过具体的案例，我们可以对抽象的内部控制有一个大致的感性认识，在以后案例的学习中，大家仍然应该进一步体会在其他的循环中，又有哪些关键的内控？控制测试•目标：内控薄弱环节，审计突破口。

–薄弱环节：大股东借款不经过董事会；坏账核销无审批等•结论：内控有一定可靠性，可以信赖，对薄弱环节应加大力度实质性测试•分析性复核–应收账款增幅100% ，周转速度加快、占销售收入高达44%–结论：异常，关注•大额抽查、函证（审查过程同案例一）–无原始凭证、无回函等–结论：虚构收入150 万元•函证——重点讨论什么是函证•函证：顾名思义，即发函以证明•中国注册会计师审计准则第1312号——函证–函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

•常用项目：应收应付等往来款项，实质上只要涉及其他单位，就可以发函来求证，比如：在其他单位保管的存货附件：企业询证函编号：＿＿(公司)：本公司聘请的××会计师(审计)事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。