应收账款函证明细审计程序表(表格模板、DOC格式)

底稿开列时，可先在以下单元格填写有关内容，以便其他底稿引用有关数据：
客户名称：
截止日：202x年12月31日
编制人：
日期：
关于工作底稿索引号的编制方法的说明
1、工作底稿的分类
作为具体审计程序的支持性工作底稿，共有三类，分别为审定表，明细表，检查表。

2、工作底稿与审计程序的对应与索引
为提高工作底稿编制的针对性，各项目负责人提供的所有支持性工作底稿，均应当
按自然顺序依次编制索引号，并通过唯一的索引号将审计程序表中的特定程序与相关
支持性工作底稿进行一一对应。

3、工作底稿索引号的编码规则（以销售循环为例，假设D为项目名称代码）
索引号的说明：实质性程序索引号从“D”到“N”,循环内账户以顺序号排列，如：销售循环的程序表即为D，D1为应收票据审定表，D1-1为附注披露信息，D1-2为明细表........
序号内容性质。

应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

其它应收款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A8截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序待摊费用审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录长期投资审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：B1截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。

8 核实前 5 名债务人往来帐款。
9 验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
索引号 C2 页次
执行情况说明 底稿索引号
项目经理复核意见：
其他应收款审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
被审会计报表属期
审计目标：1.确定其他应收款是否存在；
2.确定其他应收款是否属被审计单位所有；
3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；
1 获取主营业务收入明细表，复核加计数，并与明细账、总帐、报表数是否核
对相符。
2 查明主营业务收入的确认是否符合会计准则的规定，前后期是否一致。
3 运用以下复核方法，作比较分析：
（1）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动是否正常，并查明
重大波动和异常情况原因；
（2）将本期的主营业务收入与上期进行比较，查明产品销售的结构和价格变
被审会计报表属期
复核人及日期
审计目标：1.确定其他应交款的记录是否完整；
2.确定其他应交款期末余额是否正确；
3.确定其他应交款在会计报表上的披露是否恰当。
序 号
审计程序
1 获取其他应交款明细表，按内容分类列示期初数、本期增加数、本期减少数
和期末数，复核其加计数是否正确，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
6 验明主营业务税金及附加是否已在会计报表上恰当披露。
动是否正常，并分析异常变动的原因；
（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化
情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。
抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记帐、发货日期是否相符，品名、
4 数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致。

被审计单位:审核员:日期:索引号: A4应收票据
会计期间：
复核员:
日期:
页次:
一、审计目标：
二、审计程序：
三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
见索引<A4-0>
四、余额：
五、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
A 公司审计程序表
审查项目:
①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效，可否收回；⑤确定应收票据余额是否正确；⑥确定应收票据的披露是否恰当。

索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证明细审计程序表
被审计企业: 页次：1
索引号：
询证函
×××单位
编号：×××（审计机关名称）审计组正在对×××（被审计企业名称）进行审计，按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定，应当询证×××（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。

下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在年月日前直接寄至本审计机关。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

致：礼！
地址：×省×市×路×号×××（审计机关名称）邮编：电话：传真：
审计机关签章
年月日
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函。

数额证明无误
（被询证单位）签章：日期：
数额不符及需加事项：
（被询证单位）签章：日期：。

（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应收款业务是否合法，查明是否有出借项目资金的情况。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对应收有偿调出器材及工程款，应检查入账依据是否充分，是否附有材料出库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应确认是否有可能发生坏账损失，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目来自查其存在性。（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
预付及应收款应收其他应收款款审计程序表
表4－30 索引号：
（审计机关名称）
应收有偿调出器材及工程款、其它应收款
审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应收有偿调出器材及工程款、其他应收款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债权的真实性。
3．检查已列作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。
4．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
5．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
6．检查应收有偿调出器材及工程款、其它应收账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。

基准日：
发生时间 13
企业申报损失数 小计 列损益 14=15+16 15
中介审核数 核权益 16 小计 17=18+19
*
— %d —
中介审核数 列损益 18
核权益 19
关键证据描述 20
* 财务负责人：
底稿索引号 21
清查值 22=9-10-17
清查数按账龄划分 1年内 23 1-2年 24
* 制表人：
清查数按账龄划分 2-3年 3-4年 25 26
4-5年 27
5年以上 28
个别认定法计 提坏账数 29
对方记录 30
*
基础表11 单位： 元
核对差异 31
备注 32
KM
*
*
序号债务方名称与本企业关系账面数12年323年434年545年65年以上78账面数按账龄划分会计技术性差错918101112基准数预计残值清查出有问题的资产数损失原因应收账款清查明细表基准日
编制账面数 1=sum(2-7)
账 1年内 2
合 计
* 单位负责人： 填报日期：
*
说明： 1、账面数指账面金额，按登记账填列 2、应收账款必须按规定函证或取得相应法律证据。函证格式由会计师提供
1-2年 3
账面数按账龄划分 2-3年 3-4年 4 5
4-5年 6
5年以上 7
会计技术性差 错 8
供
基准数 9=1-8
预计残值 10
清查出有问题 的资产数 11
损失原因 12
*
应收账款清查明细表

审计人员： 审计日期： 复核，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应确认是否有可能发生坏账损失，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债权的真实性。
3．检查已列作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。
4．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
5．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应收款业务是否合法，查明是否有出借项目资金的情况。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对应收有偿调出器材及工程款，应检查入账依据是否充分，是否附有材料出库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
6．检查应收有偿调出器材及工程款、其它应收账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
其它应收款审计程序表(doc 1页)
应收有偿调出器材及工程款、其它应收款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应收有偿调出器材及工程款、其他应收款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。

应收账款管理制度、流程和表格模板目录应收账款管理制度、流程和表格模板 ................................................................................ ........... 1 （一）应收账款制度模板 ................................................................................ ....................... 1 应收账款管理办法 ................................................................................ ................................. 1 问题账款管理制度 ................................................................................ ................................. 5 呆账预防控制办法 ................................................................................ ................................. 8 （二）应收账款表格模板 ................................................................................ ..................... 12 应收账款日报表 ................................................................................ ................................... 12 应收账款月报表 ................................................................................ ................................... 12 应收账款明细表 ................................................................................ ................................... 12 应收票据登记表 ................................................................................ ................................... 13 应收账款分析表 ................................................................................ ................................... 14 呆账处理申请表 ................................................................................ ................................... 14 呆账核销汇总表 ................................................................................ ................................... 15 （三）应收账款管理流程 ................................................................................ ..................... 16 应收账款处理流程 ................................................................................ ............................... 16 应收票据处理流程 ................................................................................ ............................... 17 呆账坏账确认流程 ................................................................................ ............................... 18 坏账账务处理流程 ................................................................................ ............................... 19 （四）应收账款管理方案模板 ................................................................................ ............. 20 账款催收方案 ................................................................................ ....................................... 20 催款人员奖惩方案 ................................................................................ ............................... 22 （一）应收账款制度模板应收账款管理办法下面县某公司应收账款管理办法．供读者参考。

E 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
√
√
√
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
பைடு நூலகம்审计目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
DE
1．获取或编制各项应收账款的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
BA
7．通过测试资产负债表日前后天金额大于的发货单据，以确定销售是否已计入恰当期间。复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程序。
A
8．通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的、减免应收账款的凭证，测试准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加审计程序。
D
9．评价坏账准备计提的适当性
A
10．复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
A
11．检查应收账款减少有无异常。
D
12．检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
索引号：
应收账款审计程序表
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务

(4)复核计算坏账准备余额占应收账款余额的比率,并和以前年度的相关比率比较,检查分析重大差异原因；
(5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露
9、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
(4)有贷方余额的项目
4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询；
5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核：
(1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性；
(2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；
(3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性
2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查：
(1)加总数是否正确；
(2)与明细账、总账核对是否相符；
(3)与资产负债表上列示是否一致源自3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证：
(1)长期挂账的项目；
(2)期末余额( )万元以上的账户；
(3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目；
6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符,是否与明细账的记录相符；
(2)会计处理是否正确
7、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符；
（3）“×”：不适用，没有执行。

审计实施程序表格大全(78个doc7个xls)5
索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证分析表
项目欠款
% 金额%
户数
1．函证情况
（1）已发出积极函证信的欠
款户
（2）已发出消极函证信的欠
款户
（3）采用其他审计手续审计
欠款户
（4）未经证实的欠款户
应收账款总户数
2．函证结果
——积极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查
询一致的户数
（3）函证金额不一致但采用
替代审计手续证实一致
（4）函证金额不一致且经查
询也不一致的户数
发出积极函证信的户数
——消极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查
询一致的户数
（3）不宜函证的户数
发出消极函证信的户数
函证结果令人满意的户数占应收账款总户数的百分比
由于地址不详而被退回的询证信函。

表4－32 索引号:
（审计机关名称）
往来账项询证函
致:
（＊＊审计机关）正在对（＊＊被审计单位）进行审计,根据《国际审计准则》和中国审计规范的有关规定,应当询证该单位与贵单位的往来账项。

下列金额是该单位截止年月日账面记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“金额证明无误”处签章; 如有不符,请在“金额不符及需要说明事项”处详加说明。

请（尽快）于月日前将本询证函寄（＊＊审计机关）。

(本函仅为了复核账目,并非催款结算)
若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时复函为盼。

审计机关（公章）
年月日
数额证明无误
签章：日期：
数额不符及需要说明事项
签章：日期：
回函地址: 邮编: 电话:。