2015年自考中国税制考点：现代西方税收原则

税收思想的税收原则税收思想的税收原则 ---西⽅国家税收思想的发展所谓税收原则，是建⽴、改⾰和完善税制所应遵循的理论标准和⼀般准则，是⼀定时期治税思想的直接体现。

⾃税收产⽣以来，⼈们就在不断探索优化税制的标准。

但我国长期处于封建专制社会，皇粮国税、“苛捐杂税”的观念和事实影响了我国税收思想的形成和发展，没有形成系统的、权威的税收原则。

⼀些思想家提到了税收问题，但受封建⼩农经济意识的限制，主要是从平均主义出发，以公平标准来衡量税收的优劣，“不患寡⽽患不均”。

新中国成⽴以后，长期受到“⾮税论”思想的影响，也就难以产⽣真正的税收原则。

改⾰开放以后，随着税收地位越来越重要以及历次重⼤的税制改⾰，税收原则开始浮出⽔⾯，但主要是对西⽅税收原则的介绍，对符合中国国情的税收原则缺乏系统深⼊的研究。

总的说来，由于历史的原因，我国的税收研究侧重于实际的、应⽤的税收问题研究，对属于基础性的税收原则重视得不够。

为数不多的⼀些研究也由于缺乏鲜明的、严谨的经济理论⽀撑，难以形成权威的、上升到税收思想的税收原则。

在这⽅⾯，西⽅国家的研究较为深⼊、系统，并形成了不同时期⼴为接受的税收原则。

其中较受推崇的观点如下：1.威廉·配第的税收原则理论按照西⽅税收界的说法，英国古典学派的创始⼈威廉·配第是最早提出税收原则的⼈，在 17 世纪中叶他的代表著作《赋税论》和《政治算术》中，提出了著名的“公平、简便（缴纳⽅便）、节省（最少征收费⽤）” 三原则理论。

2.攸⼠第的税收原则理论继威廉·配第之后，18 世纪德国官房学派代表⼈物攸⼠第在《财政学体系》中提出了税收六原则：（1）促进国民⾃发纳税的课税⽅法。

强调赋税应当⾃愿缴纳，要维护⼈民⽣活，保障私⼈的基本财产。

（2）赋税不得侵犯⾂民的合理⾃由和增加对产业的⼲预。

即课税不得限制⼈民的⾃由，更不得危害⼈民的基本⽣活和⼯商业的正常发展。

（3）赋税应该平等课征，做到公平合理。

自考《中国税制》名词解释1. 税收：是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。

2. 税收制度：简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。

3. 税收职能：是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，即税收能够干什么的问题。

4. 依法治税：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。

法制是建立市场经济新税收体制的核心。

5. 法律责任：是指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任，也就是由于违法行为而应该承担的法律后果。

6. 偷税：是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的行为。

7. 税法：是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。

8. 税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法有约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力。

9. 税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规和规章。

10. 源泉课征法：也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。

11. 申报法：又叫综合课征法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得税率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。

12. 税收法律关系：是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

13. 税收法律关系的主体：税收法律的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。

其主体资格由国家通过法律直接规定。

14. 税收法律关系的客体：指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是权力和义务的直接体现。

15. 计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准。

税收的四大基本原则第一，公平原则。

公平原则是税收制度中最基本、最重要的原则之一、公平原则要求税收的征收对象应按照其能力分摊国家财政支出的义务。

这意味着税收应该按照纳税人的收入或财富水平征收，以保证征税的公平性。

公平原则还要求税收征收应适当地体现纳税人的能力差异，即高收入者应相对高征税，低收入者应相对低征税，以减少贫富差距。

第二，效益原则。

效益原则要求税收的征收应与纳税人所享受的公共产品和服务的实际效益相对应。

征税应该是一个收入-支出的平衡过程，纳税人应当为他们所受益于国家提供的公共产品和服务负有相应的义务。

效益原则还要求税收征收的方式和方法应能够促进经济发展，提高资源配置效率，以实现经济社会的可持续发展。

第三，简洁原则。

简洁原则要求税收征收的过程应简单、透明、便捷。

税法应当简明扼要，避免冗长的解释和繁杂的操作规定，以降低纳税人的负担和税务管理的成本。

简洁原则还要求税收征收的程序应公开透明，纳税人应有权了解税收政策和征收程序，以提高纳税人的合规性和信任度。

第四，可行原则。

可行原则要求税收征收的方式和方法应符合实际情况和实际操作的可行性。

税收制度应考虑国家的经济实力、税收征收的成本、征税的灵活性和适应性等因素。

可行原则还要求税收征收的方式和方法应符合经济发展的阶段特点和社会的发展需求，以确保税收的经济效益和社会效益的统一总之，税收的四大基本原则包括公平、效益、简洁和可行原则。

这些原则在税收制度中起到了指导和规范的作用，为税收征收活动提供了重要的依据。

税收制度的合理性和公正性取决于税收征收是否严格遵循这些原则。

第四章税收原则一般掌握1、古代西方税收原则的代表人物。

2、现代西方税收原则的主要内容。

3、我国税收原则的主要内容。

重点、难点问题分析：1、配第的税收原则配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。

他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。

另外，他还反对包税的做法。

2、尤斯迪的税收原则尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。

(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。

换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。

(3)税收应该平等课征。

(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。

(5)税收应对征收费用较少的物品课征。

(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。

3、亚当·斯密的税收原则斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。

(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。

亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。

二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。

三是主张按能力大小，比例课税。

(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。

(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。

(4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。

一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。

⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。

经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。

⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。

（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。

3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。

（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。

2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。

⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。

二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。

单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。

2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。

3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。

第二章税收原则理论第一节 西方税收原则理论税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度应遵循的理论准则和行为规范。

它规定的是政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征税（课税方式和方法），既是政府在设计税制和税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。

在西方，税收原则长期以来一直为财税学界所关注。

许多学者提出了较为详尽的税收原则。

一、威廉·配第的税收原则威廉·配第（1623-1687）是英国古典政治经济学创始人，他在《赋税论》和《政治算术》两本代表作中比较深入地研究了税收问题，第一次提出了税收原则理论。

配第的税收原则是围绕公平税收负担这一基本观点来论述的。

他认为当时的英国税制存在严重的弊端：税制紊乱、复杂，税收负担过重且极不公平。

由此，配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。

在他看来，所谓“公平”，就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，应根据纳税人的不同能力征收数量不同的税，税负也不能过重；所谓“简便”，就是征税手续不能过于烦琐，方法要简明，应尽量给纳税人以便利；所谓“节省”，就是征税费用不能过多，应尽量注意节约。

配第特别强调税收的经济效果，反对重税负。

他认为过分课税，会使国家资本的生产力相应地减少，因而是国家的损失。

“如果国王确能按时得到他所需要的款项，则预先将税款全部从臣民手中征收过来，并将它储藏在自己的金库中，这对于他自己也是一种很大的损失。

因为款项在臣民手中是能够通过贸易而增值的，而储存在金库之中不单对自己没有用处，而且容易为人求崇而去或被浪费掉。

”①因此，他主张在国民经济循环过程中把握住税收的经济效果，并根据税收经济效果的优劣相应地决定税制结构的取舍。

二、亚当·斯密的税收原则英国古典政治经济学家亚当·斯密（1723-1790）第一次将税收原则提到理论的高度并明确而系统地加以阐述。

中国税制自考题-15(总分100, 做题时间90分钟)一、单项选择题1.最早出现的财政范畴是______• A.税收• B.国债• C.政府转移支付• D.财政补贴SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:A[解析] 税收是最早出现的一个财政范畴；随着国家的产生，它就产生了。

在奴隶社会、封建社会、资本主义社会以及社会主义社会，税收始终存在，并且随着社会的发展，其作用显得日益重要。

答案为A。

2.从物质形态来看，税收是______• A.国家的一种财政收入• B.国家用特殊方式取得的实物或货币• C.一种特殊的分配关系• D.是一种政治权力SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:B[解析] 从古至今，税收的交纳形式无非是实物或者货币。

从这个角度来看，税收的物质形态就是实物或货币，只不过作为税收的实物或货币，是国家用特殊方式取得的。

所以我们也可以说，税收是国家用特殊方式取得的实物或货币。

答案为B。

3.对于房产税，征税对象是______• A.房产的收益• B.房产所有人的收入• C.房屋的价值• D.房屋SSS_SIMPLE_SIN分值: 1答案:D[解析] 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。

如消费税是对消费品征税，其征税对象就是消费品(具体如烟、酒等都是消费税的征税对象)；房产税就是对房屋征税，其征税对象就是房屋。

答案为D。

4.从价计征的税收，以______为计税依据。

• A.重量• B.体积• C.计税金额• D.数量SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:B[解析] 计税依据是征税对象的计量单位和征收标准，计税依据解决征税的计算问题。

在规定计税依据时，我们可以规定为征税对象的价格，也可以规定为征税对象的数量，如盐的资源税计税依据就是销售盐的吨数。

答案为B。

5.判断税收制度是否合理的标准是______• A.税收原则• B.税收• C.税目• D.税源SSS_SIMPLE_SINA B C D分值: 1答案:A[解析] 税制原则又被称为税收原则，它是判断税收制度是否合理的标准。

中西方税收原则比较及界定摘要：税收是实现经济发展的基础，税收原则是国家建立和设计税收制度时遵循的指导思想。

对于不同国家或同一国家的不同时期而言，由于社会经济条件的变化，税收职能所发挥的作用也不同，因此，税收原则亦不同。

关键词：税收原则效率公平稳定1 西方税收原则1.1 二战前的税收原则1.1.1 重商主义与重本主义税收原则重商主义代表人物是托马斯·曼，其税收原则为：①交换原则。

如国民以纳税负担国防费用，进而保障国民自己的安全。

②节约原则。

他认为，税收如果被国王用来享乐，则是国家的损失。

③民主原则。

国王课税必须取得议会和全体人民的同意，并对这两个阶级采取公平的立场。

重农主义的代表人物是魁奈，他的税收原则为：①自由放任。

他反对重商主义实行的国家干预经济的政策，主张自由放任。

②单一土地税。

对土地的纯产品课征，简单合理，对国家最有利，对纳税者负担最轻。

③适度。

税收的增加部分应与国民收入的增加呈正比，否则税收就会变成掠夺。

1.1.2 古典学派税收原则①以英国产业革命为标志，西方资本主义的发展进入了一个崭新阶段。

古典经济学创始人威廉·配第在《赋税论》和《政治算术》中，提出公平、缴纳方便和最少征收费用等原则。

1776年亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中第一次明确而系统地阐述税收的原则是：第一，平等原则。

他指出：“一国之民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，及按照各自在国家保护之下享有的收入的比例，缴纳国税，维持政府。

”第二，确实原则。

他认为：“各人应纳的税收，应当确实而不应当任意。

纳税的时间、纳税的方法、应纳的税额，应使纳税人及其他人民一并明了。

”第三，便利原则。

他指出：“各种赋税完纳的日期和完纳的方法，许予纳税者以最大的便利。

”第四，最少征收费用原则。

他指出：“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。

②古典经济学西斯蒙第在《政治经济学新原理》中提出税收四原则：第一，税收不可侵及资本。

税收原则简述税收原则简述1. 背景介绍税收是国家为满足公共需求而从居民和企业收取的一种金钱形式的征税行为。

税收原则是指国家在征收税收时所遵循的基本准则和规定，旨在确保税收的公平、效率和可行性。

本文将简要介绍税收原则的几个重要方面。

2. 公平原则公平原则是税收原则中最基础的一个原则，指的是税收应当根据纳税人的能力进行分配。

按照公平原则，税收应当遵循纳税人的支付能力，即根据个人或企业的收入或财富水平确定相应的税额。

公平原则旨在避免富者得利和穷者受损，实现社会财富的公正分配。

3. 简洁原则简洁原则是指税收应当设计简单明晰，避免过多的复杂规定和繁琐的程序。

简洁的税收制度有利于提高税收的透明度和可操作性，减少纳税人和税务机关之间的摩擦，提高税收遵从度。

简洁原则还可以降低税收征管的成本，提高税收的效益和效率。

4. 经济效率原则经济效率原则是指税收应当对经济资源的配置和利用产生最小的干扰。

通过合理的税收政策和税制设计，可以鼓励经济活动的发展和增加生产效率。

经济效率原则还要求税收的重担应当尽可能地均衡分摊，避免对个人和企业的投资和创造活动产生过大的抑制作用。

5. 税收收入稳定性原则税收收入稳定性原则是指税收应当能够稳定地为国家提供持续的财政收入。

为实现税收收入的稳定性，税收制度应当具备适应经济变化和社会需求的灵活性。

税收征管的有效性和税收的合规性也对税收收入的稳定性起到重要的作用。

6. 环境和社会影响原则税收征收过程中应当考虑环境和社会的影响，推动可持续发展和社会公益事业的实现。

通过税收的调节和引导，可以促进环境保护、资源节约、产业结构升级和社会福利的提升。

税收政策也可以在一定程度上实现收入再分配和财富再分配，缩小社会贫富差距。

7. 结论税收原则是税收制度设计和税收政策制定的基础，对于确保税收的公平、效率和可行性起到重要的作用。

公平原则、简洁原则、经济效率原则、税收收入稳定性原则以及环境和社会影响原则是税收原则中的几个重要方面。

简述现代税收制度的四个原则及其各自的含义现代税收制度的四个原则是:公平、效率、透明、稳定。

这些原则旨在确保税收制度能够公平、公正、高效、透明地作用于社会,并保持稳定。

以下是这四个原则的具体含义及其拓展:
1. 公平原则
公平原则是现代税收制度的首要原则。

这意味着税收应该根据纳税人的经济状况、收入来源、社会贡献等因素进行差异化征收,避免对其他社会成员造成不公平对待。

同时,税收也应该根据纳税人的行为和活动进行差异化征收,避免对合法、正当的经济活动收取过高的税收。

2. 效率原则
效率原则是现代税收制度的核心原则。

这意味着税收制度应该能够有效地收集和管理税收,确保税收的征收和缴纳能够有序进行。

同时,税收制度也应该能够最大程度地发挥税收的作用,支持社会的发展和创新。

3. 透明原则
透明原则是现代税收制度的基础原则。

这意味着税收制度应该公开透明,让纳税人能够了解税收的征收和缴纳方式、税收政策的制定和调整过程等相关信息。

同时,税收制度也应该遵守法律法规,避免滥用税收权力。

4. 稳定原则
稳定原则是现代税收制度的保障原则。

这意味着税收制度应该保持稳定,避免由于政治、经济、社会等因素导致税收的大幅度波动。

同时,税收制度也应该能够接受社会的监督和制约,确保其合法性和合理性。

综上所述,现代税收制度的四个原则是相互关联、相互促进的。

只有通过公
平、效率、透明、稳定的税收制度,才能真正实现公平、公正、高效的社会发展。

简述现代西方税制原则
现代西方税制原则是指西方各个国家和地区制定和实施税制时所遵循的基
本原则和规则。

以下是一些常见的现代西方税制原则:
1. 独立原则:指税务机构应该独立于政府之外,不受政治、经济和社会环境的影响。

税务机构应该独立进行税务调查、税务申报和税务支付等工作。

2. 公正原则:指税务机构应该公正、客观地进行税务调查和税务申报,不歧视任何一方。

税务机构应该依据公平、公正的原则进行税务调查和税务申报,确保税收收入的合理性和合法性。

3. 透明原则:指税务机构应该向居民和投资者披露所有与税务有关的信息,包括税务政策、税收收入、税务调查和税务申报等信息。

税务机构应该为居民和投资者提供透明的税务信息和咨询,帮助他们更好地理解税务政策和税务申报。

4. 有限原则:指税务机构应该征收合理的税收,同时避免过度征税。

税务机构应该根据纳税人的行为和财务状况等因素,制定合理的税收标准和税率,确保
税收收入的合理性和合法性。

5. 源泉源泉原则:指税务机构应该对源泉源泉征税。

源泉源泉是指纳税人从各种源泉(如企业、个人、外国政府等)所取得的收入,都应该进行税务申报和缴纳税款。

6. 非歧视性原则:指税务机构不应该歧视任何一方。

税务机构应该依据公平、公正的原则进行税务调查和税务申报,确保税收收入的合理性和合法性。

除了以上常见的现代西方税制原则,还有其他一些重要的税制原则,如税收
减免、税收调节、税务监管等。

西方各个国家和地区在制定和实施税制时,会根据本国或地区的具体情况,结合以上原则,制定适合自己的税制制度。